L'approche de l'IRS en matière d'administration tributarioe internationale alourdit inutilement les parties concernées, gaspille les ressources et ne parvient pas à protéger les droits des contribuables.
Mettre en œuvre des politiques et des procédures d'examen et d'émission des demandes de remboursement des chapitres 3 et 4 qui reflètent les processus actuellement en place à l'égard des contribuables nationaux en vertu de l'IRC § 31 et des réglementations connexes.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :
L'IRS évalue actuellement les politiques et procédures d'examen et d'émission des demandes de remboursement au titre du chapitre 3 et de la FATCA. Nous nous appuyons sur les meilleures pratiques et modèles, tels que les filtres anti-fraude utilisés pour identifier les remboursements frauduleux au sein de la population générale du formulaire 1040. Notre objectif est d’équilibrer de manière appropriée la responsabilité de traiter et de payer rapidement les demandes de remboursement légitimes avec la responsabilité de protéger le gouvernement contre les demandes de remboursement frauduleuses. La grande majorité des demandes de remboursement déposées par des non-résidents sont celles liées à la retenue du chapitre 3, et non à la FATCA. Même si cela n’élimine pas le problème, le problème n’est pas principalement lié à la FATCA. Le chapitre 3 et la FATCA nécessitent des mises à niveau systémiques significatives pour améliorer la capacité de l'IRS à comparer les données et à déterminer rapidement si les déclarations sont cohérentes avec les déclarations de tiers, ouvrant ainsi la voie aux réponses les plus appropriées et les plus équilibrées possibles.
Mise à jour : L'IRS a finalisé et mis en place les procédures mentionnées dans notre précédente réponse sous forme d'aide-mémoire. Ces procédures sont basées sur les meilleures pratiques et modèles, tels que les filtres anti-fraude utilisés pour identifier les remboursements frauduleux au sein de la population générale du formulaire 1040. Nous continuons à mettre à niveau/réparer le système du mieux que nous pouvons. De nouvelles exigences pour le formulaire 1042-S ont été mises en place pour l'année tributarioe 2017 afin de demander à l'agent chargé de la retenue de fournir un numéro d'identification unique, des numéros de modification et un NIF étranger afin d'améliorer notre capacité à vérifier la demande de crédit/remboursement. Notre objectif est d’équilibrer de manière appropriée la responsabilité de traiter et de payer rapidement les demandes de remboursement légitimes avec la responsabilité de protéger le gouvernement contre les demandes de remboursement frauduleuses. Vous trouverez ci-dessous les outils de travail qui ont été développés et mis en place.
ACTION CORRECTIVE: Notre objectif est d’équilibrer de manière appropriée la responsabilité de traiter et de payer rapidement les demandes de remboursement légitimes avec la responsabilité de protéger le gouvernement contre les demandes de remboursement frauduleuses. La grande majorité des demandes de remboursement déposées par des non-résidents sont celles liées à la retenue du chapitre 3, et non à la FATCA. Même si cela n’élimine pas le problème, le problème n’est pas principalement lié à la FATCA. Le chapitre 3 et la FATCA nécessitent des mises à niveau systémiques significatives pour améliorer la capacité de l'IRS à comparer les données et à déterminer rapidement si les déclarations sont cohérentes avec les déclarations de tiers, ouvrant ainsi la voie aux réponses les plus appropriées et les plus équilibrées possibles.
RÉPONSE DU TAS : Dans sa réponse, l'IRS déclare : « Nous nous appuyons sur les meilleures pratiques et modèles, tels que les filtres anti-fraude utilisés pour identifier les remboursements frauduleux au sein de la population générale du formulaire 1040. » Ces filtres et processus nécessitent eux-mêmes des améliorations substantielles, comme indiqué dans le problème le plus sérieux n°16. Néanmoins, une approche dans laquelle les déclarants des formulaires 1040 et 1040NR recevraient un traitement équivalent serait une évolution très positive. TAS a hâte de travailler avec l'IRS pour développer ces filtres et modèles afin de fonctionner de manière à préserver les droits des contribuables et à perpétuer une administration tributarioe de qualité. L'impact négatif qui peut résulter d'une approche disparate est illustré par la décision antérieure de l'IRS de geler les remboursements des chapitres 3 et 4 pour une durée pouvant aller jusqu'à un an ou plus, tout en essayant de faire correspondre la documentation fournie par les contribuables avec la documentation fournie par les agents chargés de la retenue. Après que le programme systémique d’appariement ait produit tant de « faux positifs » qu’il s’est révélé intenable, ces remboursements gelés ont finalement été débloqués. En conséquence, davantage de points communs devraient être établis dans le traitement des déclarants des formulaires 1040 et 1040NR, notamment en permettant aux déclarants du formulaire 1040NR d'établir leur droit à un remboursement en présentant des preuves convaincantes de la retenue réelle. Le National Taxpayer Advocate est d'accord avec l'IRS sur le fait que « le chapitre 3 et la FATCA nécessitent des mises à niveau systémiques significatives pour améliorer la capacité de l'IRS à comparer les données et à déterminer rapidement si les déclarations sont cohérentes avec les déclarations de tiers, ouvrant ainsi la voie à la plus appropriée et des réponses bien équilibrées sont possibles. Il faut toutefois veiller à ne pas gêner les contribuables qui se conforment aux règles, que ce soit pendant l'élaboration de ces améliorations systémiques ou une fois qu'elles sont mises en œuvre. Au lieu de cela, l’IRS devrait se concentrer et allouer ses ressources aux groupes identifiables de contribuables qui représentent de réels risques de non-conformité. Cette approche plus ciblée entraînerait probablement une utilisation plus efficace des ressources et libérerait les contribuables déjà conformes des charges auxquelles ils étaient soumis dans le cadre du programme systémique de contrepartie abandonné en juin 2016.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Adopter une exception pour le même pays qui exclut de la couverture FATCA les comptes financiers détenus dans le pays dans lequel un contribuable américain est un résident de bonne foi.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation nécessiterait une modification de la loi et ne peut donc pas être adoptée. L'IRS reconnaît que les problèmes auxquels sont confrontés les contribuables américains qui travaillent, vivent ou font des affaires à l'étranger peuvent être uniques. L'IRS continue de rechercher des opportunités pour alléger certaines charges de déclaration pour ces personnes. C'est dans cet esprit que l'IRS a fixé les seuils d'exigence de déclaration pour les particuliers américains vivant à l'étranger beaucoup plus élevés que pour les contribuables vivant aux États-Unis, afin d'alléger le fardeau de déclaration pour un grand nombre d'expatriés. Par exemple, 200,000 300,000 $ (en fin d'année) ou 50,000 75,000 $ (à tout moment) pour les particuliers américains vivant à l'étranger et déposant un statut de célibataire, contre XNUMX XNUMX $ (en fin d'année) ou XNUMX XNUMX $ (à tout moment) pour les particuliers américains vivant aux États-Unis. Tous les Américains sont tenus de déclarer et de payer des impôts sur leurs revenus mondiaux, quel que soit l’endroit où ils vivent, travaillent ou exercent leurs activités. Le risque d'évasion tributarioe américaine par un contribuable américain détenant un compte auprès d'une FFI existe indépendamment du fait que le contribuable américain détienne un compte dans son pays de résidence étranger ou dans un autre pays étranger.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Les seuils plus élevés de couverture FATCA établis pour les expatriés sont utiles pour réduire les charges de conformité. Néanmoins, ces seuils ne répondent pas directement au problème du lock-out bancaire qui a été largement signalé par les expatriés. Cette conséquence malheureuse et involontaire de la FATCA pourrait être largement corrigée par une exception dans le même pays si l'IRS mettait en œuvre une telle exception, ou, si l'IRS estime ne pas avoir l'autorité pour le faire, rejoignait le National Taxpayer Advocate et plusieurs organisations d'expatriés. en demandant au Congrès de fournir le remède.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Protéger les droits des contribuables potentiellement touchés par la nouvelle loi concernant les révocations et les refus de passeports en interprétant largement les difficultés et autres exclusions discrétionnaires ; introduire un recours administratif avant de certifier une « dette tributarioe gravement en souffrance » auprès du Département d'État ; travailler avec le Département d'État pour l'encourager à adopter des définitions larges des exceptions humanitaires et d'urgence ; et informer les contribuables de la disponibilité de l'assistance TAS avant la révocation ou le refus du passeport.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :
La NTA suggère d’abord que l’IRS « interprète largement les difficultés et autres exclusions discrétionnaires ». L’article 7345 donne à l’IRS le pouvoir discrétionnaire d’exclure les catégories de dettes tributarios qui autrement répondraient à la définition de « dette tributarioe gravement en souffrance ». L'IRS précisera ces catégories dans les sections de l'Internal Revenue Manual qui traitent de l'article 7345. La NTA suggère également que l'IRS « fournisse un recours administratif avant [la certification] ». L'article 7345 ne prévoit pas de droits de recours administratif aux personnes qui seront ou auront été certifiées comme ayant une dette tributarioe gravement en souffrance. En tant que tel, l’IRS a décidé de ne pas introduire de recours administratifs contre ses décisions de certification. Cependant, pour que la dette d'un contribuable soit considérée comme une « dette tributarioe gravement en souffrance », le contribuable aura eu la possibilité de faire appel – soit dans le contexte d'un déficit, soit dans le contexte d'une procédure régulière de recouvrement – concernant les dettes qui ont donné lieu à leur certification. De plus, dès qu'ils ont été informés de la certification par l'IRS, l'article 7345 donne aux contribuables le droit immédiat à un contrôle judiciaire devant un tribunal de district fédéral ou devant la Cour tributarioe. La troisième suggestion de la NTA encourage l'IRS à travailler avec le Département d'État « pour adopter des définitions larges des exceptions humanitaires et d'urgence ». La disposition de la loi FAST qui accorde au Département d'État le pouvoir de délivrer un passeport à un contribuable pour des raisons d'urgence ou humanitaires malgré la certification a été codifiée au 22 USC § 2714a. Le Département d’État est responsable de l’interprétation et de la mise en œuvre de cette disposition. L'IRS n'a aucune autorité pour le faire. De plus, cette exception est identique à celle déjà en place pour les personnes qui se voient refuser ou perdent leur passeport en raison du non-paiement de la pension alimentaire pour enfants. Le Département d'État peut choisir d'exercer son autorité pour accorder des exceptions d'urgence et humanitaires dans les cas d'IRS d'une manière similaire aux cas de pension alimentaire pour enfants. Concernant la suggestion de la NTA selon laquelle l'IRS informe les contribuables de la disponibilité de l'assistance TAS avant la révocation ou le refus du passeport : l'article 7345(d) exige que l'IRS envoie un avis au contribuable lors de la certification. Bien que l'avis CP508C soit envoyé par la poste au contribuable simultanément à la certification, et non avant la certification, il informe le contribuable de la disponibilité de l'assistance TAS.
Mise à jour : selon le formulaire, les mesures spécifiques prises étaient : IRM 5.1.12, Procédures de collecte sur le terrain, cas nécessitant un traitement spécial, et IRM 5.19.1, Recouvrement des responsabilités, solde dû, ont été publiées avec une date d'entrée en vigueur le 8 janvier 2018. Ces Les IRM contiennent les exclusions discrétionnaires de l'IRS suivantes :
-Dette actuellement non recouvrable (CNC) en raison de difficultés (TC 530 cc non inversé 24 – 32)
-Dette résultant d'une usurpation d'identité (TC 971 AC 501, 505, 506, 522, 523 et 525 non inversé),
-Dette d'un contribuable en faillite,
-Dette d'un contribuable décédé,
-Dette incluse dans une offre de compromis en cours
-Dette incluse dans un accord de versement en attente
-Dette avec un ajustement en attente qui paiera intégralement la période tributarioe
-Les contribuables dans une zone sinistrée
ACTION CORRECTIVE: Les révisions de l'IRM (IRM 5.1.12 et 5.19.1) spécifiant des catégories supplémentaires d'exclusions discrétionnaires de l'IRS seront réapprouvées et publiées avant la mise en œuvre de la législation sur les passeports. La date de mise en œuvre du passeport est actuellement inconnue, tandis que l'IRS travaille avec le Département d'État pour résoudre les problèmes de mise en œuvre.
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate réitère sa recommandation selon laquelle l'IRS interprète largement les difficultés et autres exclusions discrétionnaires. TAS attend avec impatience la spécification de ces catégories dans les prochaines orientations de l’Internal Revenue Manual (IRM). Le National Taxpayer Advocate exhorte également l’IRS à exclure de la certification les dossiers TAS déjà ouverts. Ne pas le faire aggrave les problèmes rencontrés par les contribuables et empiète sur la capacité du National Taxpayer Advocate à remplir le rôle qui lui a été confié par le Congrès, à savoir défendre les intérêts des contribuables. Malgré le fait que les contribuables auront eu accès à un appel dans le contexte de la procédure sous-jacente donnant la dette tributarioe elle-même, et pourra demander un contrôle judiciaire de la détermination selon laquelle la dette tributarioe est « gravement en souffrance », une décision aussi importante et avec de si nombreuses ramifications de grande envergure ne devrait pas être prise en l'absence de droits d'appel administratifs. . Les contribuables ne devraient pas être obligés de demander une telle révision devant le tribunal, mais devraient plutôt être autorisés à faire appel en appel pour expliquer pourquoi la détermination de l'IRS est incorrecte. La possibilité de le faire pourrait bien réduire le stress et les dépenses considérables de la part des contribuables, et économiser des ressources importantes pour l'IRS et les tribunaux. Le National Taxpayer Advocate est conscient que la loi FAST place le Département d'État dans la position d'accorder des aides humanitaires et d'autres exceptions d'urgence. Néanmoins, d'un point de vue pratique, l'IRS travaillera en étroite collaboration avec le DOS concernant le programme de révocation de passeport et elle exhorte l'IRS à renvoyer rapidement de tels cas au bureau approprié au sein du DOS et, dans la mesure du possible et du permis, à encourager le Le DOS doit appliquer largement les exceptions humanitaires et d’urgence. En outre, les contribuables devraient recevoir un avis les informant que l’IRS a engagé une procédure pour certifier leur dette tributarioe comme « gravement en souffrance ». Dans le cadre de cette communication, qui protégerait les droits des contribuables à une procédure régulière, ils devraient également être informés que le TAS est disponible pour les assister. c'est souvent trop peu, trop tard. Bien entendu, TAS fera de son mieux pour aider les contribuables après la certification, mais les contribuables bénéficieraient d'une assistance et d'un plaidoyer pendant le processus menant à la détermination de la certification. L'IRS devrait informer les contribuables que le processus a été lancé et que la TAS peut les aider de manière continue.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Réduire les charges pesant sur les FFI en adoptant un modèle collaboratif d’administration tributarioe qui encourage les institutions financières étrangères (FFI) à corriger les déclarations erronées et se concentre sur la fourniture de la clarté et des orientations cohérentes nécessaires à une conformité raisonnable et rentable à la FATCA.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Une grande majorité des FFI opèrent sous le régime des lois de pays étrangers et non des États-Unis. Il convient également de noter que les accords intergouvernementaux applicables établissent un cadre juridique qui est un modèle entièrement collaboratif qui nécessite une communication et une collaboration entre les autorités compétentes des deux juridictions. Cela étant dit, l’IRS reconnaît les problèmes et les défis auxquels les FFI sont confrontés en matière de reporting FATCA. En plus d'accorder une période de transition de deux ans (2014 et 2015) pour laisser suffisamment de temps aux FFI pour mettre en place leurs infrastructures de reporting FATCA, nous continuons à rechercher des moyens d'alléger les charges de reporting des FFI et avons mis en œuvre diverses procédures pour veiller à ce que les FFI reçoivent en permanence les conseils et le soutien dont elles ont besoin pour se conformer aux déclarations FATCA. Pour encourager la correction des erreurs de déclaration, les FFI reçoivent des notifications électroniques des erreurs afin que les corrections puissent être apportées en temps opportun. Lors de la soumission d'un rapport FATCA, le déposant est automatiquement informé de toute erreur de validation dans le schéma XML FATCA. Cela invite le déclarant à corriger l'erreur sans aucun décalage dans le temps ni obliger la FFI à dépenser des ressources supplémentaires pour identifier l'erreur. De plus, aucune pénalité n’est appliquée dans ce cas. L’IRS fournit également en permanence des orientations claires pour aider les FFI à se conformer aux déclarations FATCA de manière rentable. Les ressources sont disponibles gratuitement pour chaque FFI sur notre site Web IRS.gov FATCA. L'IRS met régulièrement à jour les pages Web avec les conseils et les FAQ les plus récents dès qu'ils sont disponibles. Par exemple, si l’IRS identifie un problème répandu dans le secteur ou affectant plusieurs FFI, une FAQ est publiée sur le site Web FATCA FAQ. La publication de la question et de la réponse fournit des conseils aux autres FFI susceptibles de rencontrer le même problème à l'avenir sans qu'elles aient besoin de consacrer du temps et des ressources à la recherche sur le problème. En plus des FAQ, d'autres assistances sont disponibles pour les FFI et les autorités étrangères compétentes par le biais du Comité consultatif du programme de déclaration d'informations (IRPAC), du service d'assistance IDES (par e-mail ou par téléphone sans frais), du Global IT Forum, des guides d'utilisation du schéma XML FATCA et de la FATCA. Bulletins.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate salue les efforts de l'IRS pour améliorer sa technologie et ses communications liées à la FATCA en ce qui concerne les FFI. L’IRS peut réduire les charges de conformité pesant sur les FFI et, à terme, obtenir des résultats plus efficaces s’il continue d’évoluer vers un modèle collaboratif d’administration tributarioe à l’égard des FFI. Par exemple, une étape importante à cet égard serait de simplifier et de clarifier la définition des « efforts de bonne foi » dans les directives publiées par l’IRS. Dans l’état actuel des choses, « … la surdéclaration, la rétention excessive et la désinformation pourraient rendre difficile pour l’IRS d’utiliser les informations qu’il reçoit comme prévu, et pourraient conduire à des faux positifs. » Comme l'a souligné l'industrie et repris par le National Taxpayer Advocate, l'IRS devrait « faire la distinction entre les FFI qui sont de connivence avec leurs autorités locales pour éviter la FATCA et les FFI qui font des efforts réels et de bonne foi pour se conformer, mais qui sont incapables de le faire parce que de la complexité du droit. L'IRS semble faire quelques progrès à cet égard et travaille en coopération avec les FFI pour maintenir et améliorer les rapports plutôt que de simplement les pénaliser en cas de non-conformité. Par exemple, la pratique consistant à informer les FFI des erreurs de déclaration et à leur donner la possibilité de remédier à ces erreurs est une étape positive et est conforme aux recommandations du National Taxpayer Advocate. La poursuite des progrès en matière de coopération concernant les différents aspects du reporting FATCA sera très bénéfique pour toutes les parties concernées.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
