RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'avocat est d'accord avec cette recommandation et prévoit d'incorporer des orientations claires concernant la PMTA dans le CCDM.

ACTION CORRECTIVE: L'avocat est d'accord avec cette recommandation et prévoit d'incorporer des orientations claires concernant la PMTA dans le CCDM.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS ait accepté de publier des lignes directrices et a hâte de travailler avec les avocats du CCDM. Le CCDM devrait fournir des normes objectives basées sur le règlement et la loi sur la liberté d'information (FOIA), plutôt que sur des concepts fragiles comme la forme des conseils, le « besoin du bureau » et la « question examinée ». comme le suggère la réponse narrative de l'IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Le Conseil continuera de publier le PMTA et fournira des directives claires au sein du CCDM quant au moment où les conseils aux gestionnaires de programme devraient être émis sous forme de note officielle plutôt que par courrier électronique, mais il ne prévoit pas mettre en œuvre cette recommandation.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La décision de l'IRS de subordonner la divulgation du PMTA à la manière dont les conseils sont transmis au responsable du programme est absurde. La seule façon pour laquelle une distinction sur le mode de transmission pourrait avoir du sens est si l'avocat estime qu'il n'est pas tenu de divulguer un PMTA en vertu du règlement ou de la loi FOIA. Dans cette perspective, il peut choisir les conseils qu'il divulgue.

Cependant, le National Taxpayer Advocate ne pense pas que ce soit une bonne politique de permettre aux avocats de Counsel de choisir de ne pas divulguer des conseils juridiques aux gestionnaires de programmes, en particulier lorsque les gestionnaires de programmes s'appuient sur ces conseils pour prendre des décisions politiques. Même d'autres avocats du bureau du procureur général vérifient généralement les sources accessibles au public, y compris les PMTA qui ont été publiées, lorsqu'ils analysent une question juridique. S’ils ne trouvent pas les PMTA qu’eux-mêmes ou leurs collègues ont émis, ils risquent de fournir des conseils juridiques incohérents ou incorrects à leurs collègues, à l’IRS ou au public.

De plus, la Défenseure nationale des contribuables ne peut pas faire son travail sans un accès direct en temps réel aux conseils juridiques que les gestionnaires du programme ont reçus. Même si la Défenseure nationale des contribuables pouvait obtenir des copies des conseils sur demande, le manque d'accès direct à ces conseils signifierait qu'elle ne saurait pas que les conseils existent ou qu'elle devrait en demander une copie.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le conseil continuera de compter sur son personnel professionnel, y compris sur ses gestionnaires, pour garantir la libération de PMTA. L'avocat modifiera son processus de délivrance des PMTA afin qu'elles soient délivrées plus simultanément à leur délivrance au gestionnaire de programme.

Mise à jour : Le Bureau de l'avocat en chef a mis en œuvre un changement au CCDM conforme à la réponse qui a abouti à la publication plus contemporaine en fournissant une référence croisée dans la nouvelle partie PMTA du CCDM le 20 juillet 2020. Cette référence croisée dirige le personnel vers 33.1.3.3. 33.1.3.3, la partie CCA du CCDM concernant le moment où les CCA sont rendues publiques. En vertu du paragraphe 2(60), la DPA spécifique au non-contribuable est mise à la disposition du public pour inspection dans les XNUMX jours suivant son émission. (La plupart des PMTA ne sont pas spécifiques au contribuable, mais même si elles sont rédigées comme étant spécifiques au contribuable, le processus d'avis d'intention de divulguer ne s'applique pas à la PTMA.)

La couverture de transmission manuelle résumant les modifications importantes apportées à la partie PMTA du CCDM (33.1.2.2.4) indiquait que cette modification avait été apportée :
(6) Les paragraphes 33.1.2.2.4(8) et (9) du CCDM ont été ajoutés pour fournir des renvois aux normes utilisées pour diffuser certains avis juridiques et aux instructions de traitement des avis juridiques en vue de leur diffusion.

La nouvelle référence croisée dans la partie PMTA a été ajoutée au 33.1.2.2.4(8) pour indiquer que les normes de diffusion du CCA s'appliquent également à la PMTA :
(8) Les normes de diffusion des avis juridiques rendus publics sont énoncées dans le CCDM 33.1.3.3. Ces normes s'appliquent également à la diffusion des conseils juridiques délivrés aux gestionnaires de programmes décrits dans cette section.

Le texte de référence croisée tel que 33.1.3.3(2) prévoit en partie :
(2) La DPA spécifique aux non-contribuables est mise à la disposition du public pour inspection dans les 60 jours suivant l’émission de la DPA.

ACTION CORRECTIVE: Le conseil continuera de compter sur son personnel professionnel, y compris sur ses gestionnaires, pour garantir la libération de PMTA. L'avocat modifiera son processus de délivrance des PMTA afin qu'elles soient délivrées plus simultanément à leur délivrance au gestionnaire de programme.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'avocat modifie ses processus afin que les PMTA soient délivrées plus simultanément à leur délivrance au gestionnaire de programme. Elle estime cependant que le Conseil devrait fixer pour objectif à ses avocats de publier le PMTA dans un délai précis (par exemple une semaine) après sa délivrance à un gestionnaire de programme. Sans objectifs ou cibles spécifiques, il sera impossible pour le National Taxpayer Advocate, la direction de l'IRS, l'organisation Counsel ou d'autres parties prenantes de déterminer si les conseils sont divulgués en temps opportun. De plus, plus le délai entre l'émission de l'avis et sa publication est long, plus grand est le risque que l'IRS donne suite aux conclusions de l'avocat sans divulguer l'analyse juridique sous-jacente, ce qui pourrait inciter les praticiens, le TAS ou d'autres parties prenantes à douter de la légalité de l'avis. FAQ, fiches d'information, publications, instructions ou programmes de l'IRS.

En outre, si le conseil souhaite garantir que les PMTA sont correctement divulgués, il a besoin d'un système garantissant que ses PMTA sont systématiquement identifiées et fournies aux avocats chargés de leur divulgation. Il pourrait facilement créer une boîte aux lettres interne et demander à ses avocats de « mettre en copie » la boîte aux lettres lorsqu'ils répondent aux questions juridiques des responsables de programme. Alternativement, le conseil pourrait étendre le système de courrier électronique qu'il utilise actuellement pour identifier et divulguer les conseils du chef du conseil aux employés sur le terrain en vertu de l'IRC § 6110.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Comme indiqué, les avocats intégreront les lignes directrices de la PMTA dans le CCDM, qui est accessible au public.

Mise à jour : Le Bureau de l'avocat en chef a mis en œuvre un changement au CCDM conforme à la réponse qui a abouti à la publication plus contemporaine en fournissant une référence croisée dans la nouvelle partie PMTA du CCDM le 20 juillet 2020. Cette référence croisée dirige le personnel vers 33.1.3.3. 33.1.3.3, la partie CCA du CCDM concernant le moment où les CCA sont rendues publiques. En vertu du paragraphe 2(60), la DPA spécifique au non-contribuable est mise à la disposition du public pour inspection dans les XNUMX jours suivant son émission. (La plupart des PMTA ne sont pas spécifiques au contribuable, mais même si elles sont rédigées comme étant spécifiques au contribuable, le processus d'avis d'intention de divulguer ne s'applique pas à la PTMA.)

La couverture de transmission manuelle résumant les modifications importantes apportées à la partie PMTA du CCDM (33.1.2.2.4) indiquait que cette modification avait été apportée :
(6) Les paragraphes 33.1.2.2.4(8) et (9) du CCDM ont été ajoutés pour fournir des renvois aux normes utilisées pour diffuser certains avis juridiques et aux instructions de traitement des avis juridiques en vue de leur diffusion.

La nouvelle référence croisée dans la partie PMTA a été ajoutée au 33.1.2.2.4(8) pour indiquer que les normes de diffusion du CCA s'appliquent également à la PMTA :
(8) Les normes de diffusion des avis juridiques rendus publics sont énoncées dans le CCDM 33.1.3.3. Ces normes s'appliquent également à la diffusion des conseils juridiques délivrés aux gestionnaires de programmes décrits dans cette section.

Le texte de référence croisée tel que 33.1.3.3(2) prévoit en partie :
(2) La DPA spécifique aux non-contribuables est mise à la disposition du public pour inspection dans les 60 jours suivant l’émission de la DPA.

ACTION CORRECTIVE: Comme indiqué, les avocats intégreront les lignes directrices de la PMTA dans le CCDM, qui est accessible au public.

RÉPONSE DU TAS : Comme indiqué ci-dessus, le Défenseur national des contribuables est heureux que l'avocat intègre des procédures dans le CCDM, qu'il rendra public. Il est important que les contribuables, les parties prenantes et les employés de l'IRS soient en mesure d'identifier les conseils que les avocats divulgueront et ne divulgueront pas. Par conséquent, l'avocat devrait utiliser les mêmes directives dans ses cours de formation sur la divulgation que celles qu'il a publiées sur son site Web (par exemple, sous forme de CCDM ou d'autres documents de formation). S'il développe différents matériels à des fins de formation, ceux-ci doivent alors être rendus publics.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D