RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous avons institué de nouveaux processus en février 2017 en fonction des problèmes identifiés au cours des années précédentes et continuerons d'analyser les données à mesure que les ressources seront disponibles et que davantage de formulaires seront remplis par voie électronique.

Mise à jour : des rapports hebdomadaires sont produits sur tous les comptes de remboursement gelés. Ceux-ci sont examinés par les analystes et la direction pour garantir que les comptes gelés soient traités en temps opportun et pour identifier toute anomalie. Il n'y a plus de travail automatisé dans ce domaine.

ACTION CORRECTIVE: Nous avons institué de nouveaux processus en février 2017 en fonction des problèmes identifiés au cours des années précédentes et continuerons d'analyser les données à mesure que les ressources seront disponibles et que davantage de formulaires seront remplis par voie électronique.

RÉPONSE DU TAS : Comme indiqué ci-dessus, l’approche adoptée en février 2017 apporte des améliorations substantielles au programme de contrepartie. Toutefois, seule une analyse quantitative systématique peut évaluer avec précision l’efficacité ultime de ces mesures et fournir une feuille de route utile pour les politiques et procédures futures.

Le National Taxpayer Advocate est sensible aux limitations des ressources dans tous les domaines de l’administration tributarioe. Néanmoins, la compilation et l'analyse de données quantitatives sont des outils indispensables pour déterminer les meilleurs moyens d'utiliser ces ressources. Le National Taxpayer Advocate demande que les données et analyses associées aux résultats de l’examen manuel des crédits gelés du formulaire 1042-S sur la base des « nouveaux processus » institués en 2017 lui soient partagées une fois terminées.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​Nous avons mis en œuvre des politiques et des procédures d'octroi de crédits de retenue qui sont similaires aux processus actuellement en place pour d'autres programmes de contrepartie.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : En mettant en œuvre des politiques et des procédures d'octroi de retenues de crédits similaires aux processus actuellement en place pour d'autres programmes de contrepartie, LB&I a généralement agi conformément aux recommandations du TAS formulées dans les MSP précédents. De plus, les modifications apportées au programme en février 2017 ont pour conséquence de concentrer l'attention et les ressources sur les déclarants du formulaire 1042-S présentant le plus grand risque de non-conformité et de perte de recettes tributarios. Le National Taxpayer Advocate insiste pour que ces améliorations restent en place et que leur efficacité soit testée et affinée par une analyse quantitative approfondie.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​En plus des examens de conformité des agents chargés de la retenue menés par le domaine de pratique des paiements étrangers de Retenue de conformité individuelle internationale, l'IRS développe un programme de conformité destiné aux agents chargés de la retenue américains et étrangers.

LB&I a lancé la campagne de conformité des formulaires 1042/1042 en mai 2018. L'objectif de cette campagne de programme de conformité est de remédier à la non-conformité et aux erreurs des agents de retenue. L'Internal Revenue Service s'attaquera à ce problème par le biais d'examens et d'examens, et en sensibilisant les parties prenantes externes. LB&I prévoit d'utiliser le registre des contribuables de LB&I pour recueillir les commentaires ainsi que d'autres données indiquant l'impact de cette campagne sur la conformité.

Les agents chargés de la retenue doivent effectuer plusieurs actions pour remplir toutes leurs fonctions, notamment documenter le statut américain ou étranger des bénéficiaires effectifs ; appliquer le taux de retenue correct aux paiements ; déposer l'impôt retenu; et déclaration sur les formulaires 1042 et 1042-S.

Certains problèmes de conformité aux formulaires 1042/1042-S notés jusqu'à présent incluent : la responsabilité 1042 ne se rapproche pas de la somme de tous les crédits et paiements retenus 1042-S ; La responsabilité 1042 ne se rapproche pas des crédits et dépôts disponibles sur le module 1042 ; et l'agent de retenue dépose les 1042-S mais ne dépose pas les 1042.

ACTION CORRECTIVE: En plus des examens de conformité des agents chargés de la retenue menés par le domaine de pratique des paiements étrangers de Retenue de conformité individuelle internationale, l'IRS développe un programme de conformité destiné aux agents chargés de la retenue américains et étrangers.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate félicite l'IRS d'avoir commencé à développer un programme de conformité destiné aux agents de retenue américains et étrangers. Parallèlement aux examens de conformité, ce programme peut améliorer le comportement de déclaration et de versement des agents chargés de la retenue et réduire le fardeau de conformité des déclarants du formulaire 1042-S. Il identifiera également les défis auxquels les agents chargés de la retenue sont confrontés lorsqu'ils se conforment à la loi, et pourrait aboutir à des améliorations des processus.

Les agents chargés de la retenue, et non les déclarants du formulaire 1042-S, devraient être responsables lorsque les échecs de déclaration et de versement sont imputables à ces agents chargés de la retenue. Un rééquilibrage des échelles d'application et une collaboration accrue avec les agents chargés de la retenue sont nécessaires afin que les déclarants du formulaire 1042-S soient soumis à des retards de remboursement ou à des charges de conformité supplémentaires uniquement en raison de leur propre non-conformité, et non de celle de leurs agents chargés de la retenue, pour lesquels ils ont généralement n’exercer aucun contrôle.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :

L'IRS développe un programme de conformité destiné aux agents de retenue américains et étrangers.

Actuellement, il n’existe aucun moyen de collecter des fonds auprès de personnes étrangères. Les accords avec des juridictions étrangères concernent l'exigence d'enregistrement/certification FATCA établie dans les accords IGA dans lesquels les pays déclarent leur conformité aux règles FATCA aux États-Unis et nous publions une liste mensuelle des FFI certifiées conformes à la FATCA.

Les demandes de remboursement sont gelées via les campagnes 666 et 817 pour respectivement 1120F et 1040 NR. La campagne 816 gèle les demandes de remboursement supérieures à 5 1042 $ lorsque la copie du 1040-S déposée auprès de l'IRS par l'agent chargé de la retenue est mise en correspondance avec les revenus 666NR et les paiements/crédits enregistrés avant que la demande de remboursement ne soit libérée. La campagne 1120 gèle les demandes de remboursement 500F supérieures à 1042 1120 et garantit que le XNUMX-S de l'agent effectuant la retenue correspond aux revenus déclarés et aux paiements/crédits déclarés sur le XNUMXF avant que la demande de remboursement ne soit libérée.

La campagne 817 s'efforcera de résoudre le problème de conformité avec les agents de retenue avec les 25 filtres. 25 filtres pour non-conformité potentielle ont été rédigés et envoyés à la planification et à l'analyse de la conformité (CP&A) du sous-commissaire adjoint à l'intégration de la conformité (ADCCI) de LB&I afin d'élaborer des SQL et des procédures de test afin de garantir que le risque de non-conformité identifié dans chaque filtre est pris en compte. Les problèmes de conformité signalés jusqu'à présent incluent : la responsabilité 1042 ne se rapproche pas de la somme de tous les crédits et paiements retenus 1042-S ; La responsabilité 1042 ne se rapproche pas des crédits et dépôts disponibles sur le module 1042 ; et l'agent de retenue dépose les 1042-S mais ne dépose pas les 1042. ;

ACTION CORRECTIVE: L'IRS développe un programme de conformité destiné aux agents de retenue américains et étrangers.

RÉPONSE DU TAS : Ce programme de conformité proposé constitue une étape positive visant à accroître la responsabilité des agents effectuant des retenues à la source quant à leurs obligations de déclaration et de versement. Le National Taxpayer Advocate félicite LB&I pour ces efforts. Comme indiqué ci-dessus, un programme de conformité efficace mettra autant l'accent sur la garantie que les agents chargés de la retenue à la source et les déclarants du formulaire 1042-S assument correctement leurs responsabilités respectives et répartira les charges de conformité, les mécanismes de surveillance et les activités d'application en conséquence.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D