RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. TAS recommande à certains candidats au formulaire 1023-EZ, mais pas à tous, de soumettre des copies de leurs documents d'organisation. En vertu de cette recommandation, les sociétés organisées dans des États disposant de documents consultables en ligne ne seraient pas tenues de les soumettre. Cette recommandation entraînerait un traitement disparate des candidats, ce qui pourrait créer de la confusion et diminuer la satisfaction des clients. De plus, une exigence d’organisation des documents empêcherait le dépôt électronique. De plus, l'examen des documents d'organisation augmenterait le temps de traitement des dossiers, perturbant ainsi l'efficacité acquise grâce au processus EZ. L'IRS continue de s'appuyer sur des examens pré- et post-détermination pour identifier les problèmes de conformité potentiels associés au formulaire.

Mise à jour : L'IRS poursuivra ses efforts de collaboration avec les agences d'État travaillant à la mise en place d'un système d'enregistrement en ligne des organismes de bienfaisance multi-États. Le portail multi-états d'enregistrement et de dépôt sera un système en ligne qui permettra aux organisations à but non lucratif et à leurs collecteurs de fonds professionnels de se conformer aux exigences d'enregistrement et de dépôt annuel de tous les États via un portail en ligne unique. L'agent de liaison des organisations exemptées au niveau fédéral et au niveau des États continue de faire partie du conseil consultatif du projet. Pour le moment, le système est encore en phase de développement. Il s’agit d’un effort pluriannuel des États. Le financement par les États constitue la priorité et est actuellement en cours. Sur la base de récentes conversations avec un régulateur d'État impliqué dans le projet, aucune date de lancement prévue n'a été fixée. Compte tenu des progrès réalisés à ce jour, nous ne prévoyons pas un lancement de ce portail avant plusieurs années.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS poursuivra ses efforts de collaboration avec les agences d'État travaillant à la mise en place d'un système d'enregistrement en ligne des organismes de bienfaisance multi-États.

RÉPONSE DU TAS : Rechercher l'accès à un enregistrement en ligne d'un organisme de bienfaisance multi-États est un objectif admirable à long terme, même s'il ne constitue pas une mesure prise pour répondre aux préoccupations du National Taxpayer Advocate. En attendant, il n'y a rien d'inapproprié à exiger des organisations qu'elles soumettent leurs statuts dans le cadre de leur demande de formulaire 1023-EZ, ou à exclure de cette exigence celles dont les documents sont déjà disponibles en ligne. De plus, il n’est pas possible de joindre des documents aux déclarations électroniques de l’IRS. Cela est déjà fait pour les candidats souhaitant obtenir une certification en tant qu'organisation d'employeurs professionnels certifiés (CPEO). TE/GE pourrait explorer la faisabilité d'un système similaire pour accepter les demandes du formulaire 1023-EZ. À moins que TE/GE ne soit en mesure de quantifier dans quelle mesure l’examen des documents d’organisation augmenterait le temps de traitement des dossiers, les raisons permettant de conclure qu’une telle « perturbation de l’efficacité » n’est pas justifiée restent floues. L’examen des documents d’organisation, qui entraînerait une diminution du taux d’approbations erronées, n’entraînerait pas nécessairement des délais de traitement inacceptables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Recommandation du NTA non adoptée. Les descriptions d’activités et les informations financières constituent une charge inutile pour les petites organisations qui, historiquement, contribuaient peu aux efforts globaux de conformité. L'IRS doit équilibrer les risques pour le Trésor et les ressources disponibles lors de l'administration de la loi tributarioe. Une partie importante du temps consacré par un agent du revenu à l'examen et à l'élaboration d'une demande de formulaire 1023 est liée à la description de ses activités par une organisation, avec une charge concomitante pour le demandeur. La quasi-totalité des gains d’efficacité découlant du formulaire 1023-EZ seraient perdus et le fardeau global des contribuables augmenterait. Un formulaire IRS devient « EZ » précisément en supprimant les récits, les pièces jointes ou les éléments nécessitant un traitement manuel ; à titre de comparaison, le formulaire 1040-EZ, largement utilisé, ne contient aucune annexe. L'IRS continue de s'appuyer sur des examens pré- et post-détermination pour identifier les problèmes de conformité potentiels associés au formulaire.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TE/GE a précisé dans une conversation séparée avec TAS que sa référence ci-dessus selon laquelle avoir « historiquement peu contribué aux efforts globaux de conformité » concerne les petites organisations plutôt que les descriptions d'activités et les informations financières ; TE/GE n'exprime aucune position sur l'effet de l'exigence de descriptions d'activités et d'informations financières sur la conformité. En fait, TE/GE n’a jamais mesuré si l’exigence de ces informations supplémentaires entraînait une meilleure conformité. En revanche, le National Taxpayer Advocate peut attester par son expérience personnelle qu'exiger d'un demandeur qu'il identifie et décrive par écrit les activités qu'il envisage de réaliser est une première étape indispensable pour que l'organisation comprenne si elle remplit les conditions requises pour l'IRC § 501(c)(3). ) statut. Dans le cas contraire, l'organisation peut réviser ses activités prévues afin de répondre aux exigences légales, ou décider de ne pas demander du tout le statut d'exonération ; l’un ou l’autre résultat permet d’économiser les ressources de conformité de l’IRS. L’affirmation selon laquelle des gains d’efficacité seraient perdus si les candidats étaient tenus de fournir, et l’IRS d’évaluer, une déclaration d’objectif laisse perplexe. TAS a constaté qu'il faut très peu de temps pour examiner un énoncé d'objectif et que la plupart des énoncés d'objectif sont acceptables. Le formulaire 1023-EZ est déjà rationalisé ; la sollicitation et l'examen d'informations fondamentales sur le demandeur généreraient probablement encore des gains d'efficacité par rapport au traitement du formulaire 1023, mais avec moins d'incidence de déterminations erronées. Enfin, TE/GE ne quantifie pas le coût des examens pré-détermination ou des audits post-détermination. Les raisons pour lesquelles elle conclut que son approche consiste en une meilleure utilisation des ressources ne sont pas claires.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. L'IRS ne prend une décision qu'après avoir examiné la demande du formulaire 1023-EZ. Historiquement, l'IRS refusait l'exemption à moins de 1 % de toutes les demandes d'exemption, même après soumission et examen des documents organisationnels, des descriptions d'activités et des données financières.

ACTION CORRECTIVE: Pour améliorer l'exactitude du processus du formulaire 1023-EZ, l'IRS a, par exemple, modifié la soumission en ligne pour demander la vérification du numéro d'identification de l'employeur (EIN). Par souci d'exactitude du processus de détermination, l'IRS a institué un examen pré-détermination et post-détermination d'échantillons statistiquement valides de demandes du formulaire 1023-EZ.

RÉPONSE DU TAS : Le fait que TE/GE examine le formulaire 1023-EZ dans sa forme actuelle ne constitue pas une mesure prise pour répondre à nos préoccupations, et nous considérons cette réponse comme un refus d'adopter notre recommandation. Il est vrai que TE/GE a institué des examens préalables, mais elle ignore les données fournies par ces examens. TE/GE ne semble pas impressionné d'apprendre qu'il existe une différence significative dans les résultats selon qu'une demande est soumise ou non à un examen préalable à la décision (77 pour cent contre 95 pour cent). Il ne semble pas non plus préoccupé par le fait que l'échantillon de TAS ait révélé des lacunes dans les clauses de dissolution et d'objet des documents d'organisation accessibles au public des candidats. Il n’est pas clair si TE/GE a examiné toutes les organisations de l’échantillon TAS, mais TE/GE note que parmi les organisations de l’échantillon TAS dont les articles ont été examinés, près de la moitié comportaient des clauses inadéquates. Il est admirable que TE/GE ait cherché à garantir que le bon EIN soit utilisé, mais tant qu’il refuse de prendre en considération ses propres données, son « souci d’exactitude » semble exagéré. Les résultats des audits post-détermination restent à voir.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La recommandation de la NTA n'est pas adoptée telle qu'elle est écrite, mais les mesures de l'IRS sont prises pour résoudre les problèmes soulevés par la NTA. Il y a peu de risques associés aux attestations quant aux documents organisationnels. Historiquement, l’échec du test organisationnel a rarement motivé le refus. À l’examen, un défaut dans les documents organisationnels a rarement conduit à une révocation ou directement lié à une activité non conforme. Dans le passé, l'IRS recherchait la perfection en corrigeant les défauts de ses documents d'organisation.

Mise à jour : des directives provisoires (IG) rédigées sont actuellement en cours de processus d'autorisation, ce qui prendra probablement quelques semaines. Ce mémo IG sera émis immédiatement après autorisation. L'IG décrit les procédures de révocation en cas d'échec au test organisationnel lorsqu'un candidat a attesté au cours du processus de détermination qu'il modifierait un document organisationnel mais ne l'a pas fait.

IG-04-0117-0007 a été émis le 1/30/2017

IG-04-0117-0007 a été révisé le 2/18/2017

ACTION CORRECTIVE: L'IRS prévoit de préciser les procédures de révocation en cas d'échec du test organisationnel lorsqu'un demandeur a attesté au cours du processus de détermination qu'il modifierait un document organisationnel mais n'a finalement fait aucun effort de bonne foi pour le faire.

RÉPONSE DU TAS : Historiquement, l'IRS exigeait que les organisations ajustent leurs documents d'organisation pour se conformer aux exigences légales, ce qui, comme le note l'IRS, évitait les refus et les révocations. Avec le formulaire 1023-EZ, cette garantie n'est plus en place. Chaque demandeur du formulaire 1023-EZ atteste que ses documents organisationnels sont conformes aux exigences légales, mais nombre d'entre eux ne le sont pas réellement, comme le démontrent les propres examens de prédétermination de TE/GE et l'étude TAS. Ces organisations ne sont pas tenues de démontrer que toute lacune, même si elle est découverte lors d'un examen préalable à la décision, a été corrigée. Les organisations ne devraient pas avoir à attendre un audit pour prendre connaissance d'un défaut dans leur document d'organisation, que ce défaut entraîne ou non une révocation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D