RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. Tout en examinant les options permettant de mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, nous examinerons également cette recommandation visant à permettre à certains demandeurs d'ITIN de demander un ITIN à tout moment de l'année sans soumettre de déclaration de revenus, à condition qu'ils fournissent d'autres preuves d'un droit légitime. objectif d'administration tributarioe pour l'ITIN.

L'obligation de soumettre une déclaration de revenus avec le formulaire W-7, Demande de numéro d'identification de contribuable individuel, a été établie pour garantir que l'ITIN attribué soit utilisé à des fins d'administration tributarioe. Seul un quart des ITIN émis depuis sa création ont été utilisés dans les déclarations de revenus. Les ITIN ne sont plus délivrés uniquement sur la base d'une déclaration selon laquelle un demandeur a besoin d'un ITIN pour produire une déclaration sans document indiquant que le demandeur a besoin du numéro pour ce faire. Les procédures actuelles permettent à l'IRS de traiter les demandes d'ITIN soumises avec les déclarations de revenus fédérales dans les meilleurs délais (dans un délai de dix jours). Le dépôt d'une déclaration de revenus fédérale avec le formulaire W-7 facilite le respect des lois tributarios américaines et constitue la seule méthode fiable pour garantir le dépôt d'une déclaration et protéger l'émission d'ITIN à des fins d'administration tributarioe fédérale. À l'avenir, l'IRS examinera l'effet de la législation récente qui exige la désactivation des ITIN non utilisés au cours des trois années précédentes afin de déterminer si des changements dans les pratiques d'application actuelles sont justifiés.

L'IRS a modifié les normes de documentation en 2012 et a exigé que les candidats soumettent des documents originaux ou des copies certifiées conformes des documents d'identification de l'agence émettrice avec leur déclaration de revenus fédérale. De plus, les candidats qui répondent à l'un des cinq critères d'exception décrits dans les instructions du formulaire W-7 peuvent soumettre leur demande à tout moment de l'année sans déclaration de revenus fédérale.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Pour répondre pleinement aux préoccupations soulevées par le National Taxpayer Advocate concernant le problème le plus grave, l'IRS devrait permettre à tous les demandeurs d'ITIN de demander un ITIN à tout moment de l'année, sans avoir à joindre une déclaration de revenus, à condition qu'ils fournissent la preuve d'un ITIN. objectif légitime de l’administration tributarioe. La déclaration de l'IRS, « Seul un quart des ITIN émis depuis leur création ont été utilisés dans les déclarations de revenus », semble contredire les recherches récentes de la TAS. TAS estime que 23.1 millions d'ITIN distincts ont été émis depuis que l'IRS a commencé à émettre des ITIN en 1996, et qu'une moyenne de 10.3 millions d'ITIN - soit environ 44.6 pour cent - ont été utilisés dans une déclaration annuelle de 2011 à 2015, soit bien plus d'un quart des ITIN. Les ITIN n’ont pas seulement été utilisés lors d’une déclaration, mais ils ont été utilisés récemment.

Le National Taxpayer Advocate convient que les ITIN ne devraient plus être délivrés sur la seule base d'une déclaration selon laquelle un demandeur a besoin de l'ITIN pour produire une déclaration. Cependant, elle n'est pas d'accord sur le fait que le dépôt d'une demande d'ITIN avec une déclaration est la seule méthode fiable pour prouver un objectif d'administration tributarioe. En fait, elle propose une alternative viable pour prouver l’existence d’un objectif d’administration tributarioe dans la recommandation qui suit celle-ci.

La déclaration de l'IRS, « Les procédures actuelles permettent à l'IRS de traiter les demandes d'ITIN soumises avec les déclarations de revenus fédérales en temps opportun (dans un délai de dix jours) », laisse perplexe étant donné qu'il a été conseillé aux candidats d'attendre jusqu'à 11 semaines pour que leurs ITIN soient traités pendant la saison de dépôt 2016. Le National Taxpayer Advocate espère que l'IRS examinera sérieusement l'impact de sa politique exigeant que la plupart des demandes d'ITIN soient soumises avec les déclarations de revenus, en particulier à la lumière des nouvelles restrictions statutaires exigeant la désactivation des ITIN et qu'un demandeur ait reçu un ITIN par le fisc. date d'échéance de retour afin de bénéficier du crédit d'impôt pour enfants (CTC) ou de l'American Opportunity Tax Credit (AOTC). Les nouvelles exigences de désactivation entraîneront probablement un nombre encore plus élevé de demandes pendant la saison de dépôt, ce qui entraînera une charge de travail encore plus ingérable et des retards de traitement supplémentaires. Les nouvelles restrictions imposées au CTC et à l'AOTC vont exacerber les dommages causés par ces retards de traitement.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. Lors de l'examen des options de mise en œuvre de la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, nous examinerons cette recommandation visant à permettre à certains demandeurs d'ITIN de demander un ITIN sans soumettre de déclaration de revenus, à condition qu'ils fournissent la preuve d'un objectif légitime d'administration tributarioe pour l'ITIN. Nous apprécions l'intérêt de la NTA à permettre aux contribuables de demander un ITIN avant de l'utiliser. L'obligation de soumettre une déclaration de revenus avec le formulaire W-7, Demande de numéro d'identification de contribuable individuel, a été établie pour garantir que l'ITIN attribué soit utilisé à des fins d'administration tributarioe. Le dépôt d'une déclaration de revenus fédérale avec le formulaire W-7 facilite le respect des lois tributarios américaines et constitue la seule méthode fiable pour garantir le dépôt d'une déclaration et protéger l'émission d'ITIN à des fins d'administration tributarioe fédérale. La présentation d'un bulletin de salaire avec une demande d'ITIN ne démontre pas que l'individu aura finalement une obligation de dépôt. Les montants des salaires varient et, selon la période de l'année à laquelle la demande d'ITIN est soumise, le demandeur peut ne pas être tenu de produire une déclaration de revenus. Il n'y a aucune garantie de maintien de l'emploi pour le reste de l'année ni aucune assurance raisonnable que le demandeur produira une déclaration de revenus fédérale après la clôture de l'année d'imposition.

Mise à jour : L'IRS a considéré cette recommandation de la NTA dans le cadre de l'exploration des options disponibles pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016. L'objectif de l'IRS était d'identifier les mesures immédiates qui pourraient être prises pour maintenir l'intégrité du programme et réduire le fardeau des contribuables. Depuis le 1er octobre 2016, les titulaires d'ITIN qui devaient renouveler leur ITIN ont été encouragés à soumettre des demandes de renouvellement du formulaire W-7 sans déclaration de revenus. Cette décision reposait en grande partie sur le fait que ce groupe particulier de demandeurs avait déjà prouvé qu'il s'agissait d'un objectif de l'administration tributarioe fédérale lorsqu'on leur a initialement attribué un ITIN. L'IRS avait un niveau raisonnable de confiance qu'une fois l'ITIN de ces personnes renouvelé, elles continueraient à s'y conformer volontairement en fonction de leur comportement passé. L'IRS continuera d'accepter les demandes de renouvellement d'ITIN toute l'année sans déclaration de revenus fédérale.

ACTION CORRECTIVE: Alors que nous examinons les options disponibles pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, nous réévaluerons les preuves des exigences de dépôt.

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS suppose que le seul objectif valable pour l'administration tributarioe d'un ITIN est de déclarer et de payer les impôts pour lesquels le contribuable a dépassé le seuil de déclaration. Les contribuables qui ne satisfont pas au seuil de déclaration peuvent avoir d’autres objectifs d’administration tributarioe valables. Par exemple, ils peuvent demander un remboursement d'impôts qui ont été retenus en trop au cours de l'année, ou ils peuvent demander un crédit d'impôt remboursable, comme le crédit d'impôt supplémentaire pour enfants. Ainsi, il peut y avoir des contribuables dont les salaires n’ont pas encore ou ne dépasseront pas le seuil de déclaration, mais qui auront un objectif d’administration tributarioe valable pour l’ITIN. Prouver qu'un contribuable dispose d'un revenu qui pourrait être assujetti à l'impôt, qui a été retenu ou qui pourrait le rendre éligible à un crédit d'impôt remboursable devrait suffire à prouver l'utilité de l'ITIN pour l'administration tributarioe. Bien qu'il puisse y avoir des cas où le contribuable demande et reçoit un ITIN mais ne produit pas de déclaration de revenus pour cette année-là, ces ITIN seront désormais désactivés s'ils ne sont pas utilisés dans un délai de trois ans, limitant ainsi leur potentiel d'abus.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'a pas été adoptée telle qu'elle est rédigée, mais des mesures de l'IRS ont été prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS permet actuellement aux contribuables de récupérer leurs documents originaux s'ils fournissent une enveloppe de courrier express prépayée. Les instructions du formulaire W-7 offrent une option d'envoi accéléré et indiquent : « Les candidats sont autorisés à inclure un courrier express prépayé ou une enveloppe de messagerie pour un retour plus rapide de leurs documents. L’IRS renverra ensuite les documents dans l’enveloppe fournie par le demandeur.

En plus d'envoyer les documents d'identification originaux à l'IRS, les demandeurs d'ITIN disposent d'autres options pour soumettre les documents originaux, notamment se rendre dans un TAC ou un CAA. Le volume de documents d'identification originaux soumis à l'IRS rend prohibitif le paiement par l'IRS du retour de tous les documents par courrier accéléré. Sur la base d'un examen des reçus de l'année civile 2014 de plus de 850,000 XNUMX candidats, à l'exclusion des soumissions de la CAA, le coût du retour des documents d'identité originaux par courrier recommandé serait prohibitif.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Tout en reconnaissant les coûts associés au renvoi des documents originaux par courrier accéléré, le National Taxpayer Advocate estime que l'IRS impose des difficultés à tout demandeur qui est obligé d'envoyer ses documents originaux par la poste parce qu'il ne dispose d'aucune alternative raisonnable et accessible. Comme détaillé dans le MSP, les TAC et les CAA sont limités en nombre, dans le type de documents qu'ils peuvent certifier et dans les candidats qu'ils peuvent aider. Comme en témoigne la majorité des candidats qui envoient leurs documents par la poste au lieu d'utiliser un TAC ou un CAA, l'IRS ne propose pas d'alternatives viables. Si l’IRS offrait des options raisonnables aux demandeurs d’ITIN, le nombre de demandeurs envoyant les documents originaux diminuerait probablement et les coûts associés au renvoi de ces documents par courrier accéléré seraient bien moindres. Bien que l'IRS déclare ci-dessus qu'il a pris des mesures pour résoudre ce problème, la réponse de l'IRS rejette en substance la recommandation d'accélérer le retour des documents originaux et ne propose aucune alternative. L’IRS refuse également d’atténuer le problème sous-jacent qui rend le service de retour accéléré essentiel : l’exigence des contribuables de soumettre leurs documents d’identité originaux par courrier.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Tout en envisageant les options pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, l'IRS examinera également cette recommandation afin de permettre aux TAC de certifier tous les types de documents d'identification pour les candidats ITIN.

En janvier 2013, les TAC ont commencé à authentifier les documents dans certains endroits pour les demandeurs d'ITIN. La décision de fournir une authentification ITIN au niveau des TAC faisait suite à un audit TIGTA du programme ITIN. Ce service allège le fardeau des contribuables en leur permettant de conserver leurs documents d'identification originaux pendant le processus de demande d'ITIN.

L'IRS accepte les passeports et les cartes d'identité nationales car ils sont les plus fréquemment soumis, reconnus au niveau international et disposent de documents de référence accessibles électroniquement qui détaillent les caractéristiques de sécurité des documents d'identification. Cela permet aux employés de TAC de devenir compétents dans l'authentification des documents d'identification et réduit les risques potentiels liés aux documents frauduleux soumis comme preuve d'identité.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate espère que l’IRS examinera plus en détail la possibilité pour les TAC de certifier des types supplémentaires de documents. La déclaration de l'IRS selon laquelle les passeports et les cartes d'identité nationales sont les documents les plus fréquemment soumis est discutable sur la base de la propre réponse de l'IRS à la demande d'informations du TAS en 2013, qui indiquait que les certificats de naissance civils et les dossiers scolaires avaient des taux d'utilisation plus élevés lors de la soumission d'une demande d'ITIN. Étant donné qu'en vertu de la politique actuelle de l'IRS, les CAA ne peuvent pas certifier les documents des personnes à charge, il est encore plus important que les TAC puissent certifier les documents soumis par les personnes à charge, tels que les dossiers scolaires et médicaux, qui ne peuvent être utilisés que par les personnes à charge.

En acceptant les demandes d'ITIN tout au long de l'année avec la preuve d'un objectif valide de l'administration tributarioe, l'IRS pourrait réduire l'augmentation du nombre de demandes d'ITIN qui arrivent pendant la saison de dépôt. En conséquence, l'IRS pourrait consacrer moins d'employés à la certification des demandes d'ITIN auprès des TAC, car ils pourraient effectuer ce travail tout au long de l'année, au lieu de devoir traiter la plupart des demandes en même temps. Cela donnerait à l'IRS une plus grande flexibilité pour former plus minutieusement ces employés afin qu'ils puissent devenir compétents dans l'examen de tous les types de documents. Cette solution réduirait le fardeau des contribuables et aiderait en même temps l’IRS à réduire le risque d’acceptation de documents d’identité frauduleux.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'a pas été adoptée telle qu'elle est rédigée, mais des mesures de l'IRS ont été prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. D'autres parties prenantes intéressées ont formulé des demandes similaires à cette recommandation. Dans le cadre du processus de mise en œuvre de la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, l'IRS examinera cette recommandation.

Pour justifier adéquatement l'identité, le statut d'étranger et garantir l'intégrité de certains avantages fiscaux tels que le crédit d'impôt pour enfants, les demandes ITIN dépendantes soumises directement à l'IRS continueront de nécessiter des documents originaux ou des copies certifiées conformes par l'agence émettrice. Les employés de l'ATC dans les endroits clés continueront de certifier en personne les passeports et les cartes d'identité nationales des personnes à charge. Les CAA sont toujours autorisés à authentifier les documents des contribuables primaires et secondaires et peuvent envoyer des copies des documents avec l'application ITIN. Pour les personnes à charge, les CAA sont tenus de présenter les documents originaux ou des copies certifiées conformes par l'organisme émetteur.

Bien que l'audit TIGTA (2012-42-8) ait recommandé l'élimination du programme CAA, l'IRS a mis en œuvre une nouvelle politique éliminant la capacité du CAA à authentifier les documents pour les personnes à charge et exigeant que les CAA envoient les documents originaux ou des copies certifiées conformes des documents pour les personnes à charge. les leurs. L’IRS doit évaluer la commodité pour les contribuables de pouvoir utiliser les CAA et la capacité de faire face à ce type de risques de non-conformité. Toute modification des politiques concernant l'acceptation des demandes ITIN dépendantes vérifiées par la CAA dépendra de l'évaluation par l'IRS des risques de non-conformité et de la capacité à gérer ces risques.

Mise à jour : Le 8 septembre 2016, nous avons envoyé des communications à la communauté CAA annonçant la décision d'autoriser les CAA à authentifier les passeports et les actes de naissance des personnes à charge. Les CAA peuvent désormais authentifier le passeport et l'acte de naissance des personnes à charge. De plus, ils peuvent continuer à authentifier tous les documents d’identification du demandeur principal et secondaire.

ACTION CORRECTIVE: Alors que nous examinons les options disponibles pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, nous évaluerons également des alternatives à l'authentification des agents d'acceptation certifiants des documents dépendants.

RÉPONSE DU TAS : Bien que le National Taxpayer Advocate partage ses inquiétudes concernant la fraude au sein du programme ITIN, l'élimination de la capacité des CAA à certifier les documents des personnes à charge n'est pas étroitement adaptée pour lutter contre toute fraude potentielle. Il s'agit plutôt d'une approche ponctuelle qui impose un fardeau indu aux contribuables conformes. En outre, cela peut en fait entraver la capacité de l'IRS à prévenir la fraude, car les CAA ont souvent une connaissance spécialisée des documents d'identification utilisés dans certaines communautés et régions, et ils peuvent aider l'IRS à identifier la fraude. L'IRS n'a pas réussi à adopter l'une des principales recommandations du National Taxpayer Advocate, à savoir accepter les demandes tout au long de l'année avec la preuve d'un objectif légitime de l'administration tributarioe, ce qui réduirait clairement la fraude en donnant à l'IRS deux opportunités de la détecter - une fois au moment de la fraude. l'application ITIN et à nouveau au moment du dépôt d'une déclaration, en utilisant tous ses filtres de détection de fraude en matière de production électronique. Le National Taxpayer Advocate espère que l'IRS envisagera de manière significative d'élargir les options pour les demandeurs dépendants à mesure qu'il apportera des modifications pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'a pas été adoptée telle qu'elle est rédigée, mais des mesures de l'IRS ont été prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS reste engagé dans la promotion et l'expansion du programme d'agent d'acceptation d'une manière qui garantit également la conformité. Notre stratégie efficace de marketing et de sensibilisation inclut des parties prenantes internes telles que la liaison avec les parties prenantes et la liaison publique nationale pour recruter des collèges et des universités, des institutions financières, des organisations communautaires et des praticiens professionnels afin d'étendre l'accessibilité à travers les États-Unis. Grâce à notre participation aux forums fiscaux nationaux de l'IRS, aux symposiums universitaires, aux conférences de tributarioistes et aux séminaires ITIN, nous avons réalisé une augmentation annuelle du nombre de candidats au programme d'agent d'acceptation.

L'IRS exploite les relations existantes avec des organisations communautaires qualifiées pour étendre les services aux contribuables dans les communautés où ils vivent. Nous avons mené deux projets pilotes pour évaluer l’élargissement des options offertes aux contribuables. En avril 2014, Stakeholder Partnerships, Education and Communication (SPEC) et Field Assistance (FA) ont lancé un projet pilote de référence CAA. Ce projet pilote comprenait l'authentification des documents d'identification pour les candidats principaux et secondaires uniquement. En août 2015, le projet pilote dépendant de la CAA a été lancé. Ce projet pilote a permis l'authentification de documents d'identification spécifiques (c'est-à-dire les passeports et les cartes d'identité nationales). L'IRS évaluera les résultats des projets pilotes pour déterminer s'ils justifient une expansion.

Mise à jour : Bien que le projet pilote VITA ait été interrompu le 18 avril 2016, l'IRS a ensuite annoncé le 7 septembre 2016 que les CAA disposaient désormais d'un pouvoir élargi pour authentifier les documents d'identification des personnes à charge. Les CAA peuvent désormais authentifier le passeport et l'acte de naissance des personnes à charge. De plus, ils peuvent continuer à authentifier tous les documents d’identification du demandeur principal et secondaire.

ACTION CORRECTIVE: Alors que nous examinons les options disponibles pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée, nous explorerons l'extension du projet pilote VITA CAA pour inclure les CAA qui ne sont pas associés aux sites VITA/TCE.

RÉPONSE DU TAS : Comme indiqué dans le MSP, le projet pilote pour personnes à charge du CAA, tel qu'il est structuré, n'aura probablement qu'un effet minime sur les personnes à charge qui envoient actuellement les documents originaux par la poste, car elles n'ont pas d'autres options accessibles. Les personnes à charge qui doivent envoyer leurs documents originaux sont susceptibles de le faire soit parce qu'elles vivent dans un endroit où il n'y a pas de TAC accessible (ce qui rend peu probable l'existence d'un site VITA/TCE accessible), soit parce qu'elles doivent utiliser des documents autres qu'un passeport ou carte d'identité nationale pour prouver leur identité. Le pilote n’aide aucun de ces deux groupes. Sans étendre le projet pilote, l'IRS rate une occasion d'apprendre comment il peut mettre en œuvre efficacement des options élargies pour les personnes à charge afin qu'elles puissent demander un ITIN en personne plutôt que d'envoyer les documents originaux par la poste. L'IRS devrait demander l'avis des CAA et des cliniques pour contribuables à faible revenu pour prendre des décisions concernant les documents à charge qui peuvent être certifiés par un CAA. Cela aiderait l'IRS à équilibrer la nécessité pour les candidats dépendants de soumettre certains types de documents avec la capacité des CAA à valider leur identité et à détecter la fraude sur la base de ces documents.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'a pas été adoptée telle qu'elle est rédigée, mais des mesures de l'IRS ont été prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS a institué un nouveau changement de programme en 2012, conçu pour renforcer le processus ITIN et permettant notamment l'acceptation de documents certifiés provenant des ambassades et des consulats américains à l'étranger. L'IRS et le Département d'État discutent des moyens par lesquels les deux agences peuvent travailler ensemble, sur une base continue, pour obtenir une assurance raisonnable que les copies des documents d'identité délivrés à l'étranger présentées par les demandeurs d'ITIN sont des copies fidèles et correctes des documents originaux. Les missions diplomatiques ou les postes consulaires ne peuvent authentifier que les sceaux du ministère des Affaires étrangères ou d'autres sceaux de haut niveau. Le Département d’État ne peut légalement pas authentifier les sceaux et signatures étrangers de 112 pays signataires de la Convention de La Haye. Les documents d'identification authentifiés par les pays régis par la Convention de La Haye sont accompagnés d'une « Apostille ». Cela valide la signature du fonctionnaire autorisé à signer le document, mais ne valide pas le contenu du document d'identification (c'est-à-dire nom, date de naissance, etc.).

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : En vertu de la loi de crédits consolidée de 2016, les candidats ITIN à l'étranger disposent d'options extrêmement limitées. Ils peuvent postuler par courrier ou en personne auprès d'un employé de l'IRS ou d'un représentant de l'IRS dans une mission diplomatique ou un poste consulaire américain. Étant donné que l'IRS a fermé tous ses bureaux d'attachés à l'étranger, la seule véritable alternative à l'envoi international de leurs candidatures est pour les candidats à l'étranger de postuler dans un poste diplomatique ou consulaire. La Consolidated Appropriations Act, 2016 donne à l'IRS la possibilité de travailler avec le Département d'État pour désigner et former les employés de ces sites afin de recevoir les demandes d'ITIN et de mener un entretien en personne pour valider le contenu des documents d'identification, à l'instar de ce que font les employés de TAC. et les employés de l'IRS de l'unité ITIN le font désormais. En ne saisissant pas cette opportunité et en travaillant avec le Département d'État pour offrir ce service dans les postes à l'étranger, l'IRS semble ignorer l'intention du Congrès selon laquelle les candidats à l'étranger peuvent postuler dans un poste diplomatique ou consulaire américain.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'a pas été adoptée telle qu'elle est rédigée, mais des mesures de l'IRS ont été prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS évalue actuellement les options disponibles et la meilleure approche pour réaliser l'étude ITIN requise. Les considérations incluent la recherche de commentaires auprès du Taxpayer Advocate Service, du Département du Trésor, ainsi que de toutes les unités commerciales concernées, ce qui garantira que toutes les parties intéressées ont la possibilité d'examiner et de fournir des commentaires sur le projet d'étude.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS a également l'intention de publier des directives officielles en ce qui concerne la législation et de permettre les commentaires et réactions du public. L'IRS reconnaît l'importance de solliciter et de prendre en compte la contribution de toutes les parties prenantes concernées, y compris le National Taxpayer Advocate, dans la mise en œuvre de la législation.

RÉPONSE DU TAS : En raison de la mission statutaire unique de TAS, l'IRS bénéficierait grandement d'une collaboration avec TAS pour mener l'étude ITIN requise. TAS est légalement tenu d'aider les contribuables à résoudre les problèmes avec l'IRS et traite des centaines de cas liés aux ITIN chaque année. TAS supervise également les cliniques pour les contribuables à faible revenu (LITC), qui sont légalement tenues de mener des activités de sensibilisation et d'éducation auprès des contribuables pour lesquels l'anglais est une langue seconde. En excluant TAS, l'IRS exclut également cette ressource précieuse. Bien qu'il soit utile de donner à TAS la possibilité d'examiner et de commenter le projet d'étude, collaborer avec TAS dès le début pour concevoir l'étude offrirait de plus grands avantages et garantirait que l'étude tienne pleinement compte des expériences et des besoins des contribuables, y compris ceux à faible revenu. les contribuables.

De plus, une telle collaboration satisfait d’emblée à l’intention du Congrès en ordonnant l’étude. En tant que telle, les mesures prises par l’IRS ne répondent pas à la recommandation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS convient que les contribuables devront être informés que leur ITIN est en cours de désactivation et recevoir des conseils sur la manière de le réactiver. Tout en envisageant les options pour mettre en œuvre la loi de crédits consolidée de 2016, l'IRS tiendra également compte de cette recommandation dans sa détermination sur la méthode et le délai de notification aux contribuables.

Il convient de noter que, dans certains cas, le publipostage peut s'avérer inefficace et d'un coût prohibitif. Par exemple, pour les ITIN émis il y a des années et qui n'ont pas été utilisés depuis plusieurs années, l'adresse enregistrée par l'IRS peut ne pas être l'adresse actuelle du contribuable. L’envoi d’avis à des adresses plus anciennes entraîne souvent des volumes élevés de courrier non distribué et un gaspillage de ressources.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS évalue actuellement les options disponibles pour mettre en œuvre les exigences énoncées dans la loi de crédits consolidée de 2016 récemment promulguée.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate comprend que l'IRS envisage des options pour informer les contribuables avant que leurs ITIN ne soient désactivés et espère que l'IRS consultera le TAS lors de l'élaboration des procédures de notification. De nombreuses questions liées aux droits des contribuables sont impliquées en fonction de la manière dont procède l'IRS. Par exemple, l'IRS peut protéger le droit des contribuables à être informés en les informant à leur dernière adresse connue avant les désactivations. Notifier les contribuables pendant la période de déclaration au cours de laquelle ils ont besoin d'un ITIN ou après avoir tenté de produire une déclaration avec un ITIN désactivé pourrait porter atteinte au droit des contribuables de ne payer que le montant correct d'impôt. Cela se produirait parce que les demandeurs n'auraient peut-être pas le temps de présenter une nouvelle demande avant la date d'échéance de la déclaration de revenus afin de recevoir le CTC et l'AOTC, qui nécessitent que l'ITIN soit traité avant la date d'échéance de la déclaration. De plus, pour les contribuables qui estiment qu’une désactivation est une erreur, le fait de les avertir seulement après que leur ITIN a déjà été désactivé pourrait les empêcher d’exercer leur droit de contester l’IRS et d’être entendus. Le National Taxpayer Advocate est conscient des préoccupations liées à l'envoi d'avis de désactivation ou de réactivation d'ITIN à une adresse où le contribuable ne réside plus, et espère que l'IRS travaillera avec TAS pour gérer ces risques et garantir la protection des droits des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D