L'IRS traite la plupart des déclarations modifiées dans les délais, mais certaines persistent pendant des mois, générant plus d'un million d'appels auxquels l'IRS ne peut pas répondre et des milliers de cas TAS chaque année.
Réviser le MII pour prévoir que si une demande d'abattement tributario est incomplète, l'employé doit solliciter les documents nécessaires auprès du contribuable, et si les documents ne sont pas fournis ou sont insuffisants, l'employé doit refuser la demande, expliquer la raison du refus. , et expliquer les différentes procédures applicables aux demandes de réduction d'impôt et aux demandes de remboursement.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous travaillons actuellement sur des mises à jour de l'Internal Revenue Manual (IRM) afin de supprimer le processus de « non-prise en compte » pour les abattements fiscaux. Nous insisterons sur la nécessité de contacter le contribuable pour toute information manquante et d'examiner pleinement la demande lorsque les informations manquantes seront reçues. Les réclamations complètes seront toujours soumises à tous les processus d'examen.
ACTION CORRECTIVE: Nous travaillons actuellement sur des mises à jour de l'Internal Revenue Manual (IRM) afin de supprimer le processus de « non-prise en compte » pour les abattements fiscaux. Nous insisterons sur la nécessité de contacter le contribuable pour toute information manquante et d'examiner pleinement la demande lorsque les informations manquantes seront reçues. Les réclamations complètes seront toujours soumises à tous les processus d'examen.
Mise à jour du 9/20/2021 – IPU 21U0874 émis pour l'IRM 21.5.3.4.6 afin de réviser l'IRM afin de suivre les procédures de réclamation incomplètes et de contacter le contribuable pour les informations manquantes.
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS révise l'IRM pour corriger les procédures de traitement des demandes d'abattements fiscaux. Nous sommes impatients d’examiner l’IRM modifié.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Si l'IRS détermine que le contribuable n'a pas droit à un abattement, envoyez une lettre de 30 jours donnant aux contribuables le droit de déposer une protestation auprès du Bureau indépendant des appels pour la réduction de l'impôt et mettant à jour et clarifiant les dispositions de l'IRM sur l'absence de conséquence tributarioe immédiate en faisant référence cas de réduction.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Sur la base de nos mesures visant à supprimer le processus de « non-prise en compte » des abattements fiscaux en réponse à la recommandation MSP 9-1, un processus de lettre de 30 jours ne sera plus nécessaire car nous offrirons au contribuable la possibilité de fournir les informations manquantes sans payer d'abord l'impôt.
ACTION CORRECTIVE: Sur la base de nos mesures visant à supprimer le processus de « non-prise en compte » des abattements fiscaux en réponse à la recommandation MSP 9-1, un processus de lettre de 30 jours ne sera plus nécessaire car nous offrirons au contribuable la possibilité de fournir les informations manquantes sans payer d'abord l'impôt.
Mise à jour du 9/15/2021 – IPU 21U0874 émis pour l'IRM 21.5.3.4.6 afin de réviser l'IRM afin de suivre les procédures de réclamation incomplètes et de contacter le contribuable pour les informations manquantes
RÉPONSE DU TAS : Même si l’IRS améliore le processus d’examen des demandes d’allègement tributario en supprimant le processus de « non-examen », les contribuables devraient toujours avoir la possibilité de demander un examen auprès du Bureau indépendant d’appel. La réponse de l'IRS est trompeuse car l'IRS n'accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.
TAS a discuté avec W&I et convient que des mesures ont été prises.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Supprimez tout paragraphe sélectionnable dans la lettre 916C qui stipule que la loi n'autorise pas les contribuables à déposer une demande de réduction de l'impôt qu'ils doivent ou semble informer les contribuables qu'ils ne peuvent pas demander une réduction d'impôt sans payer au préalable le montant de l'impôt déjà évalué (paragraphe N dans la version actuelle de la Lettre 916C).
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous travaillons actuellement avec d'autres fonctions internes pour mettre à jour la lettre référencée après avoir pris en compte les commentaires relatifs à la suppression de ce paragraphe. Nous prendrons les mesures appropriées sur la base de cet effort.
ACTION CORRECTIVE: Nous travaillons actuellement avec d'autres fonctions internes pour mettre à jour la lettre référencée après avoir pris en compte les commentaires relatifs à la suppression de ce paragraphe. Nous prendrons les mesures appropriées sur la base de cet effort.
Mise à jour : IRM 21.5.3.4.6, Non-examen et rejet des réclamations et déclarations modifiées, a été révisé pour ne plus suggérer l'utilisation de ce paragraphe. Nous avons des discussions préliminaires avec diverses parties prenantes, notamment les avocats et les appels, concernant d'éventuelles révisions à la lettre. Obtenir l’approbation des différents conseils d’administration qui utilisent la lettre et apporter des modifications concrètes à la lettre est un effort pluriannuel.
Mise à jour : l'avocat de l'IRS a accepté la mise à jour proposée par TAS du paragraphe à remplir de la lettre 916C. Ils mettront également à jour IRM 1.2.1.4.15 (Déclaration de politique 3-15).
RÉPONSE DU TAS : Nous sommes impatients de consulter une version mise à jour de la lettre 916C.
Mise à jour : TAS a travaillé avec l'avocat de l'IRS SBSE pour réviser le libellé du paragraphe à remplir de la lettre 916C. TAS va désormais travailler avec le propriétaire de la lettre de l'IRS pour mettre à jour la lettre.
Mise à jour : l'IRS travaille toujours à la mise à jour de la lettre.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvert
DATE D'ACTION (si laissée ouverte) : 7/ 1 / 2024
Réviser l'IRM pour demander aux employés de ne pas utiliser un paragraphe à remplir dans la lettre 916C pour indiquer que la loi n'autorise pas les contribuables à déposer une demande de réduction de l'impôt qu'ils doivent ou pour informer les contribuables qu'ils ne peuvent pas demander une réduction d'impôt sans payer au préalable l'impôt. montant de l'impôt déjà évalué.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous réviserons l'IRM conjointement avec les révisions référencées dans notre réponse à la recommandation MSP 9-1.
ACTION CORRECTIVE: Nous réviserons l'IRM conjointement avec les révisions référencées dans notre réponse à la recommandation MSP 9-1.
Mise à jour du 9/21/2021 : IRM 21.5.3.4.6, Non-examen et rejet des réclamations et des déclarations modifiées, a été révisé pour ne plus suggérer ou exiger l'utilisation de ce paragraphe.
Mise à jour du 1/9/2023 : l'avocat de l'IRS a accepté la mise à jour proposée par TAS du paragraphe à remplir de la lettre 916C. Ils mettront également à jour IRM IRM 1.2.1.4.15 (Déclaration de politique 3-15).
Mise à jour du 1/18/2024 – IRM a été mis à jour.
RÉPONSE DU TAS : Nous sommes impatients d’examiner le MII révisé.
Mise à jour du 1/6/2023 – TAS a travaillé avec l'avocat de l'IRS SBSE pour réviser le libellé du paragraphe à remplir de la lettre 916C. TAS travaille maintenant avec le propriétaire de l'IRS IRM pour mettre à jour l'IRM 21.5.3.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Identifiez et corrigez la cause des longs délais d’examen des déclarations modifiées.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La Division des petites entreprises et des travailleurs indépendants (SB/SE) a examiné le temps de cycle pour l'examen des déclarations modifiées ainsi que d'autres déclarations sélectionnées pour les audits. La durée du cycle pour effectuer un examen sur les déclarations modifiées est inférieure à celle des autres examens, tant dans les opérations sur le terrain que sur le campus. Lorsqu’une déclaration modifiée est examinée, la portée ne se limite pas nécessairement à la seule question de réclamation ; par conséquent, l’ampleur du travail d’audit nécessaire pour examiner la déclaration devrait être similaire à celle d’un examen régulier.
La Division Grandes Entreprises & International (LB&I) a également revu les délais de cycle d’examen des réclamations. Pour les entreprises de taille moyenne, il y a eu une augmentation de quelques mois des délais de traitement des réclamations (autres que les réclamations qui sont légalement soumises à l'examen du Comité mixte du Congrès sur la tributarioité), mais cette augmentation du temps de cycle diminue à mesure que nous avançons vers temps de cycle pour les grandes entreprises. Les demandes examinées par le Comité mixte ont ajouté environ 8 mois au temps de traitement, ce qui est attendu en raison du processus du Comité mixte.
Le moment auquel une réclamation ou une déclaration modifiée est reçue au cours du cycle d'examen LB&I peut avoir un impact sur le temps nécessaire à la résolution. L'examen initial peut résulter du dépôt d'une réclamation ou d'une déclaration de revenus modifiée ; la réclamation peut être intégrée à un examen en cours ; ou la demande peut être reçue à l'issue de l'examen initial d'une déclaration de revenus. Les équipes d'examen informent pleinement les sociétés contribuables qu'un examen des questions soulevées par le dépôt d'une déclaration modifiée avant ou pendant une vérification augmentera le temps nécessaire pour effectuer l'examen.
En résumé, la durée de tout audit dépend des faits et des circonstances de chaque cas et peut être influencée par la nécessité d'équilibrer des priorités concurrentes ainsi que par d'autres circonstances atténuantes telles que des catastrophes.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS montre qu'il a examiné les temps de cycle et qu'il a quelques idées sur ce qui détermine le temps de cycle, mais qu'il n'est pas d'accord pour mettre en œuvre la recommandation du TAS.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté – L’IRS déclare avoir déjà mis en œuvre cette recommandation dans son intégralité. Cependant, TAS n'est pas d'accord sur la base des informations contenues dans la réponse de TAS ci-dessus.
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Identifiez et traitez la cause de l’augmentation du temps de traitement des déclarations modifiées non vérifiées des sociétés.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous examinons et surveillons continuellement tous les stocks, y compris les déclarations modifiées non vérifiées des sociétés. De multiples facteurs influencent les délais de traitement chaque année, tels que les fermetures du gouvernement, la législation, les ressources disponibles et même les pandémies à l'échelle nationale. Chaque année, nous adaptons nos efforts pour réduire les délais de traitement aux circonstances spécifiques qui y ont contribué. Les circonstances entourant notre situation actuelle sont les suivantes :
• Les données historiques montrent que les recettes du 1120X n'ont pas augmenté par rapport aux années précédentes, mais que les fermetures ont considérablement diminué par rapport à l'année précédente. Les déclarations d'entreprises attribuées (BMF) des deux campus ont validé que l'inventaire CP80 (pour les contribuables BMF qui effectuent un paiement mais ne produisent pas de déclaration dans les six mois suivant la date d'échéance de la déclaration) n'a pas contribué à l'arriéré des déclarations modifiées.
• Les campus BMF ont été fortement touchés par la pandémie en raison de la fermeture de bâtiments, d'une pénurie généralisée de personnel, de divers problèmes systémiques et d'un temps de rédaction limité en raison de la demande téléphonique. Les deux campus de BMF comptent environ 720 représentants du service clientèle formés et travaillant sur ces dossiers et sur de nombreux autres types de travaux, ils sont donc répartis entre les différents programmes papier et lignes téléphoniques.
• Nous prévoyons une augmentation de l'effectif des employés revenant d'un congé pour conditions météorologiques et sécurité et environ 200 nouvelles embauches dans les semaines à venir. En conséquence, nous devrions constater une amélioration du nombre de personnel que nous pouvons affecter à cet inventaire.
• L'inventaire modifié de l'entreprise est portable et traité via les services de gestion de comptes/services d'imagerie de correspondance. Nous étudions donc les options permettant aux employés au bureau et en télétravail d'effectuer ce travail. Cependant, les retards dans le traitement de ces dossiers sont aggravés par les demandes de documents qui n'ont pas encore été satisfaites en raison des fermetures du Federal Records Center et du manque de personnel. Augmenter les effectifs ne servira à rien si nous ne parvenons pas à obtenir les résultats nécessaires pour traiter ces dossiers.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : L'analyse TAS était basée sur les performances de l'IRS au cours des exercices 2017 à 2019, avant le début de la pandémie, mais la réponse de l'IRS fait principalement référence aux problèmes créés par la pandémie. La pandémie a peut-être aggravé le problème, mais le problème était déjà évident. La réponse détaillée de l’IRS n’accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté – L’IRS déclare avoir déjà mis en œuvre cette recommandation dans son intégralité. Cependant, TAS n'est pas d'accord sur la base des informations contenues dans la réponse de TAS ci-dessus.
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) :
Ajoutez des mises à jour de statut supplémentaires à l'outil « Où est ma déclaration modifiée » pour permettre aux contribuables de voir quand l'IRS sélectionne leur déclaration modifiée pour vérification, quand il confie la vérification à un examinateur et quel est le temps de traitement estimé en fonction de la déclaration actuelle. statut.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Étendre « Où est ma déclaration modifiée » au-delà de son utilisation originale peut fournir des informations inexactes et/ou déroutantes aux contribuables, car toutes les déclarations modifiées sélectionnées (ou référées) pour examen peuvent ne pas être vérifiées. Si une vérification est effectuée sur la déclaration modifiée, les contribuables en sont informés par écrit.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : On ne sait pas pourquoi les contribuables seraient confus s'ils étaient informés que leur déclaration modifiée a été sélectionnée pour examen et peut ou non être vérifiée. De plus, une fois qu'une déclaration modifiée est sélectionnée pour examen, elle est confiée à un examinateur, qui peut décider de vérifier, plutôt que de vérifier, la déclaration. L’IRS pourrait par exemple informer les contribuables de la durée actuelle de cette seule étape.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Révisez les instructions de l'IRM et du formulaire 1120X pour refléter plus précisément le temps de traitement prévu pour les déclarations modifiées.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les instructions actuelles pour le formulaire 1120X indiquent : « Il faut souvent 3 à 4 mois pour traiter le formulaire 1120X. » Wage and Investment a confirmé que le délai de traitement du formulaire 1120X indiqué est toujours exact. Les instructions ne seront donc pas mises à jour. Le temps de traitement n'inclut pas le temps passé si une déclaration modifiée est sélectionnée pour examen. Une fois la décision définitive prise concernant l’examen de la déclaration modifiée cédée, le contribuable en sera informé par écrit.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Peut-être que l'IRS pourrait simplement ajuster les instructions actuelles pour informer les contribuables que le temps de traitement n'inclut pas le temps passé si une déclaration modifiée est sélectionnée pour examen.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) :
