RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​

​La loi FAST exige que l'IRS informe simultanément les personnes qu'elles ont été certifiées conformément à l'article 7345(a). Conformément à la loi, l'IRS informe simultanément les contribuables de la certification à l'aide de l'avis CP508C. Cet avis informe les contribuables des conséquences de la certification et décrit les options qui s'offrent aux contribuables pour annuler la certification, y compris le droit immédiat, après la certification, à un contrôle judiciaire devant un tribunal de district fédéral ou la Cour de l'impôt.

De plus, pour que la dette d'un contribuable soit qualifiée de « dette tributarioe gravement en souffrance », le contribuable aura déjà eu la possibilité de faire appel – soit dans le contexte d'un déficit, soit dans le contexte d'une procédure régulière de recouvrement – ​​concernant les dettes qui ont donné lieu à leur certification. Autrement dit, le contribuable aura déjà été informé par l'IRS de la responsabilité et des recours administratifs disponibles avant de recevoir l'avis CP508C.

Enfin, le Département d'État accordera à tous les contribuables certifiés un délai supplémentaire de 90 jours à compter de la date de refus de la demande pour régler leur responsabilité gravement en souffrance, s'ils se voient refuser un passeport ou un renouvellement.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La loi exige deux formes de notification aux contribuables : un avis envoyé « simultanément » à la transmission d'une certification ou d'une décertification au Département d'État, et un langage utilisé dans le cadre de la procédure de recouvrement (CDP) pour entendre les avis concernant la certification de dettes tributarios gravement en souffrance et le refus. , révocation ou limitation des passeports. L'IRS semble interpréter le mot « simultanément » comme « simultanément » et envoie l'avis de certification autonome quelques jours après la certification. L'interprétation de cette exigence par l'IRS porte atteinte au droit du contribuable d'être informé et de contester la position de l'IRS et d'être entendu, car les contribuables peuvent ne pas apprendre que l'IRS a certifié leurs dettes tributarios avant la certification. Au lieu de cela, l'IRS devrait envoyer un avis 30 jours avant, ce qui répond à l'exigence « contemporaine », puis si le contribuable ne résout pas le problème, l'IRS pourrait également envoyer un avis simultané. Une telle approche augmenterait la visibilité de l’avis et serait probablement plus efficace pour inciter les contribuables à agir pour régler leurs dettes tributarios.

Les contribuables n'ont peut-être pas eu la possibilité de régler leurs dettes tributarios avant la notification, étant donné le manque de contact personnel avant l'émission d'un avis d'intention de prélever ou d'un avis de privilège tributario fédéral et le niveau de service actuel pour les contribuables appelant le Ligne téléphonique du solde dû de l’IRS. L'IRS semble interpréter mal la période de détention de 90 ans prévue par le Département d'État. Bien que le Département d'État ne refuse pas la demande de passeport d'un contribuable pendant cette période, il n'accordera pas non plus la demande de passeport d'un contribuable pendant cette période. En pratique, la période de retenue de 90 jours ne donne pas au contribuable 90 jours supplémentaires pour régler sa dette tributarioe – l’impact sur le contribuable s’est déjà produit car il ne peut pas recevoir de passeport. L'avantage de la période de retenue de 90 jours est seulement qu'un contribuable n'a pas besoin de présenter une nouvelle demande et de payer les frais de dossier une deuxième fois s'il résout la dette tributarioe et que la décertification est envoyée et traitée par le Département d'État dans ce délai. . Comme expliqué dans le Problème le plus sérieux, le Département d'État informe le contribuable que la mise à jour des systèmes du Département d'État peut prendre jusqu'à 45 jours après la résolution de la dette tributarioe.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​​L'IRS a accepté de bloquer la certification des contribuables identifiés dans une ordonnance d'assistance aux contribuables TAS déposée immédiatement avant la mise en œuvre. Cependant, une fois que l'assistance de TAS à un contribuable particulier est terminée, ce contribuable est à nouveau soumis à la certification s'il répond aux critères de certification. Après la mise en œuvre, une personne bénéficiant de l'aide du TAS sera exclue de la certification uniquement si l'une des exceptions légales ou discrétionnaires s'applique. Nous comprenons que TAS effectue une évaluation individuelle du dossier de chaque contribuable reçu dans son inventaire et, ce faisant, peut accélérer le statut pour répondre aux critères d'exception si les circonstances le justifient. Si, après une telle analyse, les circonstances ne justifient pas de critères d'exception, le cas ne sera pas exclu de la certification. Cette approche préserve l’intégrité de la loi et garantit un traitement similaire à tous les contribuables ayant de graves dettes tributarios en souffrance, y compris ceux qui ne sont pas éligibles à l’assistance TAS.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS reflète une mauvaise compréhension de l'Internal Revenue Code et de la nature des affaires TAS. Premièrement, les contribuables qui ont des dossiers dans le TAS ont ou sont sur le point de connaître des difficultés importantes en vertu de l'IRC § 7811. Deuxièmement, bien que le TAS travaille avec diligence pour résoudre rapidement les problèmes des contribuables, les cas du TAS ont tendance à être complexes et prennent du temps à résoudre. Le problème le plus sérieux souligne qu'il faut en moyenne 88 jours pour résoudre un dossier de recouvrement de la TAS, depuis la réception jusqu'à la réalisation de toutes les actions nécessaires pour résoudre le problème du contribuable. Comme l'explique le mémorandum du National Taxpayer Advocate soutenant le TAD, l'exclusion des contribuables qui travaillent déjà avec le TAS avant la certification ne conduit pas à une inégalité de traitement. Les contribuables s'adressent à TAS parce que les processus et procédures normaux ne fonctionnent pas, ce qui signifie qu'ils n'ont pas un accès égal aux autres exclusions de certification et que leur capacité à régler eux-mêmes leurs dettes tributarios peut être entravée. Alternativement, ils viennent au TAS parce qu’ils subissent un préjudice immédiat ou un impact négatif à long terme en raison de quelque chose que l’IRS fait (ou ne fait pas). Bien qu'ils puissent finalement bénéficier d'une exclusion, les certifier pendant que TAS travaille avec ces contribuables est inutile et contre-productif, et crée un travail supplémentaire pour le contribuable, TAS et l'IRS. Pour une discussion détaillée des raisons pour lesquelles l’IRS devrait exclure de la certification les cas TAS déjà ouverts, voir les mémorandums TAD à l’Annexe A.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​En vertu de l'article 7345(b), les contribuables ne peuvent pas avoir de « dettes tributarios gravement en souffrance » à des fins de certification jusqu'à ce que leurs droits de recours administratif soient épuisés ou expirés en vertu de la section IRC 6320 ou de la section IRC 6330. En tant que tels, tous les contribuables auront ont eu la possibilité, avant la certification, d'exercer leurs droits de recours et leurs droits procéduraux. Par ailleurs, la loi ne prévoit pas d'exceptions pour d'autres recours administratifs.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Bien que tous les contribuables bénéficient de droits CDP avant la certification en raison d'une exigence légale ou d'une politique de l'IRS, tous les contribuables n'ont peut-être pas été en mesure d'exercer ces droits. Les contribuables ont peut-être rencontré des difficultés pendant cette période qui les ont empêchés de gérer leurs affaires financières, ou un avis du CDP n'a peut-être pas été délivré. Conscient des restrictions imposées aux audiences du CDP, l'IRS a créé des programmes d'appel alternatifs pour les contribuables, notamment des audiences équivalentes, le programme d'appel de recouvrement et le programme de médiation après appel. Les contribuables qui font appel dans le cadre de ces programmes font valoir d'importants droits administratifs et ne devraient pas être menacés de mesures coercitives intrusives de certification de passeport lorsqu'ils peuvent contester une responsabilité ou le rejet d'un accord de versement, d'une offre de compromis ou d'un non-respect actuel. -statut de difficulté de recouvrement. Lorsque l’IRS estime que les contribuables utilisent ces processus « uniquement pour retarder le recouvrement », l’IRS dispose d’un pouvoir légal suffisant pour refuser l’accès à ces processus.4 Comme nous l’expliquons en détail dans le Problème le plus sérieux, l’IRS dispose d’un large pouvoir discrétionnaire en ce qui concerne la création d’exceptions. à la certification du passeport.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Bien que cela ne soit pas requis par la loi, l'IRS a développé un processus pour fournir une décertification accélérée aux contribuables qui répondent aux critères de décertification, prévoient de voyager hors des États-Unis dans les 45 jours ou résident en dehors des États-Unis avec un besoin urgent d'un passeport. , et avoir une demande en attente ou un renouvellement refusé par le Département d'État. Ce processus impliquera des approbations hebdomadaires par le commissaire de la Division des petites entreprises et des travailleurs indépendants et une soumission hebdomadaire au Département d'État.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate comprend qu'en ce qui concerne les cas de passeport TAS qui ont été traités jusqu'à présent, l'IRS a été disposé à envoyer des décertifications accélérées au Département d'État plus rapidement que ce que nous avions compris lors de la rédaction du problème le plus sérieux. La compréhension de TAS du processus était qu'une fois que le contribuable avait satisfait aux critères de décertification, le compte avait été correctement marqué, le contribuable avait demandé une décertification accélérée et un employé de l'IRS avait reçu l'approbation de la supervision pour soumettre le formulaire de demande à l'analyste des passeports de la politique de recouvrement. cela pourrait encore prendre jusqu'à dix jours supplémentaires pour que la décertification parvienne au Département d'État.

Le National Taxpayer Advocate est heureux d'apprendre que l'IRS a pu envoyer plus rapidement des demandes de décertification accélérées au Département d'État, au cas par cas. Le National Taxpayer Advocate comprend les restrictions imposées à l'IRS, en particulier qu'en vertu de la loi, seul le commissaire du revenu interne, le sous-commissaire aux services et à l'application des lois ou un commissaire de division opérationnelle peut procéder à la certification ou à la décertification. Le défenseur national des contribuables examinera les délais respectés pour les demandes de décertification accélérées à mesure que le programme de passeport atteint sa pleine mise en œuvre et réexaminera si des modifications aux procédures de décertification accélérées sont nécessaires.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​​L'avis 508C contient un libellé expliquant que pour empêcher le Département d'État de refuser, de révoquer ou de limiter un passeport, un contribuable doit payer le montant dû ou prendre d'autres modalités de paiement, telles qu'un accord de versement pour payer la dette. au fil du temps, ou une offre de compromis pour régler la dette. Il comprend également un texte expliquant ce que le contribuable peut faire s'il n'accepte pas qu'il soit redevable de la dette et fournit un numéro de contact pour parler à l'IRS. L'avis comprend également des informations sur la disponibilité de l'assistance TAS.

La disposition de la loi FAST qui accorde au Département d'État le pouvoir de délivrer un passeport à un contribuable pour des raisons d'urgence ou humanitaires malgré la certification a été codifiée au 22 USC § 2714a. Le Département d'État est responsable de l'interprétation et de la mise en œuvre de cette disposition. L'IRS n'a aucune autorité pour le faire. Si le passeport d'un contribuable est refusé, révoqué ou limité, le Département d'État enverra au contribuable un avis contenant les coordonnées du Centre national d'information sur les passeports, où la personne certifiée doit répondre à un besoin d'urgence ou humanitaire de voyager.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l’IRS indique que l’avis de certification actuel « décrit les options dont disposent les contribuables pour annuler la certification ». Cette déclaration est trompeuse car l'avis ne comprend que deux options permettant aux contribuables d'empêcher le Département d'État de refuser, de révoquer ou de limiter le passeport d'un contribuable : le paiement intégral de la dette ou d'autres modalités de paiement, telles qu'un accord de versement ou une offre d'achat. compromis. L'avis ne contient aucune indication sur d'autres situations dans lesquelles les dettes tributarios peuvent être exclues du programme, par exemple si le contribuable est victime d'un vol d'identité, se qualifie pour le statut actuellement non recouvrable (difficultés) ou demande un allègement de sa responsabilité solidaire (connu comme soulagement pour conjoint innocent). Bien que l'IRS ait soutenu dans le passé que les exceptions sont susceptibles de changer à tout moment, il est peu probable que l'IRS supprime les exceptions, mais il est peut-être probable qu'il ajoute d'autres exceptions. Lorsque la lettre est révisée périodiquement, elle peut être mise à jour pour inclure la liste actuelle des exceptions et renvoyer les contribuables vers le site Web pour toute mise à jour.

L'IRS déclare qu'il n'a aucune responsabilité d'informer les contribuables sur l'exception d'urgence et humanitaire car elle n'est pas codifiée dans l'Internal Revenue Code et elle est administrée par le Département d'État. Le National Taxpayer Advocate ne demande pas à l'IRS d'interpréter cette exigence ou de se mettre à la place du Département d'État pour déterminer si un contribuable pourrait bénéficier d'un allègement. Le National Taxpayer Advocate demande simplement à l'IRS d'informer les contribuables de l'existence de cette disposition et de les orienter vers le Département d'État pour obtenir plus d'informations. En mettant ces informations dans la lettre, l'IRS peut éviter que les contribuables n'appellent pour poser des questions sur les urgences, car les contribuables sauront s'adresser directement au Département d'État. En refusant d'inclure ces informations, l'IRS porte atteinte au droit des contribuables à être informés et invite à davantage de travail sur lui-même.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D