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MLI n°9 : Déductions pour contributions caritatives en vertu de l'IRC § 170

Recommandations du TAS et réponses de l'IRS

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1.

RECOMMANDATION TAS MLI #9-1

Élaborer et publier des orientations supplémentaires contenant des exemples de dispositions de servitudes pour aider les contribuables à rédiger des actes qui satisfont aux exigences légales en matière de contributions à la conservation admissibles, en particulier l'exigence de perpétuité pour les servitudes de conservation qui encouragent la préservation des terres pour les générations futures.

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous partageons l'objectif de prévenir les litiges inutiles en permettant aux contribuables de rédiger plus facilement des actes de servitude de conservation entièrement conformes aux exigences énoncées dans l'IRC § 170(h) et la réglementation, et acceptons de mettre en œuvre en partie la recommandation de la TAS. À cette fin, nous avons publié l'avis de l'avocat en chef, CCA 2020-02011 (10 janvier 2020), qui fournit un exemple de langage pour une clause de refus implicite dans un acte de servitude de conservation, ainsi qu'un mémorandum d'avis juridique général, GLAM 2020-001. (27 mars 2020), fournissant un exemple de langage pour modifier une servitude de conservation, tous deux conformes aux exigences de perpétuité énoncées dans l'IRC § 170(h). Le Bureau de l'avocat en chef (Counsel) envisagera de publier des orientations formelles contenant des exemples de clauses, tout en continuant à équilibrer les priorités d'orientation dans leur ensemble. Entre-temps, le conseil prévoit de continuer à rédiger et à publier des directives informelles, notamment des exemples de clauses que les contribuables peuvent utiliser lors de la rédaction d'actes de servitude de conservation.

ACTION CORRECTIVE: Le Bureau de l'avocat en chef (Counsel) envisagera de publier des orientations formelles contenant des exemples de clauses, tout en continuant à équilibrer les priorités d'orientation dans leur ensemble. Entre-temps, le conseil prévoit de continuer à rédiger et à publier des directives informelles, notamment des exemples de clauses que les contribuables peuvent utiliser lors de la rédaction d'actes de servitude de conservation.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS reconnaisse que des conseils supplémentaires peuvent éviter des litiges. Comme indiqué dans le rapport, les orientations fournies par l’IRS en 2020 ont été les bienvenues. Nous attendons avec impatience des conseils supplémentaires qui pourraient aider les contribuables à gérer ces questions complexes et contribuer à éviter des litiges inutiles.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D