RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS mène des enquêtes de satisfaction client (CSAT) depuis la loi sur la restructuration et la réforme de 1998. LB&I et SB/SE, parallèlement à la fonction de recherche, d'analyse appliquée et de statistiques (RAAS), mènent périodiquement des enquêtes sur le fardeau post-dépôt, des enquêtes de satisfaction client. , et d'autres analyses des causes profondes liées à la compréhension et à l'engagement des contribuables dans les processus d'examen et de résolution des problèmes de l'IRS.

Les questions de l'enquête CSAT sont conçues pour solliciter les commentaires du contribuable afin d'évaluer sa compréhension du processus d'examen ainsi que son attitude et ses sentiments à l'égard de l'IRS. Les contribuables sont invités à évaluer la manière globale dont l'IRS a géré leur audit et si notre correspondance leur a expliqué de manière adéquate le processus d'examen. Le contribuable est également invité à formuler tout retour et commentaire positif ou négatif concernant son expérience.

Les résultats de l'enquête sont examinés et analysés pour détecter les tendances et sont partagés avec les directeurs d'examen. Les commentaires des contribuables sont pris en compte et utilisés pour trouver des moyens d’améliorer les processus.

En outre, l'IRS est engagé dans des discussions avec d'autres autorités tributarios, par l'intermédiaire de l'Organisation de coopération et de développement économiques et du Forum sur l'administration tributarioe, concernant la compréhension des attitudes et des comportements des contribuables, en vue de trouver des méthodes et des processus qui pourraient être utilisés à l'IRS. .

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS se soit engagé avec d'autres autorités tributarios pour mieux comprendre comment les examens affectent les attitudes et les comportements des contribuables. Cette collaboration devrait permettre à l'IRS d'apprendre des autres pays et d'appliquer les meilleures pratiques à son propre programme d'examens sur le terrain. Malgré cette action positive de l'IRS, le National Taxpayer Advocate n'est pas d'accord avec le fait que les actions de l'IRS répondent à sa recommandation. Comme expliqué dans le problème le plus grave, les enquêtes de satisfaction des clients sur le terrain sont davantage axées sur ce que le contribuable ressent à propos d'une rencontre spécifique et non sur la façon dont il pourrait modifier son comportement à l'avenir. Le National Taxpayer Advocate serait heureux d’avoir l’opportunité de travailler avec l’IRS pour rédiger des questions supplémentaires qui aideraient l’IRS à mieux déterminer les effets des examens sur le terrain sur les contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : En raison du grand nombre de contribuables que nous examinons au cours d'une année donnée, le contrôle du comportement post-vérification de chaque contribuable serait prohibitif. De plus, nous ne pouvons pas présumer qu'un changement dans le comportement d'un contribuable résulte d'un examen. Le comportement d'un contribuable peut changer d'année en année pour diverses raisons, notamment des changements dans son emploi, ses activités commerciales ou d'autres facteurs environnementaux. Il se peut également que nous ne sachions pas si une déclaration déposée ultérieurement est exacte. Pour savoir avec certitude si une déclaration est exacte ou la raison du changement de comportement, il faudrait procéder à un examen de suivi du contribuable. Cela serait une lourde charge pour le contribuable et ne représenterait peut-être pas l’utilisation la plus efficace des ressources de l’IRS. Pour cette raison, d’un point de vue coût-bénéfice, nous ne pensons pas que ce soit la meilleure utilisation des ressources limitées de l’IRS. Cependant, nous analysons les résultats des examens fermés afin de les utiliser pour améliorer notre processus de sélection des audits. Nous continuerons d'utiliser les données d'examen agrégées pour trouver les domaines qui nécessitent une éducation plus approfondie des contribuables, des modifications de formulaires ou d'instructions, ou des événements de sensibilisation.

En outre, LB&I collabore avec RAAS sur un ensemble d'outils de reporting et d'études spéciales portant sur les déclarations des contribuables et les réponses aux efforts d'application des lois. Des chercheurs extérieurs du Trésor ainsi que de la communauté universitaire sont également impliqués dans certaines de ces études spéciales. L'IRS examine leurs conclusions pour obtenir des informations pertinentes.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate apprécie la collaboration de l'IRS avec le RAAS pour mieux comprendre comment les mesures d'application, telles que les examens sur le terrain, affectent le comportement de déclaration ultérieur des contribuables. Pourtant, l’IRS manque une occasion d’étudier comment ses examens sur le terrain de différents types de contribuables sur différentes questions peuvent affecter leur comportement ultérieur. Bien que l'IRS ait raison de dire que le comportement d'un contribuable peut changer d'année en année en fonction de plusieurs facteurs, l'IRS pourrait effectuer une analyse et un contrôle d'autres facteurs afin de comparer comme les contribuables. L'IRS pourrait comparer la probabilité que les contribuables commettent une erreur spécifique pour les contribuables qui ont déjà été audités sur une question par rapport à ceux qui ne l'ont pas été, en contrôlant des éléments tels que le statut de déclaration, les revenus et d'autres facteurs. Un écart entre ces deux groupes suggère que l’examen a joué un rôle dans le changement du comportement des contribuables.

Il est surprenant que l'IRS qualifie un examen de suivi de fastidieux, étant donné qu'il est courant que l'IRS effectue des audits d'une année correspondante sur des contribuables déjà soumis à un audit depuis une autre année. Enfin, même si la réalisation d’audits nécessite des ressources, l’IRS devrait considérer les avantages financiers qui résulteraient d’une conformité volontaire accrue et d’une meilleure sélection des contribuables à auditer.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les agents fiscaux SB/SE fournissent aux contribuables des informations similaires à celles décrites dans l'Internal Revenue Manual (IRM) 4.46.3.9.1 de LB&l, Éléments d'un plan d'examen, d'une manière appropriée à la taille et au type de déclaration soumise à audit.

IRM 4.10.2.8.1.2, Contact initial pour l'examen sur le terrain, exige que les agents fiscaux SB/SE envoient une lettre de contact initiale au contribuable. Généralement, les examinateurs SB/SE lancent l'examen en envoyant la lettre 2205-A au contribuable. L'agent des revenus est tenu de remplir la section « questions préliminaires » de la lettre. La lettre indique : « Les questions énumérées ci-dessous sont les éléments préliminaires identifiés pour examen. Au cours de l'examen, il peut être nécessaire d'ajouter ou de réduire la liste d'éléments. Si cela devait se produire, je vous informerai du changement. La disposition IRM de SB/SE stipule également : « Les agents fiscaux doivent envoyer par courrier un formulaire détaillé 4564, Demande de document d'information, avec la lettre de confirmation répertoriant toutes les informations nécessaires lors du rendez-vous initial. Cette disposition de l'IRM fait également référence à la Lead Sheet 120-1, qui est une liste de contrôle que les agents fiscaux doivent suivre en ce qui concerne le premier contact avec le contribuable ou le représentant et qui aborde les éléments dont un agent tributario devrait discuter avec le contribuable ou le représentant lors de leur conversation initiale. L'un des points de discussion est « Questions à examiner (y compris le type de livres et de documents disponibles). »

De plus, l'IRM 4.10.2.8.2(1)(e) exige que l'agent des revenus SB/SE « discute des questions à examiner et informe le contribuable ou le représentant que l'examen peut être étendu à des questions supplémentaires » pendant le mandat de l'agent des revenus. premier contact téléphonique avec le contribuable ou son représentant.

L'IRM 4.10.3.3.8, Date d'engagement mutuel, exige généralement que les agents fiscaux SB/SE discutent et établissent une date d'engagement mutuel (MCD) pour la délivrance du rapport d'audit avec le contribuable ou le représentant à la fin du premier rendez-vous. Le processus MCD établit des responsabilités mutuelles telles que l'identification et la discussion des domaines potentiels d'examen (y compris les questions soulevées par le contribuable) ; demander, fournir et examiner des informations pertinentes ; tenir toutes les parties informées des retards inévitables ; répondre aux questions et préoccupations de toutes les parties soulevées lors de l'audit ; et tenir toutes les parties pleinement informées des ajustements proposés ainsi que de l'avancement de l'audit.

Les informations et les attentes ci-dessus démontrent l'exigence de SB/SE de partager le « plan d'audit » avec le contribuable et son représentant et de mener l'examen de manière collaborative et communicative.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS détaille les actions entreprises par SB/SE pour communiquer avec le contribuable lors de l'examen sur le terrain, mais celles-ci ne sont pas l'équivalent d'un plan d'examen individuel. Comme expliqué dans le problème le plus sérieux, le plan d'examen permet à LB&I de partager les informations pertinentes avec le contribuable concernant la portée, le calendrier, le personnel impliqué et les attentes. Le contribuable signe également le plan, s'engageant à respecter le calendrier. Comme indiqué dans le problème le plus grave, la demande de document d'information (IDR) peut ne pas fournir le même niveau de détail et n'est pas partagée ni discutée avec le contribuable avant d'être finalisée. Il s'agit d'une demande de documents et non d'un plan de vérification accepté par le contribuable. Le problème le plus sérieux traite des plaintes des praticiens concernant le fait que les IDR sont si larges qu'ils n'aident pas le contribuable à comprendre la portée de l'examen. Une première conversation ne remplit pas le droit d'un contribuable à être informé de la même manière qu'un plan d'examen écrit.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​En mai 2016, LB&I a lancé le processus d'examen LB&I (LEP) décrit dans l'IRM 4.46. Un IRM LEP mis à jour a été publié en décembre 2018. Une formation mise à jour pour les gestionnaires et les employés sera lancée avant la fin du troisième trimestre de l'exercice 2019. L'IRM et la formation révisés clarifient les rôles et les responsabilités de toutes les parties à l'examen et mettent l'accent sur principes de collaboration entre l’équipe d’examen et le contribuable pour assurer une responsabilisation de bout en bout et renforcer l’importance de la transparence. Tous les membres de l'équipe chargée des questions, y compris les spécialistes désignés, travaillent en collaboration avec le contribuable. Chaque problème identifié pour examen aura un gestionnaire de problème désigné, qui est le décideur pour ce problème et est chargé de promouvoir la communication, la collaboration et la coopération entre les membres de l'équipe chargée du problème de LB&I, les consultants le cas échéant et avec le contribuable.

Les examinateurs SB/SE utilisent divers outils et ressources les plus adaptés à leur population de contribuables pour aider au développement des problèmes. Ces ressources fournissent aux examinateurs les connaissances et les connaissances nécessaires pour discuter des questions techniques avec le contribuable ou son représentant. Dans le cas où un spécialiste est nécessaire pour expliquer un problème technique, l'examinateur peut coordonner une rencontre avec le contribuable ou son représentant et le spécialiste.

Mise à jour : une formation ELMS (maintenant ITM) a été dispensée aux responsables LB&I (Cours n° 71231 – Formation LEP MGR) et aux agents fiscaux (Cours n° 70908 – Formation LEP). Les deux cours ont été dispensés avec succès jusqu'à la fin de l'exercice 2019.

Cette formation a été dispensée pour mettre en évidence les révisions de l'IRM 4.46 (décembre 2018) et pour inclure les domaines d'importance et les meilleures pratiques. Selon 4.46.3.4.8.7, Préparation des rencontres avec le contribuable :
(3) Lorsque l'équipe d'examen planifie une réunion avec le contribuable, le membre concerné de l'équipe chargée du dossier doit communiquer à l'avance l'ordre du jour prévu et demander au contribuable de fournir son propre personnel compétent qui peut ajouter de la valeur à la réunion. Une communication régulière entre le contribuable et l'équipe d'examen doit être continue pour assurer la présence du personnel essentiel à chaque réunion particulière.

Les changements concernant MIRA/SIRA (Managers Initial Risk Assessment et Specialist Initial Risk Assessment) ont également été soulignés d’un point de vue politique. Le MII révisé et la formation clarifient les rôles de responsabilité et mettent l'accent sur les principes de collaboration entre l'équipe d'examen et le contribuable, pour garantir une responsabilité de bout en bout et renforcer l'importance de la transparence.

Tous les membres de l'équipe chargée des questions, y compris les spécialistes désignés, travaillent en collaboration avec le contribuable. Chaque problème identifié pour examen aura un gestionnaire de problème désigné, qui est le décideur pour ce problème et est chargé de promouvoir la communication, la collaboration et la coopération entre les membres de l'équipe chargée du problème de LB&I, les consultants le cas échéant et avec le contribuable.

ACTION CORRECTIVE: Une formation mise à jour pour les gestionnaires et les employés sera lancée avant la fin du troisième trimestre de l'exercice 2019. L'IRM et la formation révisés clarifient les rôles et responsabilités de toutes les parties à l'examen et mettent l'accent sur les principes de collaboration entre l'équipe d'examen et le contribuable. garantir une responsabilité de bout en bout et renforcer l’importance de la transparence. Tous les membres de l'équipe chargée des questions, y compris les spécialistes désignés, travaillent en collaboration avec le contribuable. Chaque problème identifié pour examen aura un gestionnaire de problème désigné, qui est le décideur pour ce problème et est chargé de promouvoir la communication, la collaboration et la coopération entre les membres de l'équipe chargée du problème de LB&I, les consultants le cas échéant et avec le contribuable.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux d'apprendre que LB&I met à jour ses procédures pour prévoir un gestionnaire de problèmes qui est le décideur pour le problème. Cela apportera transparence et certitude aux contribuables. Bien que LB&I indique qu'un examinateur coordonnera une rencontre entre un spécialiste et le contribuable si nécessaire, l'expérience n'a pas montré que cela soit toujours le cas. Le National Taxpayer Advocate espère que LB&I mettra à jour ses directives à l'intention des examinateurs afin d'encourager davantage les examinateurs à fournir cette consultation lorsqu'un contribuable demande à parler au spécialiste.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Il est peu probable que les fonctions d'examen et les appels bénéficient du suivi ou de la communication des résultats globaux des cas faisant l'objet d'un appel, car les ajustements ou les résultats qui en résultent sont uniquement tirés des faits et des circonstances de chaque cas. Par conséquent, le suivi des résultats dans leur ensemble ne serait pas informatif pour nos processus ou nos examinateurs. Nous recevons des mémorandums sur les cas d'appel, qui nous permettent de mieux comprendre la résolution des cas d'appel sur des cas individuels et peuvent éclairer notre travail futur en fournissant aux examinateurs des commentaires sur leurs positions techniques.

En outre, nous ne soutenons pas le calcul des taux de maintien en dollars. La mission des appels est de résoudre les controverses tributarios, sans litige, sur une base juste et impartiale tant envers le gouvernement que envers le contribuable. Un règlement juste et impartial reflète le résultat probable en cas de litige ou de concessions mutuelles basées sur la force relative des positions opposées lorsqu'il existe une incertitude substantielle quant au résultat en cas de litige, comme indiqué dans l'Internal Revenue Manual (IRM) 8.6.4.1. .XNUMX.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu que l'IRS n'accepte pas de suivre le nombre d'examens sur le terrain qui font l'objet d'appels. Le suivi des questions sur lesquelles les contribuables font appel et de celles sur lesquelles ils réussissent finalement devrait guider le processus de sélection des audits de l'IRS. Bien que chaque cas soit basé sur des faits et des circonstances spécifiques, le suivi de ces cas permettrait à l'IRS d'identifier des tendances qui pourraient indiquer que certaines questions nécessitent des conseils supplémentaires aux contribuables ou que certaines questions devraient faire l'objet d'une approche d'application différente. Le fait que les appels règlent les questions en fonction des aléas d’un litige n’enlève rien à l’utilité d’examiner les ajustements qui en résultent. Le montant des ajustements est moins important et plus important encore les questions qui sont réglées, ce qui indique que peut-être le contribuable aurait dû ou non faire l'objet d'une vérification sur cette question.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D