L'IRS dépose la plupart des NFTL sur la base de seuils monétaires arbitraires plutôt que sur une analyse approfondie de la situation financière d'un contribuable et de son impact sur la conformité future et la collecte globale des revenus.
Réviser l'IRM pour exiger que les employés fassent plusieurs tentatives pour établir un contact personnel significatif avec le contribuable par téléphone ou par courrier postal, au lieu de déposer une NFTL après une seule tentative. L'IRS devrait adopter une politique d'intervention précoce similaire à la nouvelle norme du secteur hypothécaire qui nécessite deux contacts, dont l'un est une tentative de personne à personne, plutôt que de simplement envoyer une lettre.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les procédures de l'IRS concernant les déterminations NFTL sont conformes à la déclaration de politique 5-47, qui stipule :
Un avis de privilège ne doit pas être déposé, sauf dans les cas d'évaluation de risque, jusqu'à ce que des efforts raisonnables aient été déployés pour contacter le contribuable en personne, par téléphone ou par un avis envoyé par courrier, remis en personne ou déposé à la dernière adresse connue du contribuable. pour lui donner la possibilité d'effectuer un paiement. Tous les faits pertinents doivent être soigneusement examinés, car le dépôt de l'avis de privilège peut nuire à la capacité de payer du contribuable et ainsi entraver ou retarder le processus de recouvrement.
Dans la pratique, l’IRS ne dépose généralement pas de NFTL après une seule tentative de contact. Avant qu'une décision de dépôt NFTL ne soit prise, les contribuables reçoivent généralement deux à quatre avis du solde dû, des tentatives sont faites pour contacter le contribuable par téléphone lorsqu'un numéro de téléphone est disponible et, s'il est attribué à un agent des recettes sur le terrain (RO), un contact personnel supplémentaire peut être tenté. Imposer des tentatives de contact supplémentaires récompenserait de manière inappropriée les contribuables qui évitent activement l’IRS.
Le processus utilisé par le secteur des prêts hypothécaires, auquel fait allusion la NTA, n'est pas pertinent dans la mesure où il concerne les situations où la société de prêts hypothécaires a déjà déposé un avis d'hypothèque et procède à la saisie en tant que créancier garanti. La situation analogue pour l’IRS serait lorsque la saisie ou la forclusion judiciaire est initiée après le dépôt de la NFTL.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS reste préoccupé par le fait que l'IRS continue de déposer des NFTL sur la base d'un montant seuil arbitraire avec peu de contrôle de la direction plutôt que de se concentrer sur un contact « significatif » avec le contribuable.
IRM 5.12.2.2(1) demande aux employés de faire des « efforts raisonnables » lorsqu'ils contactent le contribuable avant de déposer un NFTL, ce qui comprend l'émission de l'avis d'évaluation légal et les avis de solde dû envoyés pendant le processus de recouvrement. Le MII ne nécessite pas de contact « en direct » avec le contribuable. En conséquence, de nombreuses déterminations de NFTL peuvent être perçues comme une « vérification de la case », sans réellement tenter de contacter de manière significative pour résoudre l’obligation tributarioe. Au cours de l’exercice 2015, l’IRS a déposé automatiquement environ vingt et un pour cent des NFTL sans intervention humaine dans la détermination des dépôts de privilèges28 et, contrairement à l’intention du Congrès, l’IRM n’exige l’approbation de la direction que lorsqu’il demande un report de NFTL et ne dépose pas de NFTL.
Un contact significatif et personnel, comme une lettre « douce » suivie d'un appel téléphonique, envoie un message opportun au contribuable. Souvent, un rappel suffit pour régler les dettes en souffrance avant de les placer en recouvrement intégral. Il serait avantageux pour l'IRS, en termes d'économies sur les frais de dépôt de NFTL et de promotion des droits des contribuables et de la conformité future, de tenter à plusieurs reprises de contacter les contribuables par téléphone et en envoyant des avis de rappel mensuels (ou SMS) au lieu de déposer une NFTL après une seule fois. tentative. En outre, l'étude de recherche TAS confirme qu'un contact précoce dans le processus de recouvrement donne les meilleurs résultats et améliore le recouvrement des recettes. Nous pensons qu’exiger un contact « en direct » avec le contribuable ne récompensera pas de manière inappropriée les contribuables qui évitent activement l’IRS, mais facilitera plutôt la conformité volontaire et promouvra les droits des contribuables.
TAS n'est pas d'accord avec la déclaration de l'IRS selon laquelle le processus utilisé dans le secteur des prêts hypothécaires n'est pas pertinent car il démontre qu'une intervention précoce s'avère être une méthode de recouvrement efficace et réussie. La NFTL s'apparente à un avis de défaut sur une hypothèque, et non à un dépôt d'un droit garanti sur un bien, et elle affecte négativement la viabilité financière du contribuable et sa capacité à emprunter pour rembourser la dette tributarioe.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
L'IRS devrait augmenter le délai de dix jours pour déposer une NFTL afin de permettre aux contribuables de contacter l'IRS et de fournir des informations financières.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Il n’y a pas d’exigence de dix jours pour déposer une NFTL. Pour les cas attribués à ACS, la décision de détermination du dépôt NFTL est généralement prise au moment de la décision du cas ou lorsque le contribuable ne respecte pas un plan d'action convenu. Pour les cas assignés à la collecte sur le terrain, le DS dispose de dix jours après la tentative de contact initiale, qui a lieu dans les 45 jours suivant la réception du dossier, pour prendre une décision en matière de dépôt de NFTL. Cette décision peut consister à déposer, ne pas déposer ou reporter le dépôt du NFTL et est prise au cas par cas.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS s'inquiète du fait que l'IRM exige généralement qu'une décision de dépôt de NFTL soit prise dans les dix jours civils à compter de la tentative de contact initial ou de la date de contact réelle initiale, selon la date la plus proche. Ainsi, de nombreuses décisions de déposer des NFTL peuvent être prises sans une information financière complète et une évaluation de la capacité ou de la prise en compte d'alternatives de recouvrement. L'analyse par TAS des données de l'IRS dans ce MSP confirme que seulement un contribuable sur trois environ peut contacter l'IRS pour prendre des dispositions de paiement avant le dépôt de la NFTL. En raison du faible niveau de service, l’IRS peut considérer les contribuables comme peu disposés à payer, alors qu’en réalité ils tentent de joindre l’IRS. Ainsi, étant donné les courts délais de réponse des contribuables, une NFTL peut alors être déposée contre les contribuables qui tentent d’atteindre l’IRS et n’y parviennent pas. Cette situation non seulement nuit au contribuable, mais érode également la confiance dans une administration tributarioe équitable et peut compromettre la conformité future.
Dans sa réponse à une demande d'informations du TAS en conjonction avec ce problème le plus grave, l'IRS a fourni que « les déterminations de dépôt de privilège ne sont pas suivies ». En tant que tel, l’IRS ne connaît pas le nombre de déterminations NFTL qui sont faites, et parmi ce nombre, combien ont abouti au dépôt réel d’une NFTL, ni le délai entre la détermination et le dépôt. TAS estime que les droits de contester l'IRS et d'être entendu ainsi que d'accéder à un système tributario juste et juste sont compromis lorsque l'IRS ne prend pas en compte les faits et circonstances spécifiques du contribuable.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
L'IRS devrait continuer à envoyer des avis mensuels aux contribuables pendant que le compte est dans la file d'attente, dans l'ACS ou sur le terrain.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS n'envoie actuellement pas d'avis mensuels sur les comptes de statut de recouvrement. Cette recommandation sera évaluée dans le cadre de l’ACS « gravamen Pilot » actuellement en cours. En dehors du projet pilote, les limites des ressources rendent la recommandation peu pratique et pourraient compromettre la capacité de l'IRS à fournir un service rapide et de qualité aux contribuables.
ACTION CORRECTIVE: Les avis relatifs au projet pilote ont été approuvés et leur publication a commencé en avril 2016. Le projet pilote devrait durer de 9 à 12 mois, voire plus. Une fois le projet pilote terminé et les résultats analysés, une décision sur la recommandation sera prise.
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate a hâte d'évaluer les résultats du projet pilote de privilège et est heureux que les avis du projet pilote aient été approuvés. TAS reconnaît également les limites budgétaires de l'IRS. Cependant, lorsqu'il examine cette recommandation, l'IRS devrait considérer l'analyse coûts-avantages, car cet investissement relativement peu coûteux peut entraîner une amélioration significative du service aux contribuables, de la conformité volontaire et de la collecte des recettes. Comme indiqué dans le MSP, les agences d’administration tributarioe du monde entier, notamment en Suède, en Australie, en Norvège et en Nouvelle-Zélande, utilisent avec succès les rappels, en particulier les rappels « doux », pour accroître le respect du paiement des impôts et empêcher les mesures d’application. Par exemple, la Nouvelle-Zélande a constaté une augmentation des paiements à temps de 12.6 % entre 2010 et 2013 grâce au simple recours aux SMS pour fournir des rappels en temps réel des principaux paiements à un groupe ciblé de contribuables.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
En collaboration avec TAS, élaborer des critères pour mener le projet pilote de privilège comme convenu avec le National Taxpayer Advocate et s'abstenir de diminuer le seuil monétaire de dépôt NFTL jusqu'à ce que les résultats du projet pilote de privilège puissent être examinés et discutés.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS collabore activement avec la NTA sur les critères du gravamen Pilot depuis janvier 2015. Aucun changement n'a été apporté au seuil systémique de dépôt de la NFTL. Les avis relatifs au projet pilote ont été approuvés et leur publication a commencé en avril 2016. Le projet pilote devrait durer de 9 à 12 mois, voire plus. Une fois le projet pilote terminé et les résultats analysés, une décision sera prise sur le seuil de détermination de la NFTL.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l’IRS n’ait pas modifié le seuil systémique de dépôt de la NFTL. Comme indiqué ci-dessus, TAS apprécie la volonté de l'IRS de procéder au projet pilote de privilège de recouvrement basé sur les quatre groupes de traitement plus un groupe témoin, comme l'a recommandé le National Taxpayer Advocate. TAS est impatient de travailler avec Collection sur le projet pilote.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Modifier l'IRM et les guides électroniques et matériels de formation associés pour incorporer les règles relatives aux déterminations de dépôt de NFTL. Les règles doivent préciser que les éléments suivants sont nécessaires avant le dépôt : « contact significatif » ; analyse de la situation financière du contribuable, y compris une détermination des difficultés si nécessaire ; examen des alternatives de collecte ; l'application du test de mise en balance, qui consiste à équilibrer la nécessité d'une collecte efficace de l'impôt avec les préoccupations légitimes du contribuable quant à ce que les actions ne soient pas plus intrusives que nécessaire ; et l'impact sur la conformité future.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les directives actuelles de détermination du dépôt NFTL sont suffisantes et efficaces. Tous les IRM contenant des conseils sur les déterminations de dépôt NFTL ont été approuvés via TAS. Le matériel de formation et les guides électroniques ACS sont basés sur l’IRM et utilisés conjointement avec celui-ci. Ils n'établissent pas de lignes directrices qui ne figurent pas dans le MII. Les guides électroniques et le matériel de formation liés aux déterminations de dépôt NFTL sont régulièrement mis à jour pour se conformer à leurs IRM respectifs (5.12.2 pour la collecte sur le terrain ; 5.19.4 pour l'ACS).
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu que l’IRS ait refusé d’adopter cette recommandation. TAS n'est respectueusement pas d'accord sur le fait que les directives actuelles de l'IRS sont suffisantes et efficaces telles qu'elles sont écrites. Les directives actuelles n'obligent pas les employés à tenter un contact significatif, à analyser la situation financière du contribuable, y compris une détermination des difficultés, à envisager des alternatives de recouvrement et à appliquer le test de mise en balance avant de déposer la NFTL. Comme indiqué ci-dessus, cela entraîne un dépôt automatique de la NFTL sur la base du fait que la responsabilité est évaluée, qu'un avis et une demande sont envoyés et que le contribuable n'a pas répondu pour une raison quelconque, même s'il n'a pas pu joindre l'IRS en raison du faible taux d'intérêt. LOS. En outre, la prise en compte des facteurs fournis dans la recommandation empêchera l'IRS de déposer des privilèges improductifs, c'est-à-dire ceux qui ne s'attacheraient à aucun actif corporel, nuiraient à la solvabilité du contribuable et coûteraient au gouvernement des frais de dépôt substantiels.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Intégrez la notation de crédit et la vérification automatisée des actifs dans l'analyse financière pour prendre des décisions en matière de dépôt de NFTL dans ACS, avec la possibilité de confier les cas rapprochés et les cas complexes à un gestionnaire.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les dossiers de collecte sont analysés systématiquement avant d'être attribués soit à ACS, soit à Field Collection. Les informations financières actuelles sont demandées aux contribuables et prises en compte lorsqu'elles sont disponibles. L'accès aux dossiers de crédit des contribuables est limité par une politique visant à protéger la vie privée des contribuables. L’établissement de seuils de cote de crédit pour les déterminations NFTL entraînerait un traitement inéquitable des contribuables.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu de la réticence de l'IRS à utiliser des mécanismes automatisés d'analyse financière et de notation des risques pour prendre des décisions en matière de NFTL et pour surveiller périodiquement les risques associés à un contribuable particulier. Ces outils sont largement utilisés dans le secteur privé et aident les créanciers à gérer efficacement les recouvrements. La résistance de l’IRS à l’innovation est déconcertante.
À tout le moins, l'IRS pourrait remplacer le dépôt obligatoire du NFTL pour les contribuables actuellement non recouvrables (CNC) et pour les contribuables sans actifs par un système de détermination automatisée des déclarations ultérieures. Ces déterminations automatisées des dépôts ultérieurs seraient basées sur une surveillance périodique visant à déterminer si les contribuables ont acquis des actifs ou si leur situation financière s'est améliorée en développant un logiciel pouvant intégrer l'analyse des informations provenant des bases de données internes d'Accurint® et de l'IRS. Ce type d'analyse permettrait à l'IRS de continuer à protéger les intérêts du gouvernement dans tout actif futur sans nuire inutilement aux contribuables.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Pour les comptes passant de l'ACS à la file d'attente, révisez l'IRM pour exiger que les employés effectuent une analyse financière limitée basée sur un formulaire 433-F et s'abstiennent de déposer un NFTL, si l'employé a déterminé qu'il n'y a pas d'actifs ou d'attentes raisonnables du contribuable. d'acquérir des actifs à l'avenir.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les informations financières actuelles sont demandées aux contribuables et prises en compte lorsqu'elles sont disponibles. Lors des transferts manuels vers la file d'attente, l'employé effectue une détermination NFTL qui pourrait inclure le non-dépôt de la NFTL.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : La File d'Attente est un remède administratif utilisé pour la gestion des stocks. Le National Taxpayer Advocate demeure extrêmement préoccupé par le fait qu'aucune tentative n'est faite pour contacter le contribuable avant son affectation à la file d'attente. L'IRM 5.19.4.5.3.2(4) indique spécifiquement : « Réaffectations à la file d'attente (TFQU) — Déposez un NFTL lorsque le solde global évalué est de 10,000 XNUMX $ ou plus, à l'exclusion de tout solde individuel de paiement à responsabilité partagée (SRP). Cette déclaration ne comprend aucune référence à un examen individuel des faits et circonstances du contribuable autres que le montant du privilège. TAS s'inquiète du préjudice causé au contribuable avant que l'IRS ne se demande si la NFTL s'attacherait aux actifs corporels ou aux droits de propriété. Les employés de l'IRS doivent avoir pour instruction de ne pas déposer de privilège s'ils ne sont pas en mesure de localiser les actifs et de s'abstenir de déposer un NFTL dans le délai de dix jours si aucun effort concerté n'est fait pour contacter et parler directement avec le contribuable.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Mettez à jour les guides électroniques avec une série de questions déterminant si le contribuable possède ou est susceptible de posséder des actifs auxquels une NFTL peut réellement s'attacher.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les guides électroniques ACS sont basés sur l’IRM et utilisés conjointement avec lui. Les guides électroniques n'établissent pas de conseils qui ne figurent pas dans le MII.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : L'IRS ne devrait pas automatiquement déposer de NFTL sans un contact significatif, une analyse de la situation financière du contribuable, un examen des alternatives de perception et l'application du test de mise en balance, qui consiste à équilibrer la nécessité d'une collecte efficace de l'impôt avec les préoccupations légitimes du contribuable qui les actions ne soient pas plus intrusives que nécessaire, ainsi que leur impact sur la conformité future. Comme indiqué ci-dessus, cette approche améliorera la conformité volontaire, promouvra les droits des contribuables à la vie privée et à un système tributario juste et équitable, et économisera les ressources gouvernementales utilisées pour déposer des privilèges improductifs.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
