MSP #22 : Approbation de la direction pour les privilèges
Le processus d'approbation administrative de l'IRS pour les avis de privilège tributario fédéral contourne les principales protections des contribuables dans la RRA 98
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : IRM 5.12.2.7, Approbation du dépôt d'un avis de privilège et IRM 5.19.4.5.3.4, Lorsque le dépôt d'un NFTL nécessite une approbation, énoncent les politiques et procédures pour obtenir l'approbation de la direction pour les dépôts NFTL. IRM 5.12.2.3 à IRM 5.12.2.6 et IRM 5.19.4.5 fournissent les critères pour effectuer des déterminations NFTL et des instructions sur les critères de dépôt, y compris clarifier quand envisager de déposer une NFTL. Le personnel de TAS a examiné et approuvé ces IRM avant leur publication. Cependant, nous évaluons périodiquement nos programmes pour identifier les politiques ou procédures qui peuvent être améliorées. Si TAS a suggéré des améliorations pour ces procédures, TAS doit fournir ses suggestions, y compris les données ou autres informations qui soutiennent les changements suggérés, à nos analystes pour évaluation et considération. Enfin, nous notons que l'Inspecteur général du Trésor pour l'administration tributarioe (TIGTA) effectue un examen annuel des procédures de privilège de l'IRS et de notre respect de ces procédures. Contrairement à la NTA, TIGTA pense que l'agence devrait déposer davantage de NFTL pour protéger les intérêts du gouvernement. De plus, TIGTA a généralement attribué des notes élevées à l'IRS en ce qui concerne le respect par nos employés des procédures de l'agence.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : L'IRS a basé son modèle et sa politique de dépôt NFTL sur les recommandations (vieilles maintenant de 13 ans) notées dans un audit de l'Inspecteur général du Trésor pour l'administration tributarioe (TIGTA). En réponse au rapport TIGTA, l'IRS a pris position : à moins qu'il ne dépose la NFTL, dans la plupart des cas, il perdait des revenus, indépendamment de l'incapacité de payer du contribuable, de l'absence d'actifs auxquels le privilège pourrait s'attacher ou du préjudice causé au viabilité financière du contribuable. Cependant, plusieurs études TAS ont révélé que la plupart des paiements des contribuables contre lesquels des NFTL étaient déposées étaient imputables à des sources autres que l'avis de privilège, par exemple des compensations de remboursement.
Pendant de nombreuses années, TAS a contesté à plusieurs reprises l'interprétation de l'IRS du RRA 98 § 3421 et a recommandé à l'IRS d'adopter des directives reflétant l'intention du Congrès. Par exemple, en 2010, le National Taxpayer Advocate a publié la directive 2010-1 dans laquelle, entre autres choses, elle a ordonné à l'IRS d'exiger l'approbation de la direction pour le dépôt d'un NFTL dans tous les cas où le contribuable n'a aucun actif. Dans le rapport annuel 2011 au Congrès, le National Taxpayer Advocate a recommandé à l'IRS « d'exiger l'approbation de la direction pour les dépôts de NFTL dans les cas où aucune tentative de contact personnel n'a été effectuée ou où l'avis au contribuable a été renvoyé comme non distribuable ». En outre, TAS a continuellement exprimé son désaccord avec l’interprétation de l’IRS du RRA98 § 3421 lors de l’examen des directives de l’IRS. Plus précisément, en 2012, TAS a contesté les sections IRM 5.12.2.3 à 5.12.2.6 et IRM 5.19.4.5 et leur manque d'approbation de la direction avant de déposer une NFTL pendant plus de 16 mois. Il est fallacieux que l'IRS indique dans sa réponse que TAS n'a pas soulevé ces objections lors de l'examen des directives de l'IRM.
Enfin, la référence de l'IRS aux examens annuels TIGTA des procédures de privilèges de l'IRS et sa conformité à ces procédures n'est pas pertinente dans le contexte de l'approbation de la direction comme l'exige le RRA98 § 3421. L'objectif global des examens annuels TIGTA est de déterminer si l'IRS se conforme aux directives juridiques énoncées dans l'IRC § 6320, c'est-à-dire qu'il a publié en temps opportun la lettre 3172, Avis de dépôt de privilège tributario fédéral et de votre droit à une audience en vertu de l'IRC 6320, qui informe les contribuables qu'ils disposent de 30 jours civils après la période de cinq jours. du dépôt de NFTL, pour demander une audience de collecte due procédure (CDP) auprès du bureau d'appel de l'IRS. Cette exigence est distincte et sans rapport avec le mandat du Congrès contenu au § 3421 du RRA98.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D