RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'évaluation des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales (RII) encourage les contribuables à se conformer aux exigences de déclaration des RII, et les RII fournissent à l'IRS des informations essentielles pour lutter contre l'évasion tributarioe et combler l'écart tributario international. L'évaluation de ces pénalités au moment de la déclaration tient tous les contribuables également responsables du respect de leurs obligations de déclaration, et pas seulement ceux sélectionnés pour un audit. Les contribuables peuvent demander un examen par le Bureau indépendant des appels avant le paiement de la pénalité imposée.

Actuellement, l'IRS suit les mêmes procédures pour évaluer les pénalités du chapitre 61 du RII que pour les pénalités analogues du chapitre 68 du RII. Compte tenu de la fréquence avec laquelle des combinaisons de ces sanctions sont imposées simultanément, séparer les procédures pour les différentes sanctions – notamment en introduisant éventuellement de nouvelles procédures de carence uniquement pour les pénalités du chapitre 61 du RII – créerait des charges administratives supplémentaires et une confusion pour les contribuables concernés.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS est fortement en désaccord avec la justification de l'inaction avancée par l'IRS et continue de renouveler sa demande d'arrêt des évaluations systémiques. L’argument selon lequel l’adoption de la recommandation créerait des charges administratives supplémentaires n’est pas à la hauteur, car le processus actuel est lourd sur le plan administratif et nuit inutilement aux contribuables à revenus faibles et moyens ainsi qu’aux petites et moyennes entreprises. L'IRS réduit finalement bon nombre de ces sanctions, souvent parce qu'il détermine qu'il est approprié d'accorder une réparation pour motif raisonnable, ce qui illustre l'inefficacité du processus existant. Les taux d’abattement élevés, en particulier par rapport à d’autres sanctions, montrent que les contribuables et l’IRS consacrent beaucoup de temps, d’énergie et d’argent à des pénalités que l’IRS n’aurait pas dû imposer en premier lieu.

TAS reconnaît les politiques importantes qui sous-tendent le régime de pénalités de l'IIF. Cependant, nous sommes profondément préoccupés par le fait que l’IRS applique des sanctions de manière injuste et draconienne, en particulier à l’égard des personnes à revenus faibles et moyens et des petites et moyennes entreprises. En évaluant systématiquement des pénalités lorsque les contribuables se manifestent volontairement et produisent leurs déclarations tardives, l'IRS décourage la conformité volontaire. L'approche cavalière de l'IRS est injuste envers les contribuables et inefficace pour notre système tributario.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS s'engage à mettre à jour la politique et les directives procédurales de l'Internal Revenue Manual pour exiger l'examen et la prise en compte des déclarations de motifs raisonnables incluses dans les formulaires 3520 et 3520-A déposés tardivement avant de procéder à l'évaluation de la pénalité.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS accepte de mettre à jour la politique et les directives procédurales de l'Internal Revenue Manual pour exiger l'examen et la prise en compte des déclarations de motifs raisonnables incluses dans les formulaires 3520 et 3520-A déposés tardivement avant de procéder à l'évaluation de la pénalité.

RÉPONSE DU TAS : TAS salue la décision de l'IRS de mettre à jour l'IRM de cette manière. TAS encourage l'IRS à envisager de mettre à jour de la même manière l'IRM pour d'autres sanctions IIR, y compris les pénalités évaluées en vertu de l'IRC § 6038 en raison de la valeur monétaire élevée de ces évaluations.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 10/1/2024

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS est chargé de faire appliquer la loi tributarioe et d'utiliser efficacement les outils fournis par le Congrès pour prévenir l'évasion et les abus fiscaux. Les pénalités sont l'un des outils utilisés par l'IRS pour promouvoir la conformité volontaire. Lorsque la non-déclaration préalable des actifs et des revenus offshore n'est pas intentionnelle, l'IRS s'efforce déjà d'améliorer et de rationaliser les programmes d'évaluation du RII afin d'éviter d'imposer des pénalités et, si une pénalité est imposée, de résoudre le cas du contribuable plus rapidement. Étendre l'abattement initial (FTA) pour remédier à ces pénalités RII n'est pas le meilleur moyen d'atteindre ces objectifs.

L'ALE est une dérogation administrative qui offre un allégement de certaines pénalités pour défaut de déclaration, défaut de paiement et défaut de dépôt pour les contribuables ayant des antécédents de bonne conformité tributarioe. Étant donné que l’éligibilité à l’ALE repose généralement sur le fait que le contribuable a déposé et payé à temps au cours des trois années tributarios précédentes, l’ALE n’est disponible que pour une déclaration tous les 4 ans. En revanche, les dépôts du RII sont basés sur des événements et peuvent ne pas être requis chaque année, ce qui rend difficile l'établissement d'un historique de conformité. Les contribuables déposent également fréquemment plusieurs années de RII en souffrance à la fois, auquel cas l'ALE ne s'appliquerait qu'à l'une des périodes et les contribuables devraient toujours s'appuyer sur d'autres demandes de réduction ou sur des déclarations de motifs raisonnables pour les autres années. Autoriser l'ALE pour tous les RII en souffrance déposés ensemble permettrait aux contribuables qui cachaient de l'argent à l'étranger d'éviter de recourir aux programmes de divulgation volontaire établis sans conséquence négative ; au lieu de cela, ces contribuables pourraient « divulguer discrètement » les cas de non-conformité passés en déposant une déclaration modifiée qui déclenche le délai de prescription tout en évitant les pénalités.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS est profondément préoccupée par le fait que l'IRS applique des sanctions de l'IIF d'une manière injuste et draconienne, qui porte préjudice aux contribuables, en particulier aux personnes à revenus faibles et moyens et aux petites et moyennes entreprises qui se manifestent volontairement et qui supportent massivement l'impact de ces sanctions. Nous sommes encouragés par la déclaration de l'IRS selon laquelle il s'efforce d'améliorer et de rationaliser les programmes d'évaluation de l'IIF et de résoudre ces cas plus rapidement. Toutefois, cela ne signifie pas que l’IRS ne doit pas prendre d’autres mesures. L'extension de l'ALE à toutes les sanctions de l'IIF est un moyen supplémentaire d'améliorer le processus d'évaluation de l'IIF, et l'IRS peut le faire d'une manière qui ne porte pas atteinte aux politiques importantes qui sous-tendent le régime de sanctions, tout en promouvant la conformité volontaire passée et future. L’IRS devra peut-être adapter l’ALE lorsqu’il l’appliquera à certains contribuables, mais cela ne justifie pas l’inaction.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS, avec l'avocat en chef de l'IRS et le Département du Trésor, est d'accord avec la recommandation du TAS et travaille sur des réglementations proposées en vertu de la section IRC 6039F (REG-124850-08 et RIN 1545-BI04), qui, une fois finalisées, mettront pleinement en œuvre la recommandation. Le NPRM devrait être publié d’ici fin 2024.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS, avec l'avocat en chef de l'IRS et le Département du Trésor, travaillent sur des propositions de réglementation en vertu de la section IRC 6039F (REG-124850-08 et RIN 1545-BI04), qui, une fois finalisées, mettront pleinement en œuvre la recommandation. Le NPRM devrait être publié d’ici fin 2024.

RÉPONSE DU TAS : TAS félicite l'IRS, l'avocat en chef de l'IRS et le ministère du Trésor pour leurs efforts sur les réglementations proposées qui, une fois mises en œuvre, soumettront le seuil administratif de l'avis 97-34 aux mêmes ajustements d'inflation que le seuil de 10,000 6039 $ énoncé dans l'IRS. IRC§XNUMXF. TAS est encouragé par les mesures prises par l'IRS pour atténuer la disparité entre les sanctions.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvert

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Actuellement, le formulaire 3520, Déclaration annuelle de déclaration des transactions avec des fiducies étrangères et de la réception de certains cadeaux étrangers, enregistre les transferts gratuits qui peuvent être des événements à déclarer, qui sont décrits en détail à la page 2 du formulaire 3520, partie I et à l'annexe B, ligne 13. En outre, nous ne pensons pas que le formulaire 1040 soit le moyen approprié pour répondre à une telle question, dans la mesure où le formulaire est rempli par plus de 160 millions de contribuables chaque année, dont la grande majorité n'a effectué aucune transaction, don ou héritage à l'étranger - tels que une question devrait être rédigée d'une manière si étroite que les 160 millions de contribuables n'auraient pas besoin de remplir l'annexe B (formulaire 1040) uniquement pour répondre à la question concernant un don étranger.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS n'est pas d'accord avec la justification de l'IRS pour ne pas agir. Nous pensons qu'il existe d'autres moyens de mettre en œuvre cette recommandation, par exemple en élargissant la question 8 du formulaire 1040, annexe B, et en ajoutant une brève explication dans les instructions qui l'accompagnent, ce qui ne nécessiterait aucune modification de programmation. Apporter ces modifications à l'annexe B et à ses instructions fournirait un avis important aux contribuables qui sont déjà tenus de remplir la partie III de l'annexe de leurs exigences potentielles en matière de déclaration. Parce que les contribuables ne sont souvent pas conscients des exigences de déclaration pour les dons étrangers, en particulier lorsqu'il n'y a pas de conséquences tributarios, et sont pourtant confrontés à des conséquences potentiellement bouleversantes s'ils ne produisent pas de déclaration de renseignements, la TAS exhorte l'IRS à saisir toutes les occasions raisonnables disponibles pour informer les contribuables de ces exigences.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D