RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Traiter toute la correspondance dans les meilleurs délais est toujours notre objectif. Nous convenons que les contribuables devraient être protégés contre les actions de recouvrement pendant qu'une réclamation ou une correspondance est encore à l'étude, et nous avons mis en place des procédures conçues pour résoudre entièrement la correspondance avant de poursuivre le processus de recouvrement. En outre, dans le cadre des efforts continus visant à fournir une aide supplémentaire aux personnes pendant cette période d'arriérés historiques, l'IRS a temporairement suspendu les avis de recouvrement automatisés normalement émis lorsqu'un contribuable doit un impôt supplémentaire ou n'a aucune trace de déclaration de revenus. (Voir également nos réponses aux MSP 1-8 et 5-2).

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La pause de l'IRS sur les avis de recouvrement automatisés est une évolution bienvenue, d'autant plus que l'arriéré de traitement de l'IRS persiste. Cependant, même dans un environnement post-pandémique, lorsque l'arriéré de traitement est réduit ou éliminé, les avis de recouvrement automatisés devraient être suspendus pendant suffisamment de temps non seulement pour permettre à l'IRS de traiter la correspondance des contribuables, mais également pour permettre aux contribuables de recevoir et de réagir aux Réponse de l'IRS à leur retour ou correspondance.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​IRS n’accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.

Traiter toute la correspondance dans les meilleurs délais est toujours notre objectif. Nous convenons que les contribuables devraient être protégés contre les actions de recouvrement pendant qu'une réclamation ou une correspondance est encore à l'étude, et nous avons mis en place des procédures conçues pour résoudre entièrement la correspondance avant de poursuivre le processus de recouvrement. De plus, dans le cas où une action de recouvrement est lancée prématurément, des procédures sont établies dans l'Internal Revenue Manual (IRM) pour retarder l'activité de recouvrement. Par exemple, IRM 5.19.1.4.3(4) demande aux employés de recouvrement de saisir une suspension sur le compte si l'employé détermine que l'impôt à payer est discutable. Ce sursis suspendra les autres avis pendant 45 jours le temps que l'enquête soit en cours de résolution. De plus, dans le cadre des efforts continus visant à fournir une aide supplémentaire aux personnes pendant cette période d'arriérés historiques, l'IRS a suspendu les avis de recouvrement automatisés normalement émis lorsqu'un contribuable doit un impôt supplémentaire ou n'a aucune trace de déclaration de revenus. (Voir également nos réponses aux MSP 1-8, 5-2 et 10-1).

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Ces périodes de retenue maximales sur les avis de recouvrement ou d'exécution prévues dans le MII sont de neuf semaines, ce qui est insuffisant compte tenu des délais de traitement prolongés rencontrés par les contribuables. Pour certains contribuables, la période de retenue maximale peut également s'avérer insuffisante après la pandémie, une fois que l'IRS est à jour dans le traitement de la correspondance des contribuables, et ces contribuables devraient pouvoir demander une retenue de six mois.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS n'accepte pas de prolonger la période de suspension après l'émission d'un avis de déficience de 15 jours supplémentaires pour terminer le traitement de l'évaluation. Bien qu’il n’existe pas de données permettant de déterminer de manière systémique si la prolongation de la période de suspension réduirait ou non le volume des évaluations prématurées, l’IRS a mis en place plusieurs procédures pour prévenir les évaluations prématurées. Lorsque des événements imprévus surviennent, par exemple une pandémie ou un arriéré dans les tribunaux fiscaux américains, les procédures standard sont ajustées pour garantir que nous continuons à prévenir les cotisations prématurées.
En raison de la pandémie et de la fermeture de la Cour tributarioe des États-Unis qui en a résulté, des directives temporaires ont été publiées en 2020-2021 afin de réduire le nombre de cotisations prématurées. Vous trouverez ci-dessous quelques-unes des directives émises.

Conformément à la note de service sur l'allégement temporaire pour les contribuables – Report de certaines activités de conformité pendant la pandémie de COVID-19, les services techniques (TS) ont reçu pour instruction de suspendre le défaut/la clôture des dossiers vers le traitement centralisé des dossiers (CCP) jusqu'à la réouverture de la Cour tributarioe des États-Unis. La seule exception concernait les cas de défaut avec des lois imminentes (60 jours ou moins après l'expiration) où une évaluation rapide était nécessaire pour protéger les intérêts du gouvernement.

Afin d'éviter temporairement des cotisations prématurées dans les cas où la requête déposée dans les délais par un contribuable auprès de la Cour tributarioe des États-Unis n'avait pas été traitée dans les délais, un mémorandum « Orientations provisoires temporaires sur les cas pétitionnés sans numéro de dossier » a été publié. La note fournit des conseils à TS sur la manière d'identifier les cas de protestation en défaut identifiés par l'avocat dans le dossier principal. L'avocat a mis à jour le module du contribuable contesté avec un code de gel et de transaction. TS conserve ces dossiers jusqu'à ce qu'un numéro de dossier soit attribué par la Cour tributarioe américaine. Nous prévoyons de maintenir ces directives en place jusqu'à ce que nous soyons assurés que les tribunaux sont à jour.

Lorsqu'un contribuable dépose une protestation valable après l'émission de l'avis de déficience statutaire, TS renvoie le cas au Bureau des appels conformément à l'Internal Revenue Manual (IRM) 4.8.9.23, Protêts, correspondance et renonciations reçues après l'émission d'un avis de déficience. TS doit s'assurer que la section 7803(e)(5) de l'Internal Revenue Code, Limitation de la désignation des cas comme non éligibles au renvoi au Bureau d'appel indépendant, est respectée.

Lorsque TS se rend compte qu'un contribuable a adressé une requête à la Cour tributarioe des États-Unis après le défaut de l'avis légal de déficit, le dossier a été fermé au CCP mais n'a pas encore été évalué, TS suit IRM 4.8.9.25.6, Dossiers de cas introuvables. Une fois le dossier localisé, TS bloque le module du contribuable pour éviter une cotisation prématurée.
Conformément à l'IRM 4.8.9.26, Avis en cas de défaut, TS dispose d'un processus pour garantir que le contribuable n'a pas adressé de requête à la Cour tributarioe des États-Unis avant de clôturer le dossier auprès de CCP pour évaluation.

Le Service prévoit poursuivre les procédures provisoires ci-dessus jusqu'à ce qu'il soit déterminé que la Cour tributarioe des États-Unis est occupée à traiter les requêtes. En outre, nous maintiendrons la pratique standard consistant à émettre une dérogation lorsque surviennent des événements justifiant une dérogation aux procédures standard afin d’éviter des évaluations prématurées.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate félicite l'IRS d'avoir travaillé avec elle pour élaborer des procédures visant à annuler les cotisations prématurées et à empêcher la poursuite des cotisations prématurées causées par l'arriéré de la Cour de l'impôt. Cependant, la réponse de l'IRS ne tient pas compte du fait que des évaluations prématurées existaient avant la pandémie. Le National Taxpayer Advocate s'oppose à l'observation de l'IRS selon laquelle « les données ne sont pas disponibles pour déterminer systématiquement si la prolongation de la période de suspension réduirait ou non le volume des évaluations prématurées » au vu des données présentées par le TAS qui montrent que l'augmentation de la période de suspension de 15 à 30 jours auraient permis d’éviter 90 pour cent des évaluations prématurées identifiées au cours de l’exercice 2020.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS n'est pas d'accord avec la recommandation de réviser les CP15/CP215 ou d'autres avis d'évaluation de pénalité connexes avec le langage suggéré. Comme l'exige l'avis de pénalité en vertu de la section 6751(a) de l'Internal Revenue Code (IRC), le CP15/CP215 contient le nom de la pénalité, l'article en vertu duquel elle a été imposée et une explication de la façon dont elle a été calculée.

La programmation pour le CP15/CP215, ou d'autres avis d'évaluation de pénalité connexes, comporte certains paragraphes codés en dur pour chaque numéro de référence de pénalité (PRN) qui explique les droits d'appel disponibles pour cette évaluation de pénalité spécifique. Selon le type de pénalité imposée, l'avis propose des options pour demander un allègement de pénalité pour un motif raisonnable, protester contre la pénalité pour d'autres raisons et les prochaines étapes si l'IRS refuse une réclamation. Le CP15/CP215 est le premier avis d’évaluation de pénalité et ne propose pas d’action de recouvrement forcée ; par conséquent, il est préférable d'inclure le langage concernant les audiences du CDP dans les avis connexes faisant référence aux mesures de recouvrement forcées (c'est-à-dire, privilège, prélèvement).

L'IRS met continuellement à jour les avis, les publications et les instructions de formulaire pour aborder l'allègement des pénalités et les options disponibles si un contribuable n'est pas d'accord avec la pénalité. De plus, pour l'exercice 2022, l'Office of Servicewide Penalties (OSP) travaille sur un projet visant à réviser les pages d'allègement des pénalités sur IRS.gov afin de fournir plus de conseils et d'informations sur le processus d'allègement des pénalités.

OSP comprend l’importance de veiller à ce que les contribuables soient informés en temps opportun et bien informés de leurs droits d’appel spécifiques à la pénalité imposée et continuera de remarquer des améliorations. Par exemple, l’OSP travaille actuellement à normaliser les délais de réponse aux sanctions imposées dans l’avis CP15. L'examen du package d'exigences de programmation (PRP) pour les avis de pénalité actuels se poursuivra, ce qui permettra à OSP d'identifier et d'apporter les modifications nécessaires pour garantir que le texte est informatif et précis pour chaque type de pénalité.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate apprécie les efforts déployés par l’IRS pour améliorer les avis d’évaluation des pénalités. Bien que le CP 15 et les avis similaires ne proposent pas de mesures de recouvrement forcées, au moment où l'IRS proposera des mesures de recouvrement forcées de ces pénalités imposables, il sera trop tard pour que le contribuable obtienne un examen administratif de l'évaluation, et l'examen par la Cour de l'impôt n'est pas disponible. . Pour cette raison, le CP 15 et les avis similaires devraient expliquer plus explicitement les options qui s'offrent aux contribuables en réponse à l'avis.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​IRS n’accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.

Les exigences de la loi budgétaire bipartite de 2018 précisent l'indicateur de déclaration de revenus (revenu brut ajusté) à utiliser comme facteur décisif pour la décision de faible revenu pour les accords à tempérament. Conserver la détermination du faible revenu telle qu'elle est pour les accords de versement, sur la base d'un simple indicateur de rendement, permet à l'IRS de fournir un meilleur service aux contribuables et n'oblige pas l'IRS à collecter des informations financières pour prendre une détermination ultérieure. L’adoption de la recommandation nécessiterait de réorienter les ressources actuellement utilisées pour aider à fournir des services à d’autres contribuables.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Dans la partie pertinente, l'IRC § 6159(f)(2) prévoit une dispense de frais « Dans le cas de tout contribuable dont le revenu brut ajusté, tel que déterminé pour l'année la plus récente pour laquelle ces informations sont disponibles, ne dépasse pas 250 pour cent du niveau de pauvreté applicable (tel que déterminé par le secrétaire). (C'est nous qui soulignons.) La loi ne précise ni n'exige que l'IRS utilise un « indicateur de déclaration de revenus ». L'insistance de l'IRS à utiliser un indicateur de déclaration de revenus, qui peut ne pas refléter la situation économique actuelle d'un contribuable, bien que plus pratique pour l'IRS, sape l'intention du Congrès d'accorder un allègement des frais d'utilisation des accords de versement. De plus, l’IRS interprète différemment une loi pratiquement identique. L'IRC § 7122(c)(2)(3) prévoit une dispense de frais pour les offres de compromis « en ce qui concerne un contribuable qui est une personne physique avec un revenu brut ajusté, tel que déterminé pour l'année d'imposition la plus récente pour laquelle ces informations sont disponibles. , qui ne dépasse pas 250 pour cent du niveau de pauvreté applicable (tel que déterminé par le secrétaire). (C'est nous qui soulignons.) Pour les offres de compromis, l'IRS permet aux contribuables de démontrer leur éligibilité à une dispense de frais avec des informations financières actuelles. Voir IRM 5.19.7.2.1.1(3), Frais de demande de l'OCI (9 juillet 2020) (expliquant qu'un contribuable dont le revenu mensuel brut multiplié par 12 mois est égal ou inférieur à 250 % du niveau de pauvreté fédéral n'a pas besoin de payer un frais d’utilisation de l’OCI). Voir également IRM 5.8.2.4.1(3), Détermination de la capacité de traitement (22 septembre 2020) (expliquant que le contribuable peut bénéficier d'une dispense des frais du décret selon deux méthodes différentes : AGI ou en fonction du revenu mensuel et de la taille du ménage).

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​IRS s’engage à mettre en œuvre en partie la recommandation du TAS.

Un accord de versement ne fera pas défaut pour les frais d'utilisation impayés, quel que soit le niveau de revenu du contribuable. L'IRS propose déjà des options aux contribuables à faible revenu pour atténuer le fardeau financier potentiel des frais d'utilisation, notamment des dispenses, des réductions et/ou des remboursements des frais d'utilisation. Cependant, nous travaillerons avec le Taxpayer Advocate Service pour approfondir ce concept.

ACTION CORRECTIVE: 

L'IRS collaborera avec le Taxpayer Advocate Service pour déterminer si cela est réalisable sur le plan administratif et apporterait un allégement substantiel à une population de contribuables en répartissant les frais d'utilisation des accords de versement sur la durée de vie de l'accord.

Mise à jour du 6/25/2023 – L'IRS a achevé les actions convenues résultant de ce MSP, en travaillant avec le Taxpayer Advocate Service pour explorer davantage ce concept. Des réunions de collaboration pour discuter de ce sujet ont eu lieu les 1/25/23, 2/1/23, 2/17/23, 4/27/23 et 5/3/23. Le CFO a été inclus en tant que partie prenante et a également fourni des commentaires et des données. Les discussions portaient notamment sur la question de savoir si le changement serait réalisable sur le plan administratif et s'il apporterait un allégement substantiel à une population de contribuables. L'IRS ne recommande aucun changement au processus actuel de collecte des frais d'utilisation pour les accords de versement pour les raisons suivantes :

• Un accord de versement ne fera pas défaut pour les frais d'utilisation impayés, quel que soit le niveau de revenu du contribuable.
• L'IRS propose déjà des options aux contribuables à faible revenu pour atténuer tout fardeau financier potentiel lié aux frais d'utilisation, y compris les dispenses, les réductions et les remboursements des frais d'utilisation.
• Aucune preuve directe que les frais d'utilisation constituent une barrière à l'entrée des accords de versement pour les contribuables
• Il est proposé de réduire trois frais d'utilisation actuels à la suite du plus récent exercice d'établissement des coûts des frais d'utilisation de l'AI (mené tous les deux ans).
• Le CFO a indiqué que les frais d'utilisation sont perçus lors du premier paiement dans environ 84 % des cas.
• TAS a signalé que les montants mensuels des paiements d'AI sont déjà supérieurs aux frais d'utilisation dans environ 85 % des cas.
• L'étalement des frais dans le temps permet de consacrer moins d'argent aux impôts, aux pénalités et aux intérêts, ce qui rendra le remboursement du solde plus long.
• Le changement nécessiterait des ressources pour les modifications de la programmation informatique et IAT ainsi que la mise à jour du contenu des lettres pour la correspondance IA.
• La proposition introduirait un risque que l'IRS ne recouvre pas les coûts (comme l'exige la circulaire A-25 de l'OMB) lorsqu'une personne arrête de payer au début de l'accord si les paiements sont étalés dans le temps.
• Une législation en attente au Congrès pourrait modifier davantage l'administration des frais d'utilisation des accords de versement et offrir un allègement alternatif

Réponse TAS : Le National Taxpayer Advocate apprécie la volonté de l'IRS de travailler avec nous pour explorer ce changement dans la manière dont les frais d'utilisation sont collectés. Nous notons qu'un accord de versement par prélèvement automatique peut faire défaut s'il n'y a pas suffisamment de fonds disponibles pour couvrir les frais lors de la première version. Par exemple, si un contribuable titulaire d'un DDIA accepte un paiement mensuel de 50 $ et que les frais d'utilisation sont de 107 $, l'IRS tentera de retirer 107 $ du compte bancaire du contribuable au cours du premier mois de l'accord. Si les fonds sont insuffisants, la banque rejettera la traite. Selon les procédures de l'IRM (IRM 5.14.11.3(2), Raisons de la proposition de résiliation (défaut) des accords de versement (1er janvier 2015)), la non-réception du paiement échelonné est un motif de proposition de défaut. Nous sommes heureux d’avoir l’opportunité d’explorer davantage ce concept.

Mise à jour du 2/10/2023 – TAS s'efforce de mener des recherches pour déterminer l'impact financier, le cas échéant, de l'IRS. TAS devrait avoir une décision finale d’ici mai 2023.

Mise à jour du 7/11/2023 – TAS souhaite approfondir cette question. Les dirigeants de TAS et de l’IRS se réuniront pour en discuter.

Mise à jour du 2/21/2024 – TAS a accepté de clôturer la recommandation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​IRS n’accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.

Des procédures existent déjà pour que le contribuable puisse nous contacter s'il n'est pas en mesure de payer son impôt à payer. La meilleure façon pour un contribuable de parvenir à une résolution appropriée de son obligation tributarioe est de dialoguer avec nous au sujet de sa situation financière et de sa capacité de payer. L'IRS travaillera en collaboration avec le contribuable pour trouver la méthode de règlement du cas la mieux adaptée à sa situation. Une décision actuellement non recouvrable est temporaire, permet aux intérêts et aux pénalités de continuer à s'accumuler et ne constitue pas en soi une voie vers une résolution. L'IRS offre une variété d'options de paiement qui aboutissent au paiement intégral de la dette, et nos employés sont qualifiés pour aider le contribuable à utiliser ces options.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Il a été presque impossible pour les contribuables de « dialoguer » avec l’IRS – c’est-à-dire de parler à un représentant de l’IRS par téléphone – ces dernières années, mais les contribuables ont besoin d’un allègement des mesures de recouvrement, même si cet allègement est temporaire. Dans de nombreux autres domaines de l’administration tributarioe, l’IRS cherche à orienter les contribuables vers les canaux en ligne. Le National Taxpayer Advocate est perplexe face à l'insistance de l'IRS selon laquelle les contribuables doivent demander le statut CNC-Hardship en appelant l'IRS, alors que leur permettre de soumettre un formulaire ou de faire la demande en ligne serait probablement plus efficace et permettrait ainsi d'économiser des ressources.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Nous acceptons de collaborer avec le Taxpayer Advocate Service (TAS) pour développer un projet de sensibilisation visant à encourager les contribuables à faible revenu potentiellement éligibles à envisager une offre de compromis (OIC). En collaboration avec le TAS, nous avons déterminé que le moyen le plus efficace d'identifier et d'impliquer de manière proactive le public à faible revenu consiste à utiliser les informations de l'entrepôt de données de conformité et les frais de subsistance autorisés au lieu d'utiliser les offres soumises précédemment dans les données compromises.

L'IRS collaborera avec TAS pour développer un projet de sensibilisation visant à encourager les contribuables à faible revenu potentiellement admissibles à envisager un décret en analysant les informations de l'entrepôt de données et les frais de subsistance admissibles.

ACTION CORRECTIVE: 

L'IRS collaborera avec TAS pour développer un projet de sensibilisation visant à encourager les contribuables à faible revenu potentiellement admissibles à envisager un décret en analysant les informations de l'entrepôt de données et les frais de subsistance admissibles.

• Mise à jour : TAS, la politique de collecte de l'OCI et l'offre de compromis sur la collecte spécialisée se sont réunies régulièrement pour développer le cadre et les détails du projet. Le 06/23/2022, le projet a été approuvé par le Correspondence Leadership Council (CLC). Le résumé du projet est le suivant :
• TAS Research a identifié une population de 46 XNUMX contribuables qui répondaient à cinq critères clés qui aboutiraient probablement à une demande de décret réussie.
  • Avoir une IA en défaut au cours de l'exercice 2021 ou de l'exercice 2022 qui n'a pas été rétablie, aucune nouvelle IA n'a été initiée et le compte n'a pas été entièrement payé.
  • Avoir déposé une déclaration de revenus au cours de l’année tributarioe 2020.
  • N'ayez aucun bien immobilier d'après l'annexe A et le formulaire 1098 des deux dernières années.
  • Avoir reçu un crédit pour revenu gagné au cours de l’année d’imposition 2019 ou 2020.
  • Avoir des dépenses admissibles qui dépassent le revenu.
• Une lettre (C 49, OIC Pilot) suivra la lettre habituelle CP 49, Refund Offset et informera le contribuable sur l'OIC et comment en faire la demande.
  • La population pilote sera de 7,000 XNUMX
  • Groupe témoin de 5,000 XNUMX personnes (ne recevez pas de lettre)
  • 2,500 XNUMX personnes recevront la lettre pilote
  • Les deux populations seront surveillées pour voir s'il y a une augmentation supplémentaire des demandes de décret dans les 90 jours suivant l'envoi des lettres.
  • Les lettres seront publiées en juillet 2023, les recherches ont commencé en novembre 2023, pour tenir compte du délai de 30 jours dans la mise à jour du CDW.
• Une autre population qui pourrait être étudiée est le nombre d'offres acceptées.
• Si nous n’obtenons pas la réponse souhaitée, nous pourrions envisager de modifier les méthodes de livraison.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate se félicite de la volonté de l'IRS de collaborer avec la TAS pour explorer les moyens d'encourager les contribuables à faible revenu à considérer les offres de compromis.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L’IRS accepte de mettre en œuvre en partie la recommandation du TAS.

​Le 22 décembre 2021, l'IRS a réédité le mémorandum d'orientation provisoire prolongeant la déviation temporaire des offres de compromis (OIC) impliquant un traitement retardé des déclarations de revenus des dossiers principaux des particuliers (IMF) et des dossiers principaux des entreprises (BMF). Les directives indiquent que si une déclaration du FMI ou du BMF pour l’année tributarioe 2020 n’est pas localisée, l’offre sera traitée. Notre décision quant à la date à laquelle cette dérogation temporaire devrait prendre fin sera fondée sur notre détermination selon laquelle cela est justifié pour promouvoir le fonctionnement efficient et efficace du programme.

La note d’orientation provisoire décrite ci-dessus expire le 30 avril 2022. Nous évaluerons la nécessité d’étendre davantage cette orientation avant son expiration.

ACTION CORRECTIVE: Le 22 décembre 2021, l'IRS a réédité le mémorandum d'orientation provisoire sur l'extension de l'écart temporaire sur les offres de compromis (OIC) impliquant un traitement retardé des déclarations de revenus des dossiers principaux des particuliers (IMF) et des dossiers principaux des entreprises (BMF). Les directives indiquent que si une déclaration du FMI ou du BMF pour l’année tributarioe 2020 n’est pas localisée, l’offre sera traitée. Notre décision quant à la date à laquelle cette dérogation temporaire devrait prendre fin sera fondée sur notre détermination selon laquelle cela est justifié pour promouvoir le fonctionnement efficient et efficace du programme.

La note d’orientation provisoire décrite ci-dessus expire le 30 avril 2022. Nous évaluerons la nécessité d’étendre davantage cette orientation avant son expiration.

Mise à jour : la note d'orientation provisoire décrite ci-dessus expire le 30 septembre 2022. Nous évaluerons la nécessité d'étendre davantage cette orientation avant son expiration.

Mise à jour n°2 : La note d'orientation provisoire décrite ci-dessus expire le 31 décembre 2022. Nous évaluerons la nécessité d'étendre davantage cette orientation avant son expiration.

Mise à jour n°3 : La décision a été prise de prolonger les directives jusqu'au 30 avril 2023.

Mise à jour n°4 : l'IRS a fourni une mise à jour publique sur IRS.gov le 3/24/23 indiquant que toutes les déclarations individuelles papier et électroniques reçues avant janvier 2023 ont été traitées et que le courrier est ouvert dans les délais normaux. Lors d'une conférence téléphonique avec TAS le 04/03/2023, les représentants de TAS et les représentants de la politique de collecte de SIRS ont convenu de laisser l'IGM actuel expirer le 04/30/2023.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate félicite l'IRS d'avoir prolongé la note d'orientation provisoire mentionnée ci-dessus jusqu'au 30 septembre 2022 en publiant la note SBSE-05-0422-0025.

Mise à jour : TAS a accepté de clôturer la recommandation telle qu'adoptée.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS n'est pas d'accord avec la recommandation du TAS visant à permettre aux employés de l'IRS de geler les remboursements pendant que la demande d'un contribuable pour un remboursement de contournement compensé (OBR) est à l'étude.

Pour les déclarations originales, un OBR doit être émis avant la date de publication de la déclaration originale pour laquelle le trop-payé a été réclamé. La programmation actuelle permettrait de libérer tout gel de remboursement saisi par un assistant une fois le retour posté, ce qui entraînerait une libération du trop-payé. En tant que telle, la recommandation n’est pas viable et n’apporterait aucun avantage aux contribuables.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a raison, comme l'explique notre récit du problème le plus sérieux, de dire que le délai dans lequel les OBR peuvent être obtenus est court et que la programmation actuelle ne permet pas à l'IRS de geler les remboursements pendant qu'il examine une demande d'OBR. Des programmes supplémentaires seraient nécessaires pour mettre en œuvre notre recommandation ; l'IRS n'explique pas ce qui l'empêche de procéder à cet ajustement, en particulier lorsque le gel du remboursement demandé donnerait au contribuable et à l'IRS plus de temps pour prendre une décision réfléchie.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS n'est pas d'accord avec la recommandation du TAS visant à rendre les remboursements de contournement compensatoires (OBR) systématiquement disponibles pour les contribuables dans la mesure où leurs demandes de crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) dépassent l'impôt à payer de l'année en cours lorsque le contribuable n'a qu'un impôt fédéral à payer.

Les contribuables recevant un EITC peuvent préférer appliquer tout trop-payé sur une déclaration à une dette tributarioe fédérale existante plutôt que de recevoir un remboursement. Le contournement systématique d’une compensation n’élimine pas la dette due et les pénalités et intérêts continueront de s’accumuler, ce qui pourrait causer un préjudice.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a raison de dire qu'un contribuable peut préférer appliquer un trop-payé à une obligation tributarioe existante, mais un contribuable peut choisir de le faire, que l'IRS émette ou non un remboursement. Alors que les intérêts et les pénalités continuent de s’accumuler sur les dettes tributarios impayées, le National Taxpayer Advocate estime que les contribuables subissent davantage de préjudice lorsqu’ils sont privés de l’aide économique que le Congrès voulait qu’ils reçoivent.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D