RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Comme le souligne la NTA, déterminer quand l'IRS peut imposer des pénalités IRC §§ 6651(a)(1), 6651(a)(2) et 6654 en cas de défaut de production d'une déclaration de revenus dans les délais, de non-paiement d'un montant indiqué car l'impôt sur une déclaration ou le sous-paiement d'acomptes provisionnels d'impôts estimés, respectivement, est relativement simple. Les décisions presque unanimes en faveur de l'IRS montrent que la jurisprudence est bien établie et que les orientations statutaires et réglementaires sont exhaustives.
L'énoncé de politique 3-2 (anciennement P-2-7)3, établi en décembre 1970, indique « toute raison valable avancée par un contribuable comme cause du retard dans la production d'une déclaration, l'exécution de dépôts dans le cadre du système fédéral de dépôt d'impôts, ou payer l’impôt à l’échéance, sera soigneusement analysé pour déterminer si la pénalité applicable doit être invoquée. Un motif raisonnable est fondé sur les faits et circonstances individuels de chaque contribuable, et non sur la question de savoir si une demande répond ou suit des exemples spécifiques. L'IRS examinera toute raison valable pour laquelle vous n'avez pas déposé, déposé ou payé. Étant donné que la détermination du motif raisonnable est basée sur des faits et des circonstances individuels et ne peut être équitablement capturée dans une liste spécifique d'exemples, l'IRS n'accepte pas de mettre en œuvre la recommandation de la NTA sur cette question la plus controversée.
L'IRS prend au sérieux son objectif de responsabiliser et de habiliter tous les contribuables en les aidant à comprendre leurs droits et responsabilités. IRS.gov décrit clairement les types d'allègement de pénalité disponibles, des exemples de situations et de faits à prendre en compte lors de la demande d'un motif raisonnable, les types de pièces justificatives qui peuvent être nécessaires et même comment demander un appel si l'IRS a rejeté la demande d'allègement de pénalité4. L'IRS prend des mesures pour accroître la sensibilisation aux pénalités et éduquer les contribuables en facilitant la recherche d'informations sur les pénalités dans les recherches IRS.gov ; réviser les pages Web actuelles sur les sanctions sur IRS.gov pour développer et clarifier les informations, y compris sur la manière d'éviter les sanctions grâce à la conformité ; et l'ajout de pages Web supplémentaires à IRS.gov pour certains types de sanctions, qui contiendront un langage plus utile de l'énoncé de politique 3-2. Les avis, publications et instructions sur les formulaires ont fait l’objet de mises à jour continues pour traiter de l’allégement de la pénalité et des motifs raisonnables, le cas échéant5, et contiennent suffisamment d’informations pour informer les contribuables des options disponibles s’ils ne sont pas d’accord avec la pénalité.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS convient qu'il existe des indications substantielles concernant le moment où un motif raisonnable doit être appliqué en cas de défaut de déclaration, de non-paiement d'un montant indiqué comme impôt sur une déclaration et de non-paiement des pénalités tributarios estimées, et reconnaît que l'IRS a déployé des efforts importants pour garantir que les contribuables peuvent savoir quand une réduction peut être appropriée et comment faire une telle demande. De plus, comme le souligne l'IRS dans sa réponse, la TAS convient que la réduction pour motif raisonnable dépend des faits et circonstances particuliers de la situation d'un contribuable, et aucune fiche d'information ne peut être fournie à un contribuable pour déterminer si une réduction pour motif raisonnable est nécessaire. approprié. Cependant, TAS estime qu'il est essentiel que les contribuables obtiennent autant d'informations sur la réduction pour motif raisonnable, y compris des exemples de cas où une telle réduction peut être appropriée, dans une variété de formats, y compris des avis. Cela permettra de mieux respecter le droit d'un contribuable à être informé et peut aider à aider les contribuables à déterminer quand demander un abattement pour un motif raisonnable peut être le plus approprié.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D