RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​L'IRS n'exigera pas que les candidats au formulaire 1023-EZ soumettent leurs documents d'organisation. Le sous-commissaire aux services et à l'exécution a précédemment annulé la partie de la directive de 2016 sur les défenseurs des contribuables ordonnant à l'IRS d'exiger la soumission de documents d'organisation et a observé que cette exigence ne reflète pas la façon dont l'organisation fonctionnera, et que la façon dont l'organisation fonctionne est un facteur déterminant concernant statut d'exonération tributarioe. Le formulaire 1023-EZ continuera d'exiger qu'un demandeur atteste, sous peine de sanctions ou de parjure, des informations concernant ses opérations et son organisation.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'affirmation de l'IRS selon laquelle les documents d'organisation ne reflètent pas la manière dont une organisation fonctionnera ne résiste pas à un examen même minime. Comme TAS l'a démontré dans trois études de recherche, le statut IRC § 501(c)(3) est inapproprié dans certains cas car le document d'organisation d'un candidat reflète exactement la manière dont l'organisation fonctionnera. Par exemple, l'objectif énoncé dans les statuts d'une organisation décrite dans le rapport de cette année, soit établir et exploiter un marché de producteurs, reflétait probablement fidèlement la manière dont l'organisation fonctionne. Cet objectif, selon les propres directives de l'IRS2, a rendu l'organisation non éligible au statut 501(c)(3) ; et pourtant, via le processus 1023-EZ, l'IRS a fourni à cette organisation une lettre de détermination indiquant qu'elle était une organisation exonérée en vertu de l'IRC § 501(c)(3). L'IRS aurait dû recueillir plus d'informations sur ce demandeur avant d'approuver sa demande de formulaire 1023-EZ.

De plus, au strict minimum, exiger des documents d'organisation permettrait à l'IRS d'identifier les candidats comme celui décrit dans le rapport de cette année qui avait été involontairement dissous par l'État de constitution au moment de la demande et lorsque le statut d'exonération a été conféré.

Quoi qu’il en soit, en plus de satisfaire au test opérationnel, les organisations sont tenues de satisfaire au test organisationnel, et l’IRS ne peut pas s’acquitter de sa responsabilité de surveillance consistant à vérifier si le test organisationnel a été satisfait sans inspecter les documents d’organisation. Comme le montrent de manière répétée et cohérente les études TAS, les attestations des candidats attestant que le test organisationnel a été satisfait sont souvent (au moins 42 pour cent du temps) peu fiables.

Le National Taxpayer Advocate convient que « la façon dont l’organisation fonctionne est un facteur déterminant concernant le statut d’exonération tributarioe », mais ce n’est qu’un facteur déterminant. Le fait de ne pas satisfaire au test organisationnel constitue le facteur seuil et peut avoir des conséquences réelles, même lorsque le test opérationnel est satisfait. Par exemple, dans l’étude TAS de 2015, 23 pour cent des organisations de l’échantillon représentatif ne disposaient pas de clauses de dissolution adéquates. Comme l'explique le National Taxpayer Advocate dans un blog du 16 mai 2018, selon la base de données Select Check de l'IRS, le statut d'exonération d'environ un tiers des 3 15,000 organisations dont les demandes de formulaire 1023-EZ ont été approuvées en 2014 a été automatiquement révoqué pour défaut de produire les déclarations ou avis requis pendant trois années consécutives. La révocation automatique du statut d'exonération peut inciter une organisation à se dissoudre, et il se peut qu'il n'y ait aucune responsabilité pour les actifs qu'une organisation a accumulés au cours des années où elle détenait le statut d'exonération.

Le refus persistant de l'IRS de répondre à ces préoccupations n'est rien de moins qu'une abdication de ses responsabilités de surveillance.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​L'IRS n'exigera pas que les candidats au formulaire 1023-EZ soumettent des informations financières résumées telles que les revenus et dépenses passés et projetés. Le sous-commissaire aux services et à l'application de la loi a précédemment annulé la partie de la directive de 2016 sur les défenseurs des contribuables ordonnant à l'IRS d'exiger la soumission d'informations financières résumées et a observé que cette exigence ne reflète pas la façon dont l'organisation fonctionnera, et que la façon dont l'organisation fonctionne est un facteur déterminant. concernant le statut d'exonération tributarioe. Le formulaire 1023-EZ continuera d'exiger qu'un demandeur atteste, sous peine de parjure, des informations concernant ses opérations et son organisation. De plus, une organisation ne peut utiliser le formulaire 1023-EZ que si ses recettes brutes annuelles au cours des trois dernières années et ses recettes brutes projetées pour les trois prochaines années ne dépassent pas 50,000 250,000 $ et que son actif total a une juste valeur marchande inférieure à XNUMX XNUMX $.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Au minimum, exiger des candidats qu'ils fournissent des informations financières résumées telles que les revenus et dépenses passés et projetés permettrait à l'IRS d'identifier ceux qui ne prévoient clairement pas d'opérer en tant qu'exonérés en vertu de l'IRC § 501(c)(3). Cela obligerait également les candidats à examiner plus attentivement ce qu'impliqueront leurs activités et si un statut d'exemption en vertu de l'IRC § 501(c)(3) est nécessaire ou approprié. Le résultat pourrait être une expérience éducative pour les candidats, en particulier les petites organisations éligibles à l'utilisation du formulaire 1023-EZ, et moins de demandes de statut d'exemption IRC § 501(c)(3).

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​L'IRS ne révisera pas le formulaire 1023-EZ pour inclure une question indiquant si une petite organisation répondant aux critères d'éligibilité du formulaire a adopté une politique en matière de conflits d'intérêts. L’adoption (ou la non-adoption) d’une politique relative aux conflits d’intérêts n’est pas déterminante quant à la manière dont une organisation fonctionne ou si elle est admissible à un statut d’exonération tributarioe.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est perplexe face à la réticence de l'IRS à inclure cette question, qui fait déjà partie de la demande de formulaire 1023, sur le formulaire 1023-EZ. Le National Taxpayer Advocate reconnaît qu’une politique en matière de conflits d’intérêts n’est pas requise pour être qualifiée d’organisation IRC § 501(c)(3). Cependant, demander aux candidats s’ils ont une politique en matière de conflits d’intérêts peut les inciter à examiner plus attentivement s’ils sont organisés et s’ils fonctionneront exclusivement à des fins exonérées. Poser la question peut également avoir pour effet d'encourager les organisations à adopter une politique en matière de conflits d'intérêts et peut les alerter sur d'éventuels problèmes d'assurance et d'avantages privés, qui sont déterminants pour le statut d'exonération tributarioe.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​L'IRS n'exigera pas que les candidats au formulaire 1023-EZ soumettent leurs documents d'organisation. Le sous-commissaire aux services et à l'exécution a précédemment annulé la partie de la directive de 2016 sur les défenseurs des contribuables ordonnant à l'IRS d'exiger la soumission de documents d'organisation.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le droit des contribuables à un système tributario juste et équitable inclut le droit d'attendre du système tributario qu'il tienne compte des faits et des circonstances susceptibles d'affecter leurs dettes sous-jacentes, et le droit à la vie privée inclut l'attente que les actions de l'IRS ne soient pas plus intrusives que nécessaire. Le formulaire schématique 1023-EZ ne sollicite pas suffisamment d'informations pour permettre à l'IRS de déterminer, avec suffisamment de précision, si une organisation est admissible au statut IRC § 501(c)(3) et est donc exonérée de taxe sur ses reçus. Le recours excessif de l'IRS aux attestations, qui peuvent s'avérer inexactes seulement lors d'un audit intrusif ultérieur, constitue une mauvaise administration tributarioe et porte atteinte aux droits des contribuables.

Les contribuables ont dès le départ le droit d’obtenir une détermination réelle de leur statut d’exonération, sur la base de pièces justificatives. Ce n’est pas seulement un sujet de préoccupation pour les organisations qui demandent un statut d’exemption ; au contraire, l’octroi par l’IRS d’un statut d’exonération à des organisations non éligibles nuit aux donateurs et aux contribuables dans leur ensemble et affaiblit le budget public. Il est regrettable que, comme l'indique clairement la réponse de l'IRS, il ne prendra pas de mesures pour protéger le public à moins d'y être contraint.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​L'IRS a formé ses examinateurs fiscaux du formulaire 1023-EZ sur le droit tributario des organisations exonérées avant la mise en œuvre de l'exigence d'une description narrative des activités réelles ou prévues sur le formulaire 1023-EZ. Avec la mise en œuvre en janvier 2018 de cette révision du formulaire 1023-EZ, l'IRS détermine la qualification en tant qu'organisation IRC Section 501(c)(3) uniquement après avoir examiné la déclaration narrative des activités réelles ou planifiées. L'IRS ne prévoit pas d'exiger des documents d'organisation ou des informations financières résumées comme indiqué dans nos réponses aux recommandations n° 5-1 et n° 5-2. Exiger la soumission et l'examen de ces informations augmenterait le fardeau des petites organisations demandant la reconnaissance d'une exemption et augmenterait les délais de traitement de l'IRS, et serait donc incompatible avec les objectifs et les avantages d'atténuation des risques du processus existant du formulaire 1023-EZ.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que le formulaire 1023-EZ ait été révisé pour inclure une déclaration narrative des activités réelles ou prévues, ce qu'elle a recommandé pour la première fois dans son rapport annuel 2015 au Congrès et a ensuite ordonné dans une directive du Taxpayer Advocate datée du 26 septembre 2016. ne convient pas que le fait d'exiger des candidats cherchant le statut IRC § 501(c)(3) qu'ils fournissent des documents d'organisation et des informations financières de base leur impose une charge inacceptable ou inappropriée. L'examen de ces informations supplémentaires peut augmenter les délais de traitement de l'IRS, mais l'IRS n'a fourni aucune donnée ou estimation de ce que pourraient être ces délais accrus, et n'a pas non plus conçu de stratégies pour gérer toute augmentation des délais de traitement. D'un autre côté, l'examen de ces documents réduirait probablement la vitesse à laquelle l'IRS confère par erreur le statut IRC § 501(c)(3).

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​​​​​L'IRS a engagé un contrat avec The MITRE Corporation pour une évaluation indépendante de la validité de ses conclusions de conformité avant et après la détermination du formulaire 1023-EZ. L'étendue des travaux contractés avec MITRE pour fournir des services stratégiques, analytiques, de gestion de programme, de données et d'informations, ainsi que d'autres services de soutien à TE/GE, comprend une tâche visant à identifier les dépôts 1023 et 1023-EZ nécessitant une inspection plus approfondie avant que des déterminations officielles ne soient prises. D'autres tâches comprennent la quantification de l'exactitude et de la précision des pratiques d'échantillonnage actuelles du formulaire 1023-EZ et l'évaluation des pratiques d'échantillonnage actuelles pour accroître la compréhension de l'ensemble de la population, réduire les ressources de l'IRS nécessaires pour développer cette compréhension et/ou réduire le fardeau de dépôt. L'IRS estime que toutes les tâches fonctionneront ensemble pour fournir une évaluation complète du formulaire et de son utilisation. L'IRS examinera attentivement toutes les recommandations faites par MITRE pour améliorer la rigueur statistique des informations obtenues à partir du programme et les résultats globaux de conformité du programme, ainsi que les recommandations visant à améliorer la capacité de TE/GE à surveiller et à améliorer continuellement ses opérations.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate sera très intéressé de connaître les résultats de l'engagement du MITRE à identifier les dépôts 1023-EZ « nécessitant une inspection plus approfondie avant que des déterminations officielles ne soient prises », en particulier parce que les études TAS montrent qu'au moins 42 % des dépôts 1023-EZ nécessitent une inspection plus approfondie avant d'être approuvé.

Cependant, il ne semble pas que la difficulté réside dans l'identification des demandes qui nécessitent un examen plus approfondi, mais plutôt dans la conception d'une demande qui sollicite suffisamment d'informations pour permettre à l'IRS de distinguer les candidats qualifiés de ceux qui ne remplissent pas les conditions requises pour l'IRC § 501(c)( 3) statut. Le formulaire 1023-EZ actuel n’y parvient pas, et encore moins permet à l’IRS de développer une « compréhension de l’ensemble de la population ».

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D