RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le programme ASFR donne la priorité aux cas afin de garantir que la loi tributarioe est appliquée de manière juste et équitable à tous les non-déclarants, conformément aux principes énoncés dans l'Instruction générale 5-134 qui prévoit que les opérations doivent être orientées pour produire le plus grand rendement de revenus. Fonder la sélection des cas sur les populations de contribuables où une déclaration originale est susceptible d'être produite concentre l'application de la loi sur les personnes qui se conforment, tout en ignorant les personnes qui ne le font pas. La recommandation de la NTA ne considère pas la collecte réussie pour les modules pour lesquels les contribuables n'ont pas déposé de déclaration, mais ont été évalués dans le cadre du processus ASFR sans réponse ultérieure de la part du contribuable. Le pouvoir de l'IRS de procéder à des évaluations dans le cadre du programme ASFR doit être utilisé lorsque cela est nécessaire pour évaluer les personnes qui ne déposeront pas volontairement leur demande. La sélection des cas en fonction des contribuables qui répondent plus souvent imposerait les exigences de déclaration et de recouvrement à une population de contribuables plus conformes, mais ne les appliquerait pas aux populations de contribuables les moins conformes. Ce serait injuste et inéquitable.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu par la réticence de l'IRS à examiner chaque année les évaluations ASFR qui ont eu le plus de succès pour amener les contribuables à produire une déclaration originale et à ajuster le processus de sélection ASFR pour se concentrer sur des types de cas similaires. Comme l'IRS l'a indiqué ci-dessus, l'objectif du programme ASFR est de promouvoir la conformité des déclarations. Cette recommandation concentrerait l'autorité ASFR de l'IRS sur les cas où cet objectif sera le plus probablement atteint.

Le National Taxpayer Advocate ne suggère pas que l’IRS ne tenterait pas de promouvoir la conformité en matière de déclaration dans d’autres cas où une évaluation ASFR n’a historiquement pas généré de déclaration originale, mais suggère plutôt qu’une approche différente pourrait être plus efficace. Par exemple, dans les cas où l'IRS détermine que les évaluations ASFR n'ont généralement pas généré de déclaration initiale, il peut imposer une approche différente dans ces cas (c'est-à-dire envoyer un avis informel et passer des appels téléphoniques au contribuable, comme le fait parfois Field Collection et ACS, comme expliqué ci-dessus). Cette approche améliorera la résolution des cas en se concentrant sur un plus petit nombre de cas et en ajoutant l'élément de contact en personne avec les contribuables pour solliciter et obtenir des déclarations de revenus. Si ces contacts personnels ne parviennent pas à obtenir les déclarations de revenus, l'IRS doit alors utiliser son autorité de remplacement du retour (y compris le remplacement automatisé du retour) pour effectuer l'évaluation et passer à la collecte.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS convient qu'il serait avantageux d'inclure des codes de motif de réduction de l'ASFR afin de capturer des données supplémentaires pour l'analyse et l'amélioration du programme ASFR. Des codes de motif supplémentaires seraient utiles pour déterminer pourquoi les déclarations sont produites, par exemple lorsque des abattements sont nécessaires pour transférer les obligations tributarios vers les SSN des conjoints pour des déclarations conjointes. Cependant, tout changement dépendra des ressources informatiques (TI) et de l'acceptation d'une demande de travail unifiée (UWR) pour effectuer le travail.

Mise à jour : Après examen, il a été déterminé que des codes de motif sont actuellement disponibles et permettront d'identifier des problèmes supplémentaires, tels que « Annexe A » (076), « Revenu d'entreprise » (012) ou « Crédit pour études » (035). IRM 5.18.1 inclura des instructions supplémentaires lors de sa mise à jour au cours de l'exercice 17. Il convient de noter que les codes de motif sont un bon outil pour identifier les problèmes de déclaration, mais leur véritable objectif est de désigner des paragraphes pour un avis CP ultérieur au contribuable. Les employés devront faire preuve de jugement pour identifier les codes de motif les plus appropriés pour répondre aux situations individuelles des contribuables.

ACTION CORRECTIVE: La fonction de livraison et de sélection de l'inventaire de collecte, de non-déclarant et d'analyse de l'inventaire se coordonnera avec les parties prenantes informatiques pour déterminer si des codes de motif supplémentaires peuvent être créés pour les modules ASFR. La coordination aura lieu au cours de l'exercice 2016, avec une décision d'ici octobre 2016. Un UWR sera introduit d'ici décembre 2016 si les ressources informatiques sont sécurisées pour effectuer le travail supplémentaire.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS soit prêt à affiner les codes de motif de réduction ASFR. Des codes de motif plus spécifiques permettraient à l'IRS de mieux comprendre pourquoi la responsabilité ASFR a été réduite et d'envisager d'affiner ses critères de sélection ASFR sur la base de ces informations. Le National Taxpayer Advocate comprend que les ressources limitées sont toujours une considération, mais exhorte l'IRS à adopter une vision plus analytique de l'engagement de ressources pour l'affinement des codes de motif de réduction. Plus précisément, investir dans les codes de motif de réduction, qui permettront à l’IRS d’améliorer ses critères de collecte des ASFR, impliquerait un engagement de ressources dès le départ, mais ces coûts seraient probablement compensés en atténuant le coût de la réduction des évaluations ASFR.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Mise à jour : la modélisation CCNIP du FMI a été mise en œuvre pour les modules TY 2016 en août 2018. En raison de problèmes systémiques liés à l'accès IDRS standardisé (SIA), la modélisation n'a pas pu être transmise au système ASFR à ce moment-là. Une programmation corrective a été mise en œuvre en novembre 2018, mais les modules TY 2016 avaient déjà été référés à l'ASFR sans notation et n'ont pas pu être mis à jour. La notation est disponible et est en cours de réussite avec tous les modules TY 2017, mais elle ne sera pas disponible sur les modules individuels tant que les calculs TY 2017 ne seront pas mis en œuvre. La mise en œuvre est prévue après la fin de la période d’interdiction de la saison de dépôt.

Les modules TY 2017 ne peuvent être sélectionnés qu'en mai/juin 2019, lorsque les calculs d'impôts sont mis en œuvre pour cette année. Un test & learn était prévu avec RAAS pour juin 2019, mais a été suspendu en raison de la fermeture du gouvernement. Entre-temps, le CCNIP du FMI et l'ASFR ont coordonné un plan visant à tester la notation mise en œuvre pour 2,000 XNUMX modules. L'inventaire pour ce test sera basé sur la fréquence de dépôt.

La programmation ASFR a été mise à jour en juillet 2018 pour recevoir et afficher le score de solde dû projeté en fonction des déclarations déposées antérieurement. En raison du problème SIA mentionné ci-dessus, ASFR n'a pas pu recevoir de notation avant novembre 2018. Une fois les modules TY 2017 sélectionnés et démarrés, ASFR surveillera et comparera les déclarations déposées avec la notation fournie pour en vérifier l'exactitude afin de déterminer si des ajustements sont nécessaires. Les résultats seront partagés avec l'analyse et le suivi stratégiques (SAM).

Mise à jour : ce sujet continue d'évoluer. Nous continuons à chercher à utiliser des modèles pour améliorer notre sélection de cas afin que les cas renvoyés à l'ASFR soient plus susceptibles d'entraîner une obligation tributarioe plutôt qu'un remboursement si/quand le contribuable produit sa déclaration en souffrance. Cependant, la Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) de 2017 a apporté des modifications à la loi tributarioe (augmentant la déduction forfaitaire, limitant les déductions de l'annexe A et éliminant les exonérations personnelles) qui semblent avoir rendu la recommandation de TAS moins fructueuse qu'elle aurait pu l'être. quand il a été fabriqué à l'origine.

L'IRS travaille actuellement sur une notation supplémentaire pour les cas CCNIP (Case Creation Nonfiler Identification Process) et ASFR. Le programme ASFR continue d'affiner le processus de sélection et a commencé la coordination pour inclure une modélisation supplémentaire pour la sélection des cas au cours de l'exercice 2014. La loi tributarioe empêche l'IRS d'inclure certaines exemptions, déductions et crédits qui ne peuvent être réclamés que par le contribuable dans une déclaration déposée. Cependant, une modélisation future sera utilisée pour sélectionner les cas qui sont plus susceptibles d'entraîner une obligation tributarioe plutôt qu'un remboursement si ces crédits étaient réclamés dans une déclaration produite. Amener les contribuables à se conformer aux règles grâce à des critères de sélection améliorés contribuera à combler l’écart tributario en matière de déclaration et à améliorer la conformité des déclarations futures.

Nous avons envisagé d'utiliser la notation pour le processus CCNIP et ASFR. Sur la base de l’analyse que nous avons effectuée, nous avons décidé de ne pas l’intégrer pour le moment à la sélection des cas.

Nous avons développé et déployé dans le CCNIP du FMI trois scores pour les cas de non-déclarants qui prédisent :
(1) la probabilité qu'un contribuable dépose
(2) la probabilité qu'il y ait un solde dû
(3) le solde prévu dû.

En raison des limites du système ASFR, le « score prévu du solde dû » est le seul score utilisé par ASFR et constituerait le facteur prédictif directement lié à cette recommandation et à cette mesure corrective. Nous avons analysé les scores pour les sélections de l’année d’imposition (TY) 2017. Nous avons examiné un échantillon aléatoire de 3,000 2017 dossiers ASFR clôturés pour l’année tributarioe XNUMX dans lesquels les contribuables ont répondu en produisant leur déclaration. La sélection des cas était basée sur la responsabilité proposée par ASFR. Nous avons comparé le passif proposé avec le score prévu du solde dû et avec le passif réel indiqué dans la déclaration produite par le contribuable.

Nous avons constaté que l'utilisation de cette notation aurait entraîné la non-sélection des cas qui devraient être sélectionnés. La notation du « modèle de solde dû prévu » a estimé que 1,842 3,000 des 1,842 XNUMX produiraient une déclaration inférieure aux critères de sélection ASFR. Après examen, sur les XNUMX XNUMX cas, selon le modèle, les résultats seraient inférieurs aux critères ASFR :

• les résultats réels du dépôt ont montré que 932 des 1,842 XNUMX contribuables ont déclaré un passif supérieur aux critères de sélection ASFR ;
• l'utilisation du modèle de notation du solde dû prévu pour la sélection des cas aurait exclu de la sélection, entre autres, 147 cas de non-déclarants à revenu élevé et 267 cas de la Federal Employee Return Delinquency Initiative (FERDI), où la déclaration réelle des contribuables montrait qu'ils répondaient aux critères ASFR ;
• la notation basée sur les déclarations de l'année précédente était tout aussi problématique ; alors que cela prévoyait que 61.4 % de la population serait en dessous des critères ASFR, les réponses réelles des contribuables ont montré que seulement 30.3 % étaient en dessous des critères.

  De plus, la notation actuelle n'inclut pas les modifications de la TCJA (qui ont augmenté les déductions forfaitaires, limité les déductions de l'annexe A et éliminé les exemptions personnelles). Nous avons déterminé que ces modifications de la législation tributarioe rendaient les modèles moins pertinents. Nous prévoyons de poursuivre notre examen des notations au cours de l'exercice 21 pour identifier les améliorations potentielles et comparer les sélections futures, en intégrant les modifications de reporting TCJA dans les modèles.

ACTION CORRECTIVE: La fonction de livraison et de sélection de l'inventaire de collecte, des non-déclarants et d'analyse de l'inventaire continuera à se coordonner avec le groupe d'analyse stratégique et de modélisation (SAM) et les parties prenantes informatiques pour poursuivre une modélisation et une notation supplémentaires pour la sélection des cas des non-déclarants. Les UWR ont été soumis au cours de l'exercice 2015 pour inclure des espaces réservés. La mise en œuvre est prévue pour l'exercice 2017. Les tests et la mise en œuvre dépendent des ressources disponibles pour l'inventaire ASFR.

Mise à jour : les fonctions de livraison et de sélection des stocks de collecte, de non-déclarant et d'analyse des stocks se coordonneront avec les parties prenantes informatiques pour déterminer si des codes de motif supplémentaires peuvent être créés pour les modules ASFR. La coordination aura lieu au cours de l'exercice 2016, avec une décision d'ici octobre 2016. Un UWR sera introduit d'ici décembre 2016 si les ressources informatiques sont sécurisées pour effectuer le travail supplémentaire.

Les mises à jour de la programmation systémique ASFR incluront un espace réservé pour la notation avec une date de mise en œuvre en mai 2017. Bien que l'espace réservé soit ajouté, la mise en œuvre de la notation par le CCNIP du FMI et l'ASFR ne peut pas être achevée pour le moment. Les réductions de ressources au cours des exercices 16 et 17 ont empêché tout projet pilote qui permettrait une mise en œuvre complète de la modélisation et de la notation. Le travail de modélisation se poursuit mais il n’a pas été mis en œuvre.

Mise à jour : Le champ de notation ASFR a été mis en œuvre en mai 2017 et des identifiants systémiques pour la réalisation de projets pilotes ont été ajoutés. Cependant, aucune ressource n’a été prévue dans le plan de travail de l’exercice 18 pour tester la modélisation des sélections ASFR. La notation/modélisation n’a pas été mise en œuvre par le CCNIP du FMI en raison de problèmes de ressources informatiques. La notation CCNIP du FMI nécessite une programmation JAVA que le service informatique ne peut pas prendre en charge pour le moment.

La fonction de livraison et de sélection de l'inventaire de collecte, de non-déclarant et d'analyse de l'inventaire se coordonnera avec les parties prenantes informatiques pour déterminer si des codes de motif supplémentaires peuvent être créés pour les modules ASFR. La coordination aura lieu au cours de l'exercice 2016, avec une décision d'ici octobre 2016. Un UWR sera introduit d'ici décembre 2016 si les ressources informatiques sont sécurisées pour effectuer le travail supplémentaire.

Mise à jour : la programmation ASFR a été mise à jour en juillet 2018 pour recevoir et afficher le score de solde dû projeté en fonction des déclarations déposées antérieurement. En raison du problème SIA mentionné ci-dessus, ASFR n'a pas pu recevoir de notation avant novembre 2018. Une fois les modules TY 2017 sélectionnés et démarrés, ASFR surveillera et comparera les déclarations déposées avec la notation fournie pour en vérifier l'exactitude afin de déterminer si des ajustements sont nécessaires. Les résultats seront partagés avec l'analyse et le suivi stratégiques (SAM).

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS soit prêt à prendre en compte les informations de tiers dans le cadre de ses critères de sélection ASFR. L'utilisation de ces informations améliorera la capacité de l'IRS à sélectionner les cas d'ASFR dans lesquels un passif existe réellement, plutôt que de procéder à une évaluation d'un compte qui entraînera probablement une réduction, gaspillant ainsi des ressources de l'IRS qui pourraient être mieux utilisées ailleurs. Encore une fois, le National Taxpayer Advocate exhorte l'IRS à réfléchir à la manière dont l'investissement initial consistant à ajuster ses critères de sélection pour prendre en compte les informations de tiers se traduirait par un programme plus efficient et efficace à long terme.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D