RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nos procédures actuelles exigent que l'examinateur/agent demande initialement aux contribuables des informations relatives à un processus de vérification/de recouvrement afin d'éliminer ou de réduire la nécessité de mener un PTC. Ces procédures sont décrites dans les sections 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 et 5.1.10.3.2 de l'Internal Revenue Manual (IRM). Les contribuables reçoivent un formulaire 4564, Demande de document d'information (examen) ou un formulaire 9297, Résumé des contacts avec le contribuable (recouvrement), spécifiant les documents nécessaires ainsi que la date d'échéance des informations. Au cours du processus d'audit/de collecte, si des informations supplémentaires sont nécessaires, les demandes ultérieures seront fournies par écrit et les dates d'échéance seront déterminées au cas par cas. Les contribuables peuvent également poser des questions de clarification concernant les informations demandées.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS ne répond pas aux préoccupations qui ont motivé la recommandation 12-1. Comme décrit dans le MSP, les procédures de l'IRS (y compris celles citées dans la réponse de l'IRS) n'exigent pas que les employés demandent les informations au contribuable avant de les demander à des tiers, et un examen des dossiers de l'IRS mené par TAS a révélé que les employés ne l'ont pas fait. faites-le dans 22.8 pour cent des cas d’examen sur le terrain et dans 11.1 pour cent des cas de collecte sur le terrain. La réponse de l'IRS semble ignorer le problème selon lequel les employés ternissent la réputation des contribuables en contactant des tiers sans leur donner au préalable la possibilité de fournir les informations dont l'IRS a besoin. Cependant, nous espérons que l’IRS abordera ce problème dans la formation qu’il propose aux employés.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Selon les procédures actuelles d'examen et de collecte, le nombre de jours accordés pour fournir les informations demandées est déterminé au cas par cas. Bien que les examinateurs/agents accordent généralement plus de 10 jours, le délai de présentation des informations demandées est discuté et ajusté/augmenté selon les besoins, au cas par cas, en fonction des besoins individuels du contribuable et de la complexité de la situation d'examen ou de recouvrement.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS ne semble pas répondre aux préoccupations qui ont motivé la recommandation 12-2.

Comme indiqué ci-dessus, TAS a constaté que les employés ne demandaient pas d'informations aux contribuables avant de les demander à des tiers dans 22.8 pour cent des cas d'examen sur le terrain et dans 11.1 pour cent des cas de collecte sur le terrain examinés par TAS. Lorsqu’ils demandaient l’information, ils n’attendaient pas toujours dix jours avant de la demander à un tiers. TAS a également reçu des plaintes de praticiens selon lesquelles les employés ne laissent pas suffisamment de temps aux contribuables pour fournir des informations. La réponse de l'IRS suggère qu'il a refusé de résoudre ce problème. Cependant, nous espérons que l’IRS abordera ce problème dans la formation qu’il propose aux employés.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : IRC §7609 (assignation à un tiers) est une demande d'informations obligatoire guidée par des exigences juridiques, de délai et de réponse spécifiques. IRC §7602 (contacts tiers) est une demande volontaire d'informations. L'examen suit actuellement le règlement de procédure et d'administration § 301.7602 pour obtenir des conseils sur les exigences de déclaration pour l'IRC §7602 (c)(3), exceptions.

Le paragraphe suivant, tiré du préambule, apparaît à la page 2 du règlement :

[C]es règlements définitifs ne finalisent pas les dispositions du règlement proposé concernant les rapports périodiques. À la suite de la publication du projet de règlement, l'IRS a déterminé que la délivrance de rapports périodiques pouvait causer un préjudice à des tiers et, par conséquent, a déterminé que les rapports périodiques ne devraient pas être publiés. Les contribuables continueront de recevoir un avis préalable au contact et pourront spécifiquement demander à l'IRS des rapports sur les personnes contactées.

L'IRS suit les directives et procédures actuelles énumérées dans le règlement du Trésor.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS ne répond pas aux préoccupations qui ont motivé la recommandation 12-3. Au contraire, l'IRS réitère qu'il ignore l'IRC § 7602(c)(2), qui exige qu'il envoie des rapports TPC aux contribuables « périodiquement » plutôt que uniquement sur demande. La réponse ne justifie pas sa violation continue de l'exigence légale, et ne répond pas non plus à l'observation du National Taxpayer Advocate selon laquelle la fourniture d'une copie des TPC non exonérés aux contribuables pourrait économiser des ressources, car les employés n'auraient pas à suivre et à déclarer ceux déjà divulgués au contribuable. .

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les rapports TPC sont actuellement fournis selon les directives les plus récentes, comme indiqué dans le règlement de procédure et d'administration § 301.7602-2 (e)(1). Le préambule du règlement final indique : « [L]'IRS a déterminé que la délivrance de rapports périodiques pouvait causer un préjudice à des tiers et, par conséquent, a déterminé que les rapports périodiques ne devraient pas être publiés. Les contribuables continueront de recevoir un avis préalable au contact et pourront spécifiquement demander à l’IRS des rapports sur les personnes contactées.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS ne répond pas aux préoccupations qui ont conduit à la recommandation 12-4. Cela n'explique pas la conclusion implicite de l'IRS selon laquelle un préambule à un règlement peut l'emporter sur un mandat statutaire. Il n’explique pas non plus comment le fait de ne pas divulguer les rapports périodiques, qui contiendraient uniquement les noms de tiers qui ne craignent pas de représailles et dont l’identité serait divulguée à la demande du contribuable, répond réellement à ses préoccupations concernant le « préjudice causé à des tiers ».

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. La publication 1 explique que le rapport TPC est disponible sur demande et que nous adhérons à notre procédure actuelle telle que discutée dans les recommandations n°3 et n°4 (§ 301.7602-2 (e)(1)). La suggestion d'expliquer « comment demander des rapports » est en fait une recommandation d'amélioration du processus issue de l'examen du programme d'examen TPC mené en octobre 2015, où il a été déterminé que nos directives existantes n'étaient pas communiquées de manière adéquate. La fonction d'examen SB/SE met actuellement à jour nos modules de formation IRM et futurs TPC pour demander aux examinateurs d'expliquer aux contribuables comment demander des rapports.

Mise à jour : IRM 25.27.1.5, Fournir aux contribuables une liste TPC, (2) stipule : « Les employés sont responsables de s'assurer que les contribuables comprennent leurs droits de recevoir des rapports de contact avec des tiers. Cela peut nécessiter des explications et une aide au contribuable pour demander le rapport. Un contribuable peut demander une liste des TPC à tout moment. La demande peut être faite oralement ou par écrit. et « Remarque : les employés sont tenus d'informer les contribuables de leurs droits de recevoir des rapports de contact avec des tiers et d'expliquer aux contribuables comment demander les rapports. Cette communication doit être documentée dans le dossier.

Novembre 2016, la formation de recyclage sur les contacts avec des tiers a été incluse comme sujet de la formation CPE des agents du revenu, cours 63663-0102, Contacts et enquêtes avec les contribuables, pages 1-8 à 1-14.

Lettres de recouvrement 3164, avis aux tiers, mises à jour pour informer les contribuables de leur droit de recevoir des rapports post-TPC et de la manière de demander des rapports TPC.

En septembre 2017, la publication 1 a été révisée avec des instructions sur la façon de sécuriser les inscriptions TPC.

Février 2018, une formation de recyclage sur les contacts avec des tiers (TPC) a été élaborée pour demander à tous les employés du recouvrement d'expliquer aux contribuables comment demander des déclarations (Cours 3, SBC-CXF : Contacts avec des tiers (TPC) – Un recyclage pour tous les employés du recouvrement. Notez que le matériel de formation destiné aux employés des sites d'appel, de correspondance et sur le terrain est inclus dans ce fichier).

ACTION CORRECTIVE: Mise à jour de l'IRM (Examen) et des futurs modules de formation TPC (Examen et Recouvrement) pour demander aux employés d'expliquer aux contribuables comment demander des déclarations.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate apprécie que l'IRS mette à jour l'IRM et demande aux employés d'informer les contribuables sur la manière de demander des rapports TPC. Cependant, les employés ne communiquent pas toujours directement avec les contribuables. Si les avis du PTC ne précisent pas comment les contribuables peuvent demander les rapports du PTC, moins de contribuables ne sauront pas comment les demander. La réticence de l'IRS à informer les contribuables de leurs droits viole le droit du contribuable à être informé.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les examinateurs/agents suivent les procédures actuelles en ce qui concerne les considérations de représailles (Règlement sur la procédure et l'administration §301.7602-2 (f)). Exiger de l'IRS qu'il enquête sur chaque allégation de représailles potentielles empiéterait sur les affaires du tiers et obligerait les employés de l'IRS à porter des jugements qu'ils ne sont pas bien placés pour porter.

Les employés de l'IRS sont priés de prendre très au sérieux les décisions en matière de représailles. Le commissaire Rossotti a témoigné : « Nous avons demandé à nos employés de prendre au pied de la lettre les réclamations en représailles de la part de tiers. Nous avons pris cette décision pour éviter une situation dans laquelle, en raison de notre crainte de représailles, nous passons un mauvais appel et divulguons le contact, pour ensuite que le tiers subisse un préjudice. L'adoption du règlement de procédure et d'administration 301.7602-2 offre une protection supplémentaire à toutes les personnes impliquées dans un TPC modifiant les pratiques initiales de reporting périodique décrites dans l'IRC §7602(c).

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS interprète mal la recommandation 12-6. L'IRS a délégué le pouvoir de prendre des décisions en matière de représailles aux employés de bas grade (GS-4 et GS-5). Lorsque les employés de l'IRS prennent une décision en matière de représailles, ils doivent avoir un « motif valable » pour cette décision. En outre, ils « devraient documenter le dossier avec les faits entourant la décision et remplir un formulaire 12175 comme indiqué ci-dessus pour documenter la détermination des représailles », selon le matériel de formation expiré de l'IRS.36 Comme décrit dans le MSP, cependant, aucun des Les employés de l'IRS qui ont pris des décisions en matière de représailles dans les dossiers examinés par TAS ont consigné les faits entourant la décision (c'est-à-dire les raisons pour lesquelles ils les ont prises). Cela n'est pas surprenant car l'IRM actuel ne fait pas écho aux supports de formation expirés et les examens de qualité actuels de l'IRS ne vérifient pas s'il existe une quelconque base pour des déterminations de représailles. À l’heure actuelle, il semble qu’un employé de l’IRS pourrait qualifier chaque TPC de « représailles » pour éviter les exigences de déclaration. Aucune détermination inexacte n'a pu être détectée parce que l'employé n'est pas tenu de documenter le fondement de la détermination. Ce manque de surveillance et de responsabilité viole le droit à la vie privée, qui inclut le droit de « s’attendre à ce que toute enquête de l’IRS… soit conforme à la loi ».

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les recommandations de la NTA ne sont pas adoptées telles qu'elles sont rédigées, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. Exam a terminé un examen du programme PTC en octobre 2015. L'examen a conclu qu'une orientation et/ou une formation accrue sont nécessaires pour améliorer la sensibilisation des examinateurs aux exigences de PTC.

L'attribut d'examen de la qualité 607 (Droits des contribuables) est évalué sur 100 % des cas examinés par le programme du Système national d'examen de la qualité (NQRS), et ils recherchent spécifiquement les contacts tiers et la documentation associée. Les responsables examinent également cet attribut lors de l'examen des dossiers afin de garantir que les procédures de reporting des tiers sont respectées.

Mise à jour : en novembre 2016, la formation de recyclage sur les contacts avec des tiers a été incluse comme sujet de la formation de formation professionnelle continue (CPE) des agents des recettes ; Cours 63663-0102, Contact et enquêtes avec les contribuables, pages 1-8 à 1-14.

En mars 2017, la formation de recyclage sur les contacts avec des tiers a été incluse comme sujet de la formation professionnelle continue des examinateurs (CPE) ; Cours ELMS 65260, Contacts tiers.

Le Guide des agents d'examen IRM 4.11.57 (EOG), Contacts tiers, a été mis à jour.

L'attribut 607 de l'examen de la qualité du recouvrement (Droits du contribuable) est évalué sur 100 % des cas examinés par le programme du Système national d'examen de la qualité (NQRS), et ils recherchent spécifiquement les contacts tiers et la documentation associée. Les responsables examinent également cet attribut lorsqu'ils effectuent des examens de cas pour s'assurer que les procédures de reporting des tiers sont respectées.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS développe une formation de recyclage et des mises à jour de l'IRM pour les fonctions d'examen et de collecte SB/SE. Nous mettons également à jour les pratiques d'examen et travaillons avec le programme NQRS sur les mises à jour du système afin de capturer les occurrences et les erreurs TPC lors de l'examen des cas d'examen SB/SE.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS développe une formation de recyclage, mette à jour son IRM et travaille avec le programme NQRS pour capturer les erreurs TPC. La réponse de l'IRS ne sait pas clairement si ces changements répondront aux préoccupations qui ont motivé la recommandation 12-7. TAS a constaté que pour les violations de l'attribut 617 de l'examen de la qualité (droits du contribuable), l'IRS n'associe pas de « code de motif » aux violations des règles de contact avec des tiers. Par conséquent, la seule façon de déterminer si un échec pour « d’autres » raisons est dû à des problèmes de contact avec des tiers est d’examiner le récit fourni par l’examinateur. Lorsque l'IRS a recherché les récits des dossiers des exercices 2012 à 2014 clôturés par les agents du revenu (RA) de la division SB/SE et les agents de conformité tributarioe (TCO) qui ont échoué à l'attribut 617 pour « d'autres » raisons, il n'a trouvé aucune mention de violations de contact avec des tiers. Cela peut suggérer que les évaluateurs ne recherchaient pas de telles violations, peut-être parce qu'il n'y avait aucun code raison pour elles ou parce qu'elles étaient difficiles à détecter. TAS a trouvé difficile d'examiner les violations des procédures du TPC, car les employés de l'IRS ne sont pas toujours tenus d'inclure l'identité du TPC sur le formulaire 12175 ou dans la base de données du TPC. Néanmoins, l'examen de TAS a révélé que dans 42.1 pour cent des cas d'examen sur le terrain et dans 48.5 pour cent des cas de collecte sur le terrain examinés, les TPC non exemptés manquaient dans la base de données TPC.39 De même, SB/SE a constaté que dans 36 pour cent des Dans les cas d'examen sur le terrain avec des TPC qu'il a examinés, les examinateurs n'ont pas correctement documenté les TPC reflétés dans les antécédents sur le formulaire 12175. Nous espérons que les changements apportés par l'IRS résoudront ces problèmes.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D