RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : En raison du grand nombre de contribuables que nous examinons au cours d'une année donnée, le contrôle du comportement post-vérification de chaque contribuable serait prohibitif. De plus, nous ne pouvons pas présumer qu'un changement dans le comportement d'un contribuable résulte d'un examen. Le comportement d'un contribuable peut changer d'année en année pour diverses raisons, notamment des changements dans son emploi, ses activités commerciales ou d'autres facteurs environnementaux. Il se peut également que nous ne sachions pas si une déclaration déposée ultérieurement est exacte. Pour savoir avec certitude si une déclaration est exacte ou la raison du changement de comportement, il faudrait procéder à un examen de suivi du contribuable. Cela serait une lourde charge pour le contribuable et ne représenterait peut-être pas l’utilisation la plus efficace des ressources de l’IRS. Pour cette raison, d’un point de vue coût-bénéfice, nous ne pensons pas que ce soit la meilleure utilisation des ressources limitées de l’IRS. Cependant, nous analysons les résultats des examens fermés afin de les utiliser pour améliorer notre processus de sélection des audits. Nous continuerons d'utiliser les données d'examen agrégées pour trouver les domaines qui nécessitent une éducation plus approfondie des contribuables, des modifications de formulaires ou d'instructions, ou des événements de sensibilisation.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate craint que l’IRS n’ait pas compris le but de cette recommandation. S'il est vrai que le comportement d'un contribuable peut changer au cours des années suivantes pour diverses raisons, il semblerait logique que le fait d'avoir passé un examen au cours d'une année ait pour objectif de changer de comportement dans les années à venir. Le National Taxpayer Advocate continue d'exhorter l'IRS à élaborer des mesures pour suivre la conformité en aval des contribuables audités afin d'évaluer l'efficacité de ses programmes d'audit. Le National Taxpayer Advocate n’est pas d’accord avec le fait que cette recommandation ait été partiellement adoptée.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Il est peu probable que les fonctions d'examen et les appels bénéficient du suivi ou de la communication des résultats globaux des cas faisant l'objet d'un appel, car les ajustements ou les résultats qui en résultent sont uniquement tirés des faits et des circonstances de chaque cas. Par conséquent, le suivi des résultats dans leur ensemble ne serait pas informatif pour nos processus ou nos examinateurs. Nous recevons des mémorandums sur les cas d'appel, qui nous permettent de mieux comprendre la résolution des cas d'appel sur des cas individuels et peuvent éclairer notre travail futur en fournissant aux examinateurs des commentaires sur leurs positions techniques.

En outre, nous ne soutenons pas le calcul des taux de maintien en dollars. La mission des appels est de résoudre les controverses tributarios, sans litige, sur une base juste et impartiale tant envers le gouvernement que envers le contribuable. Un règlement juste et impartial reflète le résultat probable en cas de litige ou de concessions mutuelles basées sur la force relative des positions opposées lorsqu'il existe une incertitude substantielle quant au résultat en cas de litige, comme indiqué dans l'Internal Revenue Manual (IRM) 8.6.4.1. .XNUMX.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate estime que l’IRS n’a pas pleinement compris l’objectif de cette recommandation. Le National Taxpayer Advocate essayait de souligner que l'IRS devrait vérifier si un certain type d'examen fait l'objet d'un appel plus fréquemment et avec succès de la part du contribuable. De telles données pourraient suggérer à l’IRS qu’il n’obtient pas le bon résultat au niveau de l’examen et permettre à l’IRS de peaufiner son processus de sélection ou de mieux éduquer les examinateurs pour les aider à obtenir le bon résultat au niveau de l’examen.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​Les examinateurs du bureau sont tenus de discuter des progrès de l'examen et des problèmes proposés avec le contribuable ou son représentant à intervalles fréquents tout au long de l'examen. Ils sont tenus de suivre l'IRM, y compris l'IRM 4.10.1.3, Communication, et l'IRM 4.10.7.5, Proposer des ajustements au contribuable et/ou au représentant. L'IRM demande également à l'examinateur de fournir au contribuable des informations spécifiques pour déclarer correctement son impôt au cours des années suivantes. Par exemple, le cas échéant, un plan d'amortissement ou une feuille de calcul de perte d'activité passive est fourni au contribuable pour calculer correctement son obligation tributarioe au cours des années suivantes (IRM 4.10.8.14, Problèmes nécessitant des rapports et formulaires spéciaux). Ainsi, dans le programme Office Examination, un pourcentage élevé de communication orale et écrite entre le contribuable et l'examinateur sert à éduquer le contribuable sur sa compréhension de la loi tributarioe, à améliorer ses pratiques de tenue de dossiers et à promouvoir sa conformité future.

Les trois attributs de qualité suivants sont utilisés pour mesurer le respect de ces exigences :
-L'attribut 604, Meet and Deal, mesure : Compétences de communication efficaces (c'est-à-dire écouter, répondre et clarifier) ​​pour garantir la coopération du contribuable au cours de l'audit.
– Faire preuve de tact pour expliquer les constatations et les conclusions.
–Communication claire de la législation tributarioe et des principes et pratiques comptables.
–Si les méthodes de communication conviennent à l'auditeur et si l'examinateur écoute et prend en compte le point de vue du contribuable/représentant.

– L’attribut 617, Droits et notification du contribuable/procureur (TP/POA), mesure si l’examinateur a informé le contribuable ou son représentant de tous les droits et a tenu le contribuable ou son représentant informé tout au long du processus d’examen. Cela implique de s’assurer que toutes les constatations et conclusions tirées ont été discutées avec le contribuable ou son représentant. Les responsabilités de l'examinateur relatives à cet attribut de qualité se trouvent dans l'IRM 4.10.1.2.1, Déclaration des droits du contribuable (TBOR).

– L'attribut 719, Rédaction du rapport et calcul de l'impôt, mesure si l'examinateur a correctement déterminé ou calculé l'évaluation ou la réduction d'impôt proposée ou réelle à l'aide des procédures de rédaction de rapport applicables. Le rapport doit présenter toutes les informations nécessaires pour assurer une compréhension claire des redressements et démontrer comment l'impôt à payer a été calculé. Pour la plupart des rapports d'examen de bureau, les examinateurs incluent les explications standard dans IRM 4.10.10, paragraphes standard et explication des ajustements, pour fournir des informations d'ajustement en langage clair au contribuable et lui permettre de contester le problème s'il le souhaite. En option, des fiches directrices plus détaillées peuvent être jointes au rapport pour expliquer le(s) problème(s).

Ces attributs de qualité mesurent l'adhésion au MII et, par conséquent, la protection des droits des contribuables.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS comprenne l'importance de communications efficaces pour protéger les droits des contribuables, mais il n'est pas d'accord avec le fait que cette recommandation ait été adoptée dans son intégralité. Elle exhorte l'IRS à ajouter explicitement l'éducation du contribuable sur la conformité future aux attributs de qualité d'un examen. Tout en informant le contribuable de ses droits, en le tenant informé et en lui communiquant clairement la législation tributarioe et les principes et pratiques comptables, tout cela touche à la limite, mesurer explicitement si l'examinateur a informé le contribuable sur la conformité future garantira que cela se produira.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'embauche est basée sur le pouvoir d'approbation et le financement. Nous prévoyons d'embaucher plus de 200 TCO dans plus de 80 sites au cours de l'exercice 2019. Cependant, l'attrition a dépassé les efforts de recrutement et a un impact sur notre capacité à augmenter le nombre global de TCO à l'échelle nationale.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate comprend l’impact du budget et les effets de l’attrition sur la main-d’œuvre. Le National Taxpayer Advocate exhorte l'IRS à continuer de travailler avec le Congrès pour garantir que celui-ci comprenne l'importance des interactions en face-à-face avec l'IRS, y compris les examens de bureau, et l'impact de la perte de TCO sur la capacité de l'IRS à exercer cette fonction.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Nos programmes d'examen de bureau et d'examen par correspondance remplissent des fonctions très différentes mais essentielles à la conformité. Office Examination traite des problèmes plus complexes qui justifient une interaction en face-à-face, et Correspondence Examination traite des cas uniques qui peuvent facilement être résolus grâce à la documentation. Les questions actuellement couvertes par les TCO en examen de bureau et les contrôleurs fiscaux en examen par correspondance sont sélectionnées de manière appropriée en fonction de leurs descriptions de poste et de leurs niveaux de grade.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu que l'IRS n'envisage pas au moins de tenter un projet pilote sur quelque question que ce soit pour voir si l'IRS ou le contribuable obtiennent de meilleurs résultats via un type d'examen différent. Compte tenu de la disparité des taux de défaut entre les types d'examen, il semble clair que même si l'IRS considère que certains problèmes sont faciles à résoudre par la documentation, ces problèmes ne sont souvent pas résolus avec la participation du contribuable.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D