RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous ne sommes pas d’accord sur le fait que l’IRS n’a pas l’autorité légale pour évaluer les sanctions du chapitre 61. Comme indiqué précédemment, l'Internal Revenue Code prévoit deux méthodes pour évaluer les pénalités, soit (1) conformément à des procédures de carence, soit (2) sous forme de pénalités évaluables, c'est-à-dire les pénalités non soumises à des procédures de carence. Les pénalités en vertu du chapitre 61, y compris les articles 6038 et 6038A, visent à faire respecter les exigences de déclaration, ne sont pas basées sur l'impôt indiqué dans une déclaration ou sur l'existence d'un déficit, et peuvent être imposées même lorsque le contribuable a un trop-payé. Aucun tribunal n'a jamais statué que l'IRS n'avait pas le pouvoir d'imposer ces sanctions sans suivre les procédures de carence, et l'IRS a toujours traité les sanctions du chapitre 61 comme étant évaluables dès que les dossiers sont disponibles.

En outre, le pouvoir conféré par l'article 6201(a) d'évaluer « tous les impôts » est une disposition suffisamment large pour inclure les pénalités du chapitre 61, sans se soucier de savoir si les pénalités imposables font exclusivement référence aux pénalités du chapitre 68B du Code ou si elles ont un sens plus large de pénalités. non soumis à des procédures de carence.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'argument de l'IRS selon lequel il a le pouvoir légal d'évaluer les sanctions du chapitre 61 n'est pas convaincant. TAS convient que l'IRC n'autorise pas le recours à des procédures de carence en ce qui concerne ces sanctions. Au-delà de cette proposition négative, l’IRS ne fournit aucun texte législatif sans ambiguïté ni aucune décision judiciaire précise sur la manière dont les sanctions du chapitre 61 peuvent être correctement évaluées. L'IRC § 6201 indique simplement que des sanctions évaluables peuvent être imposées et la jurisprudence ne fait que confirmer la proposition selon laquelle les sanctions non soumises à des procédures de carence ne nécessitent pas de procédures de carence. Ces circonstances n’établissent toutefois pas que les sanctions du chapitre 61 soient imposables en premier lieu. L’IRS s’appuie principalement sur la logique circulaire selon laquelle, simplement parce qu’il ne peut pas appliquer de procédures de carence, il doit donc, par définition, être en mesure de traiter ces sanctions comme étant imposables. Néanmoins, l'IRS n'explique pas comment le pouvoir d'évaluer est conféré de manière positive par son incapacité à procéder en utilisant des procédures de carence. L’IRS cherche à créer une fausse dichotomie, dans laquelle l’absence d’un droit en donne automatiquement un autre. Le National Taxpayer Advocate et certains commentateurs juridiques ne voient cependant rien dans la loi donnant à l'IRS le pouvoir réel ou implicite d'évaluer les pénalités du chapitre 61. C'est pourquoi, en l'absence d'action du Congrès, l'évaluation et le recouvrement des sanctions du chapitre 61 doivent être renvoyés au ministère de la Justice.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Généralement, les notifications souples sont utilisées par l'IRS pour alerter les contribuables d'un comportement potentiellement non conforme, leur permettant ainsi de prendre des mesures pour se conformer, le cas échéant. Étant donné que les exigences de dépôt des articles 6038 et 6038A sont basées sur des événements, l'IRS ne peut pas déterminer qui a une exigence avant que le contribuable ne dépose le formulaire, sauf dans les cas de communication directe avec le contribuable, comme un audit sur le terrain. En tant que tel, l’IRS serait incapable d’identifier à l’avance les formulaires manquants et d’envoyer des lettres douces pour encourager la conformité avant d’imposer une pénalité. Ces pénalités ne sont imposées systématiquement qu’une fois que le contribuable a résolu son problème de non-déclaration en produisant une déclaration tardive. L’envoi d’une lettre douce au contribuable, alors qu’il n’a aucune mesure à prendre pour remédier à sa non-conformité, serait source de confusion pour les contribuables, pourrait alourdir le fardeau des contribuables et constituerait une mauvaise utilisation des ressources de l’IRS. Ce serait également rendre un mauvais service aux contribuables que de déployer des efforts concertés pour comprendre leurs obligations tributarios et s'y conformer en temps opportun. L'évaluation de ces pénalités au moment du dépôt, tout comme pour les autres pénalités imposables, offre le traitement le plus équitable en matière d'exécution.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La correspondance préalable à l'évaluation pourrait profiter à la fois aux contribuables et à l'IRS. Nous convenons que la lettre douce classique permettant une conformité initiale comme moyen d'éviter une pénalité serait inopérante dans le cas présent. Les taux élevés d’allègement des pénalités IRC §§ 6038 et 6038A indiquent cependant que bon nombre de ces sanctions sont imposées inutilement et de manière injustifiable. Un moyen de remédier à cette situation consiste à envoyer de la correspondance, qu'elle soit désignée comme une lettre douce ou autre, donnant aux contribuables potentiellement touchés la possibilité d'expliquer pourquoi aucune pénalité ne devrait être imposée en premier lieu. Cette approche contribuerait à l’éducation des contribuables et minimiserait la pratique inefficace et lourde consistant à évaluer d’abord ces pénalités, puis à les réduire. En outre, cela contribuerait à l’équité tributarioe en plaçant l’IRS dans une meilleure position pour faire la distinction entre les erreurs de bonne foi et la non-conformité tributarioe intentionnelle.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La politique de réduction initiale (FTA) de l'IRS n'a jamais été applicable qu'aux trois sanctions civiles courantes : défaut de déclaration2, défaut de paiement et défaut de dépôt. Les déclarations de renseignements, tant nationales qu’internationales, ne sont pas éligibles.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Une première réduction des sanctions du chapitre 61 est à la fois possible et souhaitable. L'IRS autorise déjà une réduction des pénalités IRC §§ 6038 et 6038A chaque fois qu'une pénalité IRC § 6651 connexe bénéficie d'une première réduction. Dans les informations fournies à TAS par l'IRS, on estime que 40 pour cent des réductions dans ce domaine sont imputables à cette pratique. Étant donné que la première réduction est une question de politique, l'IRS est libre d'accorder une première réduction large pour toutes les pénalités du chapitre 61 et nous continuons de recommander à l'IRS de réduire ces pénalités par le biais des procédures de première réduction. Cette expansion contribuerait à éduquer les contribuables et à rationaliser l’administration tributarioe. Cela favoriserait une meilleure compréhension de la loi par les contribuables, faciliterait la collecte d'informations par l'IRS et réduirait considérablement le nombre de sanctions imposées. Les contribuables de bonne foi verraient leurs droits protégés, tandis que l'IRS continuerait de recevoir les informations nécessaires.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D