RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les informations supplémentaires recommandées (documents d'organisation et informations financières résumées) ne reflètent pas la façon dont l'organisation fonctionnera, et la façon dont l'organisation fonctionnera est un facteur déterminant concernant le statut d'exonération. En outre, TAS recommande à certains candidats au formulaire 1023-EZ, mais pas à tous, de soumettre des copies de leurs documents d'organisation. En vertu de cette recommandation, les sociétés organisées dans des États disposant de documents consultables en ligne n’auraient pas besoin de les soumettre. Cette recommandation entraînerait un traitement disparate des candidats, ce qui pourrait créer de la confusion et diminuer la satisfaction des clients. Une exigence d'organisation des documents empêcherait également le dépôt électronique. 

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déconcerté par le refus de l'IRS d'obtenir et d'examiner les documents de constitution des candidats au formulaire 1023-EZ. Les documents d'organisation ne reflètent pas nécessairement la manière dont l'organisation fonctionnera, mais la loi exige que les documents d'organisation contiennent des dispositions spécifiques, et ces dispositions offrent des protections importantes aux contribuables et aux consommateurs. Comme le note l'IRS, un candidat au statut IRC § 501(c)(3) doit satisfaire à un test opérationnel, mais la manière dont il est organisé est également un facteur déterminant. Exiger des candidats qu’ils fournissent leurs statuts qui ne sont pas déjà disponibles en ligne ne constitue pas un traitement disparate inadmissible. Tous les candidats verraient leurs documents examinés par l'IRS. La seule différence réside dans la manière dont l’IRS reçoit les documents. De plus, l’exigence est simple : le National Taxpayer Advocate n’est pas d’accord avec l’IRS selon lequel une confusion s’ensuivrait nécessairement. L’IRS pourrait simplement publier une liste des États qui maintiennent gratuitement une base de données contenant les documents nécessaires consultables par le public. Quoi qu’il en soit, le National Taxpayer Advocate se demande si les organisations qui ne peuvent pas se conformer à une demande aussi fondamentale comprennent les exigences pour obtenir le statut d’exonération, que ce soit en termes d’organisation ou de fonctionnement. L'IRS a raison de dire que le dépôt électronique ne permet actuellement pas aux candidats au statut IRC § 501(c)(3) de soumettre des pièces jointes. Plutôt que d'accepter cette limitation, la Division des exonérations tributarios et des entités gouvernementales (TE/GE) devrait explorer la manière dont elle peut ajuster ses systèmes pour permettre aux candidats de soumettre des documents par voie électronique. Les contribuables souhaitant être certifiés en tant qu'organisation d'employeurs professionnels certifiés peuvent déjà télécharger des documents sur les systèmes IRS, et il peut y avoir d'autres projets pilotes de l'IRS sur l'amélioration des communications numériques avec les contribuables auxquels TE/GE pourraient participer. Le projet Taxpayer Digital Communication serait une solution. Des solutions encore plus courantes, telles que l'autorisation des transmissions par fax électronique (qui permettent aux documents d'être transmis via un numéro de téléphone et de les recevoir dans une boîte e-mail au sein de l'IRS), contribueraient à remédier à cette limitation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Une fois le formulaire 1023-EZ révisé pour exiger une déclaration narrative des activités réelles ou planifiées, l'IRS prendra une décision sur la qualification en tant qu'organisation IRC section 501(c)(3) après avoir examiné le récit des activités soumis. L'IRS ne prévoit pas d'exiger des documents d'organisation ou des informations financières résumées comme indiqué dans notre réponse à la recommandation n° 19-1.

Mise à jour : les révisions décrites du formulaire 1023-EZ ont été mises en œuvre le 2 janvier 2018. Les contrôleurs fiscaux, qui examineront les récits avant de prendre une décision, ont reçu la formation pertinente en droit tributario en décembre 2017.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS identifie et planifie des changements de processus sur la base des déclarations narratives d'activité sur le formulaire 1023-EZ. L'IRS espère mettre en place ces processus lors de la mise en œuvre du formulaire 1023-EZ révisé.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que la sous-commissaire aux services et à l'application ait maintenu la partie de sa directive du 26 septembre 2016 qui ordonne à l'IRS de réviser le formulaire 1023-EZ pour inclure une déclaration narrative des activités réelles ou prévues. Elle attend avec impatience de nouveaux processus qui garantiront que l'IRS prenne en compte la déclaration narrative lors de l'évaluation de la qualification d'un candidat en tant qu'organisation IRC § 501(c)(3).

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Conformément au traitement rationalisé des dossiers utilisé dans le traitement de toutes les demandes de reconnaissance du statut d'exonération tributarioe, l'IRS ne prévoit pas d'exiger que les candidats soumettent des copies des modifications lorsque l'IRS a identifié une lacune dans le document d'organisation et a demandé une modification. L'IRS continuera d'accepter les attestations, signées sous peine de parjure, attestant que l'organisation a apporté les modifications requises. Si, après examen, l'IRS détermine qu'une organisation qui a attesté avoir modifié son document n'a fait aucune tentative pour le faire, l'agent examinateur proposera la révocation après discussion avec le responsable conformément au mémorandum d'orientation intérimaire TEGE-04-0117-0007, Examen de l'organisation. Documents des organisations qui ont attesté leur conformité dans le processus de détermination.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est perplexe face à la réticence de l'IRS à vérifier que les organisations suivent ses instructions pour modifier leurs documents d'organisation. Les organisations concernées sont celles qui ont soumis le formulaire 1023-EZ attestant que leurs documents d'organisation répondaient aux exigences légales alors qu'elles ne l'ont pas fait et ont ensuite été invitées par l'IRS à modifier leurs documents d'organisation. Plutôt que de vérifier que les modifications requises ont été apportées, garantissant ainsi que l'organisation s'est conformée aux exigences d'exemption, l'IRS permet à l'organisation de simplement attester qu'elle s'est conformée à la loi. La non-conformité de l'organisation ne sera révélée que si elle est sélectionnée pour un audit, auquel cas la pénalité pour non-conformité peut être la révocation du statut d'exemption. Ces procédures représentent un manque de service pour les organisations qui commettent des erreurs de bonne foi et une aubaine pour celles qui ne se conforment pas intentionnellement.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D