RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Dans le passé, les contribuables ne pouvaient bénéficier d’une conférence en personne que dans des situations spécifiques. Cependant, à la suite des recommandations de TAS et du désir d'Appels de fournir un service de haute qualité aux contribuables, des conférences en personne sont désormais disponibles de plein droit, y compris pour les contribuables dont les dossiers sont traités sur les campus. Le moment et le lieu de ces conférences en personne sont déterminés en fonction de la convenance raisonnable des parties. De plus, les lettres adressées aux contribuables incluent désormais les coordonnées du gestionnaire pour garantir que les demandes procédurales des contribuables sont honorées. Appeals s'engage à réaffirmer à nos employés, tant par le biais de formations que d'autres activités de sensibilisation, que la disponibilité en personne est une priorité. De plus, nous recrutons du personnel pour améliorer nos effectifs dans les États où la présence des appels est faible ou inexistante.

ACTION CORRECTIVE: Appeals s'engage à réaffirmer à nos employés, tant par le biais de formations que d'autres activités de sensibilisation, que la disponibilité en personne est une priorité. De plus, nous recrutons du personnel pour améliorer nos effectifs dans les États où la présence des appels est faible ou inexistante.

RÉPONSE DU TAS : TAS félicite les appels pour avoir rendu les conférences en personne accessibles aux contribuables comme une question de droit, y compris les coordonnées des responsables dans les lettres aux contribuables, en soulignant à nouveau la priorité des conférences en personne pour ses employés et en concentrant les efforts de recrutement dans les États avec peu ou pas d'appels. présence. Ces efforts devraient réduire les temps d'attente pour les contribuables souhaitant une conférence en personne, accroître l'accès global aux possibilités de règlement en personne et renforcer les droits des contribuables à un service de qualité et à un système tributario juste et équitable.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :

Les Appels continuent de croire, tout comme TAS, que l'accès aux spécialistes des appels devrait être disponible sur les questions coordonnées qui nécessitent un examen et une approbation par un spécialiste des appels de la manière la plus avantageuse pour garantir que les arguments des contribuables soient entendus, analysés et répondus équitablement. que les contribuables peuvent être assurés que leurs faits et circonstances uniques sont pris en compte dans leur recours administratif. Pour la majorité des 30 questions R&C de l'ACI (19 questions tributarios nationales et 11 questions tributarios internationales), les spécialistes des appels assistent déjà aux conférences des contribuables, et nous prévoyons qu'ils continueront de le faire.

Les Appels sont en train de finaliser une étude sur les pratiques de coordination des questions, qui comprend les questions qui nécessitent l'examen et l'approbation d'un spécialiste des Appels. Pour guider ce processus, les appels ont sollicité et reçu des commentaires écrits de parties prenantes internes et externes, notamment des tributarioistes, des avocats de l'IRS, des employés de la conformité de l'IRS et des employés des appels (c'est-à-dire des agents d'appel, des chefs de cas de l'équipe d'appel, des gestionnaires d'appels et des spécialistes des appels). Appeals a également organisé des séances d’écoute avec ces parties prenantes. Dans le cadre de cette étude, tenant compte des commentaires des contribuables et du TAS, le service des appels examine spécifiquement l'accès aux spécialistes des appels.

En attendant les résultats de cette étude, les appels continueront à équilibrer plusieurs facteurs dans la gestion d'un programme national de spécialistes qui servent fréquemment les contribuables qui ne sont pas géographiquement situés avec les spécialistes désignés. Ce faisant, les appels doivent équilibrer les demandes des contribuables, les besoins des questions individuelles dans l'affaire et la gestion de la charge de travail globale. Lors de la détermination du type de participation des spécialistes des Appels (c'est-à-dire en personne ou virtuellement), les Appels prennent en compte des facteurs tels que si la participation du spécialiste dans l'affaire est due à une question coordonnée, l'adéquation et la capacité de la question individuelle à être discutée dans un cadre virtuel ou virtuel. conférence hybride, la rapidité avec laquelle une conférence en personne avec tous les participants recommandés peut être organisée, ainsi que les retards dans d'autres cas qui pourraient résulter de longs temps de trajet.

ACTION CORRECTIVE: Les Appels sont en train de finaliser une étude sur les pratiques de coordination des questions, qui comprend les questions qui nécessitent l'examen et l'approbation d'un spécialiste des Appels. Dans le cadre de cette étude, tenant compte des commentaires des contribuables et du TAS, le service des appels examine spécifiquement l'accès aux spécialistes des appels.

RÉPONSE DU TAS : TAS apprécie que les Appels cherchent à équilibrer divers intérêts dans la gestion de son programme national de spécialistes, mais considère l'intérêt et les droits statutaires du contribuable comme primordiaux. Si les contribuables croient que l’employé des Appels qui prend ou influence de manière significative la décision finale dans une affaire donnée reste « derrière le rideau » et inaccessible, la perception selon laquelle les Appels sont indépendants plus en nom qu’en pratique persistera, poursuivant l’érosion de la confiance des contribuables. Les appels devraient donner la priorité aux droits des contribuables et aux perceptions d’indépendance en équilibrant les multiples intérêts de son programme national de spécialistes.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : En supposant que le Congrès lui accorde le pouvoir de recruter et que le budget requis soit alloué, Appeals est favorable à l'embauche de ses propres avocats. D’un autre côté, nous ne voyons pas de bonne proposition à réaffecter les fonds existants à des contrats avec des experts externes, plutôt qu’à augmenter notre propre personnel. Les spécialistes des appels, qui fournissent une analyse experte sur des questions complexes, partagent avec les AO et les ATCL une mission commune de régler les cas de manière équitable et à la lumière des aléas des litiges. À cette fin, nos experts internes examinent les cas sous un angle similaire à celui de nos décideurs, alors que les experts externes sous contrat peuvent ne pas partager cette perspective indépendante et axée sur le règlement. Nous craignons également que la passation de marchés extérieurs puisse entraîner des retards et avoir d'autres conséquences négatives imprévues.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Les fonctions indépendantes au sein d'une agence administrative nécessitent des conseils indépendants de l'agence principale et de ses positions. Cela comprend des conseils juridiques. La position « d'une seule voix » de l'avocat en chef de l'IRS l'empêche de présenter des conseils aux appels qui soient totalement indépendants de la position de l'IRS. L'indépendance étant au cœur du mandat du Congrès en matière d'appel, celui-ci devrait à la fois allouer les ressources existantes et demander les augmentations nécessaires pour respecter ce mandat d'indépendance. Alors que les experts internes des Appels examinent sous le même angle, TAS réaffirme son opinion selon laquelle les experts externes fourniront un point de vue diversifié pour renforcer à la fois la perception et la réalité de l'indépendance des Appels dans ses décisions de règlement.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : 

Dans le cadre de la conférence d'appel, l'équipe d'appel entend les positions des contribuables, comprend les considérations juridiques et factuelles qui éclairent les différends des contribuables avec l'IRS et propose des résolutions. À l’issue de ce processus intrinsèquement collaboratif, les contribuables et leurs représentants devraient comprendre clairement comment et pourquoi leurs cas ont été résolus. En d’autres termes, les conférences ne devraient laisser aucune ambiguïté nécessitant des explications supplémentaires lors des appels aux contribuables et à leurs représentants.

En revanche, le Compliance n’est généralement pas présent lors des discussions de règlement. Appeals partage les ACM commémorant les résolutions de cas avec la Conformité afin que la Conformité puisse également comprendre les raisons du règlement conclu entre les contribuables et les Appels. Les ACM n’ont cependant aucune valeur de précédent et ont un objectif purement informatif. De plus, conformément à l'IRM 8.1.1.6.4, Demandes d'appel pour produire des documents (10 février 2012), les ACM devraient être coordonnées avec l'avocat régional et le responsable local de la divulgation avant d'être communiquées aux contribuables, ce qui alourdirait encore davantage les ressources déjà limitées. .

Partager les ACM avec les contribuables et leurs représentants ne leur apprendrait rien qu’ils ne savent déjà. Néanmoins, Appeals est conscient du point de vue de TAS sur ce sujet et continue d'évaluer la question.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS apprécie le soin que Appeals apporte aux conférences de contribuables, y compris l'accent mis sur la négociation et l'importance de communiquer la justification d'Appels pour un règlement. TAS apprécie également que Appeals souhaite que chaque conférence soit suffisamment solide pour couvrir toutes les questions en profondeur afin qu'il n'y ait aucune ambiguïté. Et pourtant, cela fait partie de la condition humaine que tout le monde ne conserve pas pleinement dans sa mémoire tous les détails et nuances que l’on entend dans une situation sans doute tendue. C’est le cas du corps médical, qui fournit des informations écrites détaillées aux patients après une consultation, même si le professionnel de la santé a tout couvert en personne. Les conférences d'appel sont sans doute tout aussi tendues pour les contribuables, nécessitant, par bon sens et meilleures pratiques, un document écrit qui couvre toutes les questions et justifications d'une décision d'appel en plus d'une conférence. Puisque, comme le souligne Appeals, il n'y a rien dans l'ACM qui n'ait été discuté lors d'une conférence d'appel, l'ACM est le document écrit le plus logique à fournir au contribuable pour une question de qualité de service et de transparence. Étant donné que l'ACM concerne le contribuable, il n'y a aucun problème de divulgation qui porterait atteinte à la vie privée du contribuable si les appels fournissent uniquement l'ACM au contribuable ou à son représentant.

Bien que TAS soit d'accord avec les appels sur le fait que les ACM ne constituent pas un précédent, nous ne savons pas comment cela justifie le refus de fournir à un contribuable un document écrit commémorant la décision et la justification de l'appel. Les contribuables ont toujours le droit d’être informés, quel que soit le caractère jurisprudentiel d’un document.

TAS a hâte de travailler avec Appeals alors qu'elle continue d'évaluer cette question.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Appeals s'efforce d'augmenter notre recrutement en dehors de l'IRS afin de remédier au manque de personnel avec lequel nous sommes aux prises depuis des années. Appeals estime également qu'il est bon que l'évolution organisationnelle globale et la fonction publique accueillent une diversité d'expériences et de points de vue afin de garantir que Appeals ne devienne pas trop rigide dans son analyse des risques contentieux. L'ajout de recrutements externes à l'IRS ne peut qu'élargir la base d'expérience et de points de vue organisationnels et constitue un élément important de notre stratégie globale de recrutement. En conséquence, nous sommes d'accord avec la recommandation de TAS.

Cependant, Appeals s'oppose au principe fondamental qui sous-tend cette recommandation : qu'il y a quelque chose de mal à embaucher également parmi d'autres employés des divisions opérationnelles de l'IRS. TAS elle-même embauche régulièrement du côté Conformité de l'IRS, convaincue que sa propre formation et sa culture, ainsi que le professionnalisme des employés embauchés, ne compromettront pas l'indépendance de TAS. La même proposition est également vraie pour le personnel de l'IRS embauché par Appeals. Notre culture et notre formation mettent l'accent sur l'indépendance, et nous attendons des professionnels que nous embauchons qu'ils ne soient ni pro-contribuables, ni pro-IRS, quel que soit leur ancien lieu de travail. L’indépendance est un dénominateur commun que nous recherchons chez tous ceux qui se joignent aux Appels.

ACTION CORRECTIVE: Appeals s'efforce d'augmenter notre recrutement en dehors de l'IRS afin de remédier au manque de personnel avec lequel nous sommes aux prises depuis des années.

RÉPONSE DU TAS : TAS apprécie le soin apporté par Appeals à ses efforts de recrutement et de formation. Nous convenons que la mise en œuvre complète de cette recommandation devrait réduire la perception d’une culture de conformité et introduire des perspectives et des expériences extérieures au sein du Bureau indépendant des appels de l’IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Par « formation continue », Appeals suppose que TAS signifie une formation régulière, réaffirmée à des intervalles raisonnables, concernant l'attitude judiciaire à l'égard du règlement. Si tel est le cas, Appeals accepte la recommandation de TAS. La formation aux appels destinée aux nouveaux embauchés met l'accent sur l'importance de l'indépendance et de la prise en compte des aléas des litiges. De même, Appels propose une formation continue et des messages approfondis aux employés existants à travers des formats tels que des assemblées générales de direction, des formations avancées, des réunions annuelles avec les avocats pour discuter de la jurisprudence et des mises à jour hebdomadaires sur les décisions récentes des affaires pour les flux de travail individuels. Tous ces éléments renforcent le rôle des règlements des risques et perpétuent un état d’esprit judiciaire dans la résolution des affaires.

ACTION CORRECTIVE: La formation aux appels destinée aux nouveaux embauchés met l'accent sur l'importance de l'indépendance et de la prise en compte des aléas des litiges. De même, Appels propose une formation continue et des messages approfondis aux employés existants à travers des formats tels que des assemblées générales de direction, des formations avancées, des réunions annuelles avec les avocats pour discuter de la jurisprudence et des mises à jour hebdomadaires sur les décisions récentes des affaires pour les flux de travail individuels. Tous ces éléments renforcent le rôle des règlements des risques et perpétuent un état d’esprit judiciaire dans la résolution des affaires.

RÉPONSE DU TAS : Une attitude judiciaire lors des appels facilitera les règlements indépendants et réduira la perception des contribuables d'un état d'esprit de conformité. TAS continue de souligner l'importance non seulement d'embaucher des employés des Appels ayant des perspectives diverses et indépendantes, mais aussi de rafraîchir fréquemment la formation des employés sur les attitudes judiciaires dans l'examen indépendant des affaires et la conduite de conférences.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : En réponse au GAO 23-105552, publié en mai 2023, et dans le cadre de l'Initiative SOP 2.4, l'IRS a pris plusieurs mesures pour améliorer ses procédures ADR. Entre autres choses, nous avons créé un bureau de gestion du programme ADR au sein des appels pour superviser et coordonner les efforts de résolution extrajudiciaire des litiges (ADR) et la collecte de données à l'échelle de l'IRS.

Les améliorations du MARC en cours comprennent : la suppression des obstacles à la participation à la médiation post-appel ; permettre aux appels de servir de médiateur/résoudre les différends plus tôt dans le processus d'audit ou de recouvrement ; faciliter la procédure pour les contribuables en matière de recours au MARC en augmentant le nombre de dossiers et de questions éligibles ; exiger un examen de niveau supérieur si les demandes d'ADR des contribuables ne sont pas acceptées ; et rationaliser et clarifier les orientations existantes.

ACTION CORRECTIVE: Les améliorations du MARC en cours comprennent : la suppression des obstacles à la participation à la médiation post-appel ; permettre aux appels de servir de médiateur/résoudre les différends plus tôt dans le processus d'audit ou de recouvrement ; faciliter la procédure pour les contribuables en matière de recours au MARC en augmentant le nombre de dossiers et de questions éligibles ; exiger un examen de niveau supérieur si les demandes d'ADR des contribuables ne sont pas acceptées ; et rationaliser et clarifier les orientations existantes.

RÉPONSE DU TAS : L’accord des appels pour mettre en œuvre tous les éléments de cette recommandation du TAS est louable compte tenu de l’énormité de l’ascenseur. Cela comprend la restructuration du processus ADR actuel pour fournir (a) la possibilité de faire appel de la décision initiale auprès de la haute direction de la conformité, (b) la création d'un groupe centralisé au sein des appels chargé d'examiner les refus de conformité des demandes ADR, (c) des directives plus claires sur les questions exclues de l'examen du MARC, et (d) une explication écrite aux contribuables citant les motifs du refus. Nous comprenons que cette mise en œuvre prendra du temps et TAS est prête à assister les appels à chaque étape de son effort de restructuration ADR à l'échelle de l'IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le Bureau de gestion du programme MARC, évoqué ci-dessus, assume diverses responsabilités. L’une d’elles consiste à travailler avec la Conformité pour collecter une gamme de données liées aux ADR, y compris les types spécifiés par TAS dans sa recommandation.

ACTION CORRECTIVE: Le Bureau de gestion du programme MARC assume diverses responsabilités. L’une d’elles consiste à travailler avec la Conformité pour collecter une gamme de données liées aux ADR, y compris les types spécifiés par TAS dans sa recommandation.

RÉPONSE DU TAS : Comme indiqué dans le rapport GAO 23-105552, la collecte et l'analyse des données constituent les meilleures prochaines étapes pour les appels visant à restructurer le processus ADR de l'IRS. TAS a hâte d'aider les Appels à analyser ces données et à identifier les obstacles empêchant les contribuables de participer pleinement aux programmes ADR.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours