L'IRS n'utilise pas de manière adéquate le processus d'examen EITC comme outil pédagogique et ne vérifie pas les déclarations présentant le plus grand potentiel indirect d'amélioration de la conformité à l'EITC.
Mener un projet pilote EITC avec trois traitements différents : un examen par correspondance régulier, un audit de bureau et un examen par correspondance avec un auditeur désigné. Le projet pilote doit mesurer les éléments suivants : le temps passé directement sur le dossier, le taux de non-réponse/d'abandon, le taux d'accord, le taux de réexamen de l'audit et le taux de conformité future.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Cette recommandation propose que l'IRS remplace le programme d'audit par correspondance par des audits en face-à-face tels qu'ils sont menés au cours du processus du Programme national de recherche (NRP), et utilise la méthode de sélection du NRP pour la sélection des audits EITC plutôt qu'une sélection basée sur des règles. modèle de notation. Les audits PNR et les audits par correspondance ont des objectifs très différents. Les audits du NRP sont menés pour déterminer la conformité par rapport à une série de dispositions tributarios, y compris l'EITC. Les déclarations de revenus sélectionnées pour les audits NRP sont sélectionnées de manière aléatoire pour fournir des informations statistiquement valides sur la conformité et nous aider à estimer les taux de paiements irréguliers. Ces examens ne sont pas sélectionnés pour non-conformité ou inéligibilité mais pour déterminer le risque. Les audits par correspondance sont sélectionnés à l'aide de modèles de notation basés sur les risques utilisant des données provenant d'autres agences telles que l'administration de la sécurité sociale ou la santé et les services sociaux pour sélectionner les déclarations qui ont une forte probabilité de ne pas être éligibles à l'EITC. Remplacer les audits par correspondance par des audits en personne réduirait considérablement la couverture des audits sur les crédits remboursables et permettrait potentiellement de payer des milliards de dollars de crédits remboursables erronés.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : L’IRS a mal interprété la recommandation du National Taxpayer Advocate ici. Elle ne recommande pas que l'IRS utilise les critères de sélection du NRP. Elle recommande plutôt que l'IRS développe un projet pilote qui teste l'efficacité et l'exactitude des différentes méthodes de contrôle des contribuables EITC. À la lumière des résultats d'une enquête qui montrent que les contribuables à faible revenu préfèrent les interactions en personne et étant donné que l'objectif principal des audits est éducatif, l'IRS devrait être prêt à consacrer une petite quantité de ressources pour déterminer si ses processus actuels favorisent ou érodent la conformité, aident ou nuire aux contribuables. Le fait que l’IRS ne soit pas disposé à entreprendre cette étude indique qu’il ne prend pas vraiment au sérieux la compréhension des besoins et l’éducation des contribuables de l’EITC.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Lorsqu'un contribuable EITC appelle l'IRS avec des informations en réponse à un audit, un employé doit être affecté au dossier du contribuable jusqu'à ce qu'il soit résolu. Si le contribuable rappelle, il pourrait avoir la possibilité de parler au prochain employé disponible ou d'attendre que l'employé désigné rappelle. L'IRS devrait embaucher des employés ayant une formation en travail social ou former les auditeurs existants pour mener les audits.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS assigne un contrôleur tributario à la correspondance du même contribuable dans quatre de nos cinq opérations d'examen par correspondance qui effectuent des audits EITC. Nous prévoyons que la cinquième opération passera à cette méthode d'ici octobre 2016. Étant donné que tous nos assistants téléphoniques connaissent très bien l'EITC et les autres crédits remboursables et peuvent récupérer les notes de l'appel téléphonique précédent, l'IRS estime que l'appel du contribuable sera déplacé vers le prochain. L'assistant disponible fournit le service client le plus efficace et obtient une réponse aux questions du contribuable plus rapidement et plus efficacement. Sinon, le contribuable devra peut-être attendre un rappel, car l'examinateur désigné pourrait s'acquitter d'autres tâches.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS est satisfait de la réponse à ce problème et souhaite être informé lorsque le groupe final passera à un contrôleur tributario unique et au même modèle de contribuable que les quatre autres groupes suivent. Étant donné que l'IRS affecte désormais une personne à passer un examen EITC, le National Taxpayer Advocate s'attend à ce que le nom de cet employé apparaisse sur toute correspondance concernant cet examen. De plus, l'IRS peut fournir au contribuable le numéro de poste de cet employé afin que lorsque le contribuable appelle pour poser des questions ou fournir des informations, il puisse saisir le numéro de poste et accéder immédiatement à l'examinateur ou à sa messagerie vocale. Si l'employé n'est pas disponible, le contribuable peut avoir la possibilité de parler au prochain assistant disponible. Cette approche a bien fonctionné au sein de TAS et apportera une grande responsabilisation et une meilleure communication au processus d'audit de l'EITC. Les contribuables de l'EITC sont des adultes et peuvent décider eux-mêmes s'ils souhaitent être rappelés par leur examinateur ou s'ils doivent parler immédiatement à quelqu'un.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Utilisez les données du NRP pour concevoir une formule de sélection de la charge de travail en plus (ou incorporée dans) la DDb qui atteindra les audits ayant le plus grand impact sur l'éducation des contribuables et l'amélioration de la conformité future. Cela inclurait les erreurs de qualification des enfants qui impliquent le test de résidence.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nous convenons qu'il est important pour l'IRS de mettre l'accent sur la sensibilisation, l'éducation et de fournir aux contribuables la possibilité de corriger eux-mêmes les erreurs commises dans les déclarations de revenus, alors que nous effectuons la transition vers notre état futur. De nombreuses initiatives « Future State » de l'IRS visent à améliorer la manière dont les contribuables peuvent utiliser la technologie pour interagir en toute sécurité avec nous. Les initiatives de l’État futur reflètent la façon dont les activités de l’administration tributarioe évolueront au fil du temps, tant pour le contribuable que pour l’IRS. Nous travaillons continuellement à apporter des améliorations aux processus, aux outils ou au réalignement des opérations afin de sélectionner de meilleurs travaux et d'adapter les flux de traitement de conformité. Un exemple en est les informations reçues des études de conformité pour les années tributarios 2006-2008, qui sont basées sur les données du PNR. Ces informations ont été examinées pour déterminer si nos modèles de notation actuels basés sur les risques pour sélectionner les déclarations EITC à auditer doivent être révisés. Ces études ont confirmé que l'accent mis par l'IRS sur la résidence et les relations est toujours approprié et soutenu par la recherche. L'étude a également montré que des erreurs EITC similaires pour les déclarations auto-préparées et payées par les préparateurs soutenaient nos efforts pour assurer la conformité du point de vue du contribuable ainsi que du point de vue du préparateur. Ces études nous fournissent également des informations importantes sur les principales causes des erreurs EITC, qui sont utilisées pour guider nos efforts de sensibilisation et d'éducation. Chaque année, avec l'aide de nos partenaires, nous menons d'importantes activités de sensibilisation et d'éducation pour sensibiliser les contribuables à l'EITC et les aider à déterminer leur éligibilité.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : L'IRS a répondu que la sensibilisation, l'éducation et l'autocorrection des contribuables sont des éléments importants de son initiative Future State. TAS estime que ces objectifs sont importants aujourd’hui comme à l’avenir. Alors qu'une « vignette » de l'IRS Future State représente une contribuable corrigeant elle-même sa déclaration après que l'IRS a remis en question sa demande d'EITC, nous pensons qu'un meilleur objectif est d'empêcher qu'une demande erronée ne se produise. De plus, nous contestons l'hypothèse de l'IRS selon laquelle « l'autocorrection » est appropriée pour cette catégorie de contribuables.
L’État futur suppose un contribuable EITC idéalisé, très éloigné de la réalité. Lors de chacun des forums publics du National Taxpayer Advocate, la vignette EITC de l'IRS Future State, qui implique une auto-correction, a été critiquée pour des raisons d'équité, de droits des contribuables et de procédure régulière. Les audits de l'IRS ne sont pas seulement une méthode pour prévenir la perte de demandes EITC inappropriées, mais ils sont également un moyen de prévenir de futures demandes incorrectes en informant le contribuable sur les règles EITC. Nous exhortons l’IRS à minimiser cette approche « d’autocorrection » envers les contribuables EITC dans sa planification de l’État futur.
L'IRS n'audite pas un grand segment des demandes EITC non conformes, mais sélectionne à la place la plupart des déclarations EITC pour audit en fonction de leur score DDb. Cependant, une analyse des audits du PNR de l'année 2008 montre que 86 pour cent des retours pour lesquels au moins une partie de l'EITC a été refusée n'ont pas enfreint une règle DDb concernant cet enfant. Par conséquent, l’IRS n’a pas de présence significative en matière d’audit auprès des contribuables responsables de la plupart des demandes EITC inappropriées. Sans changements dans la méthode de sélection pour les audits EITC, l’IRS manquera une occasion de remédier au non-respect de l’EITC par les contribuables qui n’enfreignent pas les règles DDb et, plus important encore, d’empêcher leur non-respect futur de l’EITC.
TAS ne conteste pas que la sélection par l'IRS des déclarations EITC pour audit lorsqu'un ou plusieurs des enfants éligibles déclarés ont enfreint les règles de résidence et de relation DDb produit de bons résultats d'audit. Néanmoins, l'incapacité de l'IRS à assurer une présence d'audit avec des déclarations ne violant pas les règles DDb omet une partie importante de la population EITC non conforme, qui est susceptible de rester non conforme. À moins que l'IRS n'adapte ses méthodes de sélection d'audit pour détecter, dans la mesure du possible, ces autres demandes inappropriées, il peut avoir de bonnes statistiques d'audit pour l'année en cours, mais n'aura pas réussi à empêcher la non-conformité continue chez un large segment de contribuables réclamant l'EITC, ce qui entraînera finalement une plus grande perte de revenus.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Révisez l'IRM avec la liste des documents supplémentaires répertoriés dans le TAS IGM, ainsi que les mises à jour de l'IRM sur l'acceptation d'autres documents justificatifs EITC.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'équipe d'amélioration de l'audit, composée du personnel de l'IRS et de membres du Taxpayer Advocate Service, a identifié certains documents supplémentaires que les contribuables peuvent fournir et l'IRS acceptera de soutenir l'éligibilité à l'EITC lors d'un examen.
Mise à jour : Internal Revenue Manual (IRM) 4.19.14.5.4 EITC Qualifying Child (QC) a été mis à jour le 07/29/16 avec des instructions permettant aux examinateurs de prendre en compte d'autres documents soumis par les contribuables pour étayer leur éligibilité. De plus, une nouvelle pièce a été ajoutée à cet IRM, la pièce 4.14-1 (Exemples de documentation acceptable pour les réclamations EITC (non exhaustives)), qui comprend ces six documents supplémentaires.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS mettra à jour l'IRM pour permettre aux contrôleurs fiscaux d'accepter certains des documents supplémentaires identifiés. Le MII sera également mis à jour pour informer les contrôleurs fiscaux qu'ils doivent prendre en compte toute autre information présentée par le contribuable pour renforcer l'éligibilité, même si ces informations ne figurent pas dans le MII. Un exemple sera fourni.
RÉPONSE DU TAS : TAS accepte la réponse de l'IRS tant qu'un IGM est émis pour couvrir le changement en attendant la mise à jour de l'IRM. Nous continuerons de plaider en faveur de l’inclusion de tous les types de documentation alternative recommandés.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Publiez et acceptez le formulaire 8836, Affidavit de tiers, afin de justifier l'exigence de résidence pour un enfant admissible.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. En février 2016, le Research Analysis and Statistics de l'IRS a publié les résultats d'une étude de trois ans, pour les années tributarios 2009 à 2011, sur l'utilisation des affidavits de tiers. Cette étude a été menée dans le cadre du suivi de l'étude de 2005 sur la certification de résidence des enfants admissibles à l'EITC mentionnée dans le rapport du National Taxpayer Advocate (NTA). Bien que l’utilisation d’affidavits de tiers se soit révélée prometteuse dans l’étude précédente, comme cette étude elle-même le prévenait, les résultats concernant les affidavits ne pouvaient pas être généralisés au processus d’audit. L'objectif de tester les affidavits de tiers dans le processus d'audit a motivé l'étude et répondait aux recommandations antérieures de la NTA.
L’étude publiée en 2016 suggère que les affidavits pourraient potentiellement profiter à certains contribuables si la possibilité de les utiliser était soigneusement orientée vers un sous-ensemble approprié de contribuables audités. L'étude a conclu que l'IRS doit déterminer si ces avantages l'emportent sur d'autres considérations (telles que les coûts supplémentaires de l'IRS).
Mise à jour : l'IRS met en œuvre l'utilisation de l'affidavit à partir des déclarations de l'année d'imposition 2018. L'IRS a identifié la population auditée et révisé le formulaire 14086, Déclaration de résidence des enfants admissibles, Affidavit de tiers. L'IRS délivrera l'affidavit de tiers à la population d'audit limitée au cours de l'exercice 2019. L'IRS a ajouté les critères de sélection à la demande de travail unifiée de la base de données dépendante de la saison de dépôt 2019. Des efforts supplémentaires en cours comprennent la mise à jour des normes IRM 4.19.14.3 et 4.19.14.7.3, la fourniture d'un paragraphe approuvé par l'avocat sur les affidavits de tiers à émettre via le logiciel de génération de rapports (RGS) pendant l'audit et la mise à jour du matériel de formation.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS identifiera une population de contribuables EITC pour une utilisation limitée d'un affidavit de tiers et nous mettrons l'affidavit à la disposition de cette population, en tenant compte de l'impact sur les ressources et les technologies de l'information disponibles.
RÉPONSE DU TAS : TAS estime que l'IRS devrait autoriser l'utilisation de ces affidavits dans tous les audits EITC, et pas seulement dans certains audits. Nous avons déjà exprimé nos préoccupations à l'IRS concernant ses conclusions concernant l'utilisation des affidavits dans son étude d'un échantillon d'audits de l'IRS des années 2009, 2010 et 2011. Bien que nous ayons précédemment fait part de nombreuses préoccupations à l'IRS concernant son étude, y compris les données problèmes de qualité et le processus utilisé pour évaluer l'exactitude des affidavits, l'une de nos plus sérieuses préoccupations est que les affidavits ont été soumis à une évaluation obligatoire alors que l'IRS tentait de contacter le déposant pour vérifier l'exactitude de la réclamation. Cependant, l'IRS n'a pas validé d'autres dossiers et documents soumis par les contribuables pour prouver que l'enfant résidait avec le contribuable au moins la moitié de l'année. Par conséquent, nous ne sommes pas surpris que les dossiers et documents soient plus susceptibles de justifier la résidence que les affidavits dans cette étude.
Dans le cadre de l’étude EITC Qualifying Child Residency Certification Study de 2005, l’IRS a également soumis les dossiers et documents au même processus de vérification que les affidavits. Après vérification par l'IRS, les affidavits étaient en fait plus susceptibles de justifier la résidence que les dossiers ou les documents. La possibilité d'utiliser un affidavit pour établir la résidence d'un enfant réclamé aux fins de l'EITC devrait être disponible pour tous les contribuables dont la demande d'EITC est vérifiée par l'IRS.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Collaborer avec TAS pour rédiger des directives de l'IRM exigeant que les examinateurs de correspondance ajustent les comptes pour le crédit pour les travailleurs sans enfants lorsque le contribuable n'est pas éligible à l'EITC avec des enfants. Cela devrait se faire automatiquement sans que le contribuable ait à demander le crédit.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Examen par correspondance Les contrôleurs fiscaux sont déjà tenus d'examiner et d'ajuster les comptes des contribuables pour le crédit pour travailleurs sans enfants sans recevoir de demande du contribuable lorsque celui-ci répond et qu'ils ne sont pas éligibles à l'EITC avec des enfants. L'IRM (4.19.14.5.5) exige que les examinateurs effectuent un audit EITC pour déterminer si le contribuable répond aux exigences. Si tel est le cas, ils sont invités à envoyer au contribuable un rapport d’audit reflétant le montant EITC approprié pour les travailleurs sans enfants. Ce processus ne peut pas être automatisé en raison des différentes exigences légales et des recherches nécessaires pour déterminer l'éligibilité.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS est heureux que les contrôleurs fiscaux de l'examen par correspondance soient tenus d'examiner et d'ajuster les comptes des contribuables pour le crédit pour travailleurs sans enfants sans recevoir de demande de le faire. Cependant, les études TAS ont révélé que les examinateurs ne le font pas dans de nombreux cas. C’est pourquoi nous continuerons de surveiller la mise en œuvre de cette importante autorité.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
