RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : CAP est conçu pour fournir une réponse rapide concernant la pertinence de l'action proposée ou prise sur la base de la loi, des réglementations, des politiques et des procédures après avoir examiné tous les faits et circonstances pertinents (voir IRM 8.24.1.1.1(9)). Avec un objectif de délai de 5 jours ouvrés, le CAP offre aux contribuables une décision immédiate et permet d'éviter de gêner les tiers plus longtemps que nécessaire lorsqu'ils détiennent des biens soumis à prélèvement. L'agent d'audience des appels est autorisé à exercer son jugement et à déterminer si de nouveaux renseignements sur le contribuable doivent être examinés par le service de recouvrement ou si les faits et circonstances actuels (tels que fournis par le contribuable au recouvrement et transmis aux appels) sont suffisants pour que les appels puissent déterminer le caractère approprié de l'enquête. la question faisant l’objet de l’appel. Voir IRM 8.24.1.2.7(7).

D'autres programmes d'appel offrent aux contribuables l'avantage recherché par cette recommandation. Les contribuables ont la possibilité de proposer des alternatives de recouvrement dans le cadre d'une offre de compromis, d'un accord de versement ou d'une audience CDP s'ils déposent un appel en temps opportun (voir IRM 8.22.4.2.2, Résumé du processus CDP). Par ailleurs, s'ils dépassent le délai, les contribuables disposent encore d'un an pour introduire une demande d'Audience Equivalente (à compter du lendemain de la date de l'avis de prélèvement CDP et du lendemain de la fin du délai de cinq jours ouvrés suivant le dépôt de l’avis de privilège tributario fédéral) et proposer des alternatives de recouvrement.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La principale faiblesse du CAP est son manque de flexibilité, qui se traduit par un manque d'examen approfondi et une interdiction d'envisager d'autres options de recouvrement. La rigidité et les paramètres limités du CAP s'expliquent en partie par le désir louable des Appels d'accélérer l'examen et de rendre une décision accélérée. Néanmoins, une décision incomplète ou inconsidérée n’est pas améliorée parce qu’elle a été prise plus rapidement. Bien que la rapidité soit une priorité importante, les appels devraient également viser à permettre un examen et un dialogue approfondis avec les contribuables afin que les procédures CAP puissent aboutir à la meilleure décision pour toutes les parties concernées le plus tôt possible.

Les audiences du CAP et les appels du CDP impliqueront nécessairement différents degrés d’examen de fond. Néanmoins, les audiences du CAP pourraient toujours inclure un niveau d'enquête significatif, suffisant pour permettre d'envisager des alternatives de recouvrement et une réponse de qualité basée sur les faits existants après renvoi au recouvrement lorsque les circonstances l'exigent. Cela peut être fait sans modifier de manière significative les délais. Sans une telle capacité, le CAP continuera d’être un programme restreint d’une utilité limitée tant pour les contribuables que pour l’IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Bien que l'agent d'audience des appels puisse adopter une décision convaincante prise lors d'une procédure CAP antérieure dans le cadre d'une détermination du CDP, l'agent d'audience parvient à une décision de manière indépendante, qui est soumise à un examen pour abus de pouvoir discrétionnaire par la Cour tributarioe des États-Unis. Le conseiller-auditeur peut examiner tout document, fait ou changement supplémentaire concernant la situation du contribuable et décider si la même proposition, précédemment rejetée par Recouvrement et maintenue lors d'une audience CAP, mérite un autre examen.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Si un contribuable procède à une audience du CAP et si cette procédure se termine avant qu'un appel du CDP ne soit déposé, alors la question soulevée et examinée lors de l'audience du CAP peut être exclue de l'examen lors d'un appel ultérieur du CDP. Ce risque existe car l'audience CAP terminée pourrait être traitée comme une « procédure administrative antérieure » en vertu de l'IRC § 6330(c)(4). Dans ce cas, le contribuable perdrait les avantages supplémentaires offerts par un appel du CDP, tels que l'examen au fond, l'examen des alternatives de recouvrement, l'application du test de mise en balance et le contrôle judiciaire du résultat.

Même si la question n'est pas exclue d'une décision ultérieure dans le cadre d'un appel du CDP, l'agent d'audience chargé de l'appel du CDP a toujours la possibilité d'adopter la décision prise lors de l'audience du CAP axée sur la procédure. Cette adoption priverait également le contribuable de bon nombre des avantages conférés par un solide appel du CDP, notamment un examen approfondi, la prise en compte d'alternatives de recouvrement et l'application du test de mise en balance. Les conseillers-auditeurs sont autorisés à adopter cette approche tant que le contribuable ne présente pas de nouveaux renseignements ou arguments dans l'appel du CDP concernant la question soulevée dans le CAP. Un examen du CDP serait approprié si un contribuable soulevait des alternatives de recouvrement, mais le risque demeure dans l'environnement actuel de l'AJAC qu'un agent d'audience puisse invoquer par erreur ou précipitamment l'exclusion de la question ou adopter la décision antérieure du CAP. Ainsi, dans diverses circonstances, les contribuables qui profitent des aspects attrayants du CAP pourraient involontairement perdre leur capacité de faire appel du CDP.

Cette approche de l'IRS compromet inutilement et de manière injustifiable le droit de faire appel d'une décision de l'IRS dans un forum indépendant, le droit de contester la position de l'IRS et d'être entendu, ainsi que le droit à la vie privée. En outre, cela constitue un moyen de dissuasion positif contre l’utilisation d’un programme déjà sous-utilisé.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. Bien qu'aucune mesure supplémentaire ne soit prise concernant les recommandations 9-1 et 9-2, Appels a mis à jour des vidéos expliquant les alternatives de recouvrement et prévoit une présentation pour les forums fiscaux nationaux 2016 afin d'aider les praticiens à comprendre ce qui est nécessaire pour qu'un appel soit réussi.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate félicite Appeals pour avoir mis à jour les vidéos sur les alternatives de collecte et présenté lors des forums fiscaux nationaux. Néanmoins, TAS recommande que le CAP soit révisé comme décrit dans l'ARC afin de le rendre plus juste et plus efficace pour les contribuables. Ces utilisations et avantages élargis pourront alors être largement diffusés auprès des contribuables et de leurs représentants. De même, le personnel de l'IRS peut être informé du programme révisé et tenu d'informer systématiquement et positivement les contribuables de ses offres et de ses avantages.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D