RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Au cours des dernières années, l'IRS s'est efforcé de garantir que nos processus et procédures reflètent avec précision le moment où l'approbation de la supervision est nécessaire pour tous les programmes d'examen. Nous apprécions que le National Taxpayer Advocate (NTA) ait reconnu nos efforts, notant dans son rapport la diminution significative par rapport à l'année dernière des avis des tribunaux dans lesquels les contribuables ont eu gain de cause en raison du non-respect par l'IRS des exigences d'approbation des autorités de surveillance.

Concernant la recommandation selon laquelle l'IRS devrait publier des orientations réglementaires pour clarifier que l'approbation prudentielle en vertu de l'article 6751(b) doit avoir lieu avant la première fois que l'IRS envoie une communication écrite au contribuable proposant la pénalité à titre d'ajustement, l'IRS accepte de mettre en œuvre la recommandation en partie. Le plan d'orientation prioritaire 2020-2021 du ministère du Trésor, publié le 17 novembre 2020, répertorie les réglementations proposées concernant l'approbation par la surveillance des sanctions proposées parmi les projets d'orientation qui seront au centre des efforts du ministère du Trésor, de l'IRS et de l'IRS. Bureau de l'avocat en chef de l'IRS pendant la période de 12 mois allant du 1er juillet 2020 au 30 juin 2021. Les règles ultimes imposées par les réglementations finales ne sont pas prédéterminées. Les points de vue de nombreuses parties prenantes seront pris en compte, y compris les commentaires publics reçus sur tout règlement proposé.

ACTION CORRECTIVE: Le plan d'orientation prioritaire 2020-2021 du ministère du Trésor, publié le 17 novembre 2020, répertorie les réglementations proposées concernant l'approbation par la surveillance des sanctions proposées parmi les projets d'orientation qui seront au centre des efforts du ministère du Trésor, de l'IRS et de l'IRS. Bureau de l'avocat en chef de l'IRS pendant la période de 12 mois allant du 1er juillet 2020 au 30 juin 2021. Les règles ultimes imposées par les réglementations finales ne sont pas prédéterminées. Les points de vue de nombreuses parties prenantes seront pris en compte, y compris les commentaires publics reçus sur tout règlement proposé.

Mise à jour : le 11 avril 2023, l'IRS et le Trésor ont publié des propositions de réglementation pour l'approbation prudentielle des sanctions.

RÉPONSE DU TAS : TAS apprécie que l'IRS donne la priorité aux directives sur l'exigence d'approbation prudentielle au cours de l'exercice en cours. Nous espérons que ces orientations seront incluses dans le plan de l'exercice suivant si les orientations proposées ne sont pas publiées pour commentaires publics au cours de cet exercice.

Mise à jour : les lignes directrices n'ont pas encore été publiées. Il s’agissait d’un report du plan actuel 2021-2022.

Mise à jour : TAS examine les réglementations récemment publiées.

Mise à jour : TAS a révisé la réglementation. Ils ne disent pas ce que TAS a demandé. Nous clôturons cette recommandation car non adoptée.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS n'est pas d'accord avec la recommandation de la TAS d'exiger, lorsque l'IRS utilise un programme informatique pour déterminer la pénalité liée à l'exactitude basée sur la négligence, que les employés contactent le contribuable et examinent les faits et les circonstances avant de déterminer l'applicabilité de la pénalité pour négligence et d'obtenir une surveillance. approbation avant de l’affirmer. Les procédures de l'IRS en matière de pénalités évaluées à l'aide d'un programme informatique sont conformes aux lois et réglementations en vigueur et à une bonne administration tributarioe. L'article 6751(b)(2) de l'Internal Revenue Code (IRC) prévoit que les gestionnaires ne sont pas tenus d'approuver les pénalités calculées automatiquement (évaluées sans qu'un employé ne détermine de manière indépendante le bien-fondé de la pénalité) par des moyens électroniques. Le rapport de la NTA reconnaît également la décision de 2020 dans laquelle la Cour tributarioe a conclu que l'IRS n'avait pas besoin d'obtenir l'approbation des autorités de surveillance, car la pénalité était automatiquement calculée par des moyens électroniques.

L'IRS utilise un programme informatique pour déterminer la pénalité liée à l'exactitude en fonction de la négligence du programme Automated Underreporter (AUR). AUR compare les revenus des contribuables et les déductions soumises par des tiers tels que les banques, les sociétés de courtage et autres payeurs sur les déclarations de renseignements (par exemple, formulaire 1099, formulaire W-2) aux montants déclarés dans les déclarations de revenus des particuliers. Le bureau de l’avocat en chef de l’IRS a donné son avis, citant Treas. Rég. 1.6662-3(b)(1)(i), cette négligence est fortement indiquée lorsqu'un contribuable omet d'inclure dans une déclaration de revenus un montant de revenu indiqué dans une déclaration de renseignements. Sur la base de cette opinion, nous pensons que le programme AUR n'aurait pas besoin de discuter de faits et de circonstances supplémentaires avec le contribuable avant de déterminer l'applicabilité de la pénalité pour négligence.

Néanmoins, l'Internal Revenue Manual (IRM) 20.1.5.2.3, Approbation prudentielle des pénalités – IRC 6751 Exigences procédurales, prévoit que si un contribuable soumet une réponse, écrite ou autre, qui conteste la pénalité ou le montant de l'impôt auquel la pénalité est imputable, l’approbation écrite des autorités de surveillance est requise avant l’émission de tout avis de déficience statutaire incluant la pénalité. Cette section de l'IRM prévoit en outre : «[l]a exception pour les pénalités automatiquement calculées par des moyens électroniques ne s'applique plus une fois qu'un employé du Service prend une décision indépendante de poursuivre une pénalité ou de poursuivre des ajustements d'impôt pour lesquels une pénalité est imputable.»

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS est déçu que l'IRS ne reconsidère pas sa politique consistant à imposer la partie négligence de la pénalité liée à l'exactitude sur la base d'un seul indice de négligence, sans aucune analyse des faits et circonstances environnants qui pèseraient contre la détermination de négligence. L'utilisation par l'IRS de moyens électroniques pour déterminer la négligence prive les contribuables de la protection fournie par l'IRC § 6751(b). La recommandation législative connexe incluse dans le rapport annuel 2020 au Congrès explique les situations dans lesquelles un contribuable ne peut pas avoir agi avec négligence, malgré les revenus non déclarés provenant d'une déclaration de renseignements pendant une deuxième année. L'insistance de l'IRS à imposer une pénalité pour négligence uniquement sur la base d'un programme informatique continuera de porter atteinte aux droits des contribuables à un système tributario juste et équitable et à ne payer que le montant correct de l'impôt.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D