RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'une des principales raisons pour lesquelles nous avons centralisé le processus d'offre de compromis (OIC) en 2001 est qu'il offre plus de contrôle et de cohérence dans le traitement des OIC. La décentralisation du processus augmentera considérablement les coûts de formation, diminuera l'efficacité de la formation spécialisée, augmentera les chances que l'offre d'un contribuable soit traitée par un employé ayant une exposition limitée au programme d'offre, obligera les agents des recettes à redéfinir les priorités de leur travail pour garantir que les décisions d'offre sont prises. dans la période statutaire de 24 mois et augmentent généralement le risque d'incohérences dans le traitement du décret. Le récent réalignement du programme de recouvrement au sein de la division Petites entreprises/travailleurs autonomes a davantage centralisé le programme d'offre sous un seul cadre. Nous espérons obtenir des gains d'efficacité supplémentaires grâce à cette nouvelle structure de direction.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate reste préoccupé par le fait que sans un personnel suffisant, l'IRS ne sera pas en mesure d'encourager une utilisation flexible du programme OIC, ce qui est ce que le Congrès voulait dans le RRA 98. Étant donné que les agents du revenu travaillant sur ces cas effectuent déjà l'analyse financière pour Pour déterminer le statut CNC, le National Taxpayer Advocate estime qu'une approche flexible de l'examen de l'OCI avant de placer un cas dans le statut CNC pourrait faire avancer l'intention du Congrès et protéger les droits des contribuables. L'augmentation des effectifs du Commissariat permettrait une résolution efficace du cas, tant pour le contribuable que pour l'IRS, et encouragerait une utilisation flexible du programme du Commissariat comme alternative de recouvrement. 

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRM 5.8 et les orientations provisoires prévoient actuellement l'utilisation d'offres d'administration tributarioe efficace (ETA) et une flexibilité dans l'évaluation de la situation du contribuable lorsque ces offres sont soumises. À la fin de l'exercice 14, nous avons organisé une formation ETA pour les examinateurs d'offres COIC et les examinateurs administratifs indépendants (IAR). La formation ETA a également été incluse en tant que module de formation professionnelle continue (CPE) pour les responsables des revenus/spécialistes de l'offre (RO/OS) de l'exercice 13. De plus, le sujet tributario 204, Offres de compromis, disponible pour les contribuables sur la page Web de l'IRS, fournit une description des trois motifs pour lesquels l'IRS peut accepter une offre de compromis, y compris les offres ETA. 

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La formation des employés est importante pour accroître la sensibilisation et l'éducation autour des offres ETA. Cependant, certaines directives spécifiques du MII peuvent interdire une analyse flexible des faits et circonstances du contribuable. Par exemple, la section 5.8.11.2.2(4) de l'IRM exige qu'il ne doive pas apparaître aux autres contribuables qu'un OIC ETA sans difficultés place le contribuable dans une meilleure position que s'il s'était conformé à ses obligations tributarios. Cela peut conduire à des déterminations subjectives de la part des employés de l'IRS, qui peuvent avoir des normes différentes quant à l'attitude des autres contribuables. Le National Taxpayer Advocate estime que ces orientations devraient être révisées afin de garantir qu'elles encouragent une analyse flexible des faits et circonstances particuliers du contribuable, ce qui est l'intention du Congrès. 

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Avec l'aide d'OPERA, nous avons réalisé des tests similaires au cours de l'exercice 2013 qui ont abouti à peu ou pas de succès. Pour le moment, nous ne prévoyons pas d’effectuer de tests supplémentaires. Nous travaillons cependant à modifier nos avis de solde dû afin d'identifier les OIC comme alternative de paiement. Nous incluons la référence au décret dans ces avis dans le but de fournir aux contribuables des informations sur les décrets plus tôt dans le processus. Nous nous attendons à ce que la référence au décret soit incluse dans les lettres CP501, CP503, CP504 et CP504B à partir de janvier 2016.

Mise à jour : Les lettres CP référencées ci-dessus ont été mises à jour pour inclure un paragraphe qui traite des offres de compromis. Ces lettres sont maintenant utilisées. Des copies des lettres sont jointes.

ACTION CORRECTIVE: Nous mettrons à jour les lettres CP501, CP503, CP504 et CP504B pour inclure une référence au décret dans le but de fournir aux contribuables des informations sur les décrets plus tôt dans le processus.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate salue les efforts de l'IRS pour accroître les informations offertes aux contribuables concernant le programme OIC. Éduquer les contribuables dès le début du processus de recouvrement peut contribuer à promouvoir le programme du Commissariat. Cependant, étant donné la forte croissance des comptes aux statuts CNC, File d'attente et Mis à l'écart, une analyse avant de placer le compte dans un statut différent pourrait résoudre efficacement les cas. Cela nécessiterait une formation du personnel et un changement de procédure.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Nos employés de l'ACS disposent d'un guide d'enquête et de réponse sur les offres de compromis pour aider les contribuables ayant des questions sur le décret. Le guide de sonde et de réponse a été récemment mis à jour et est disponible pour nos employés via notre programme de recherche électronique à l'échelle du service (SERP). Il a été développé spécifiquement pour les employés non-OCI. De plus, nous avons développé un outil de pré-qualification qui fournit des informations pouvant aider les contribuables à déterminer s'ils peuvent être éligibles à un décret. L'outil de pré-qualification est disponible pour les parties prenantes internes et externes. Enfin, nous avons organisé une séance de formation OIC avec les employés de TAS et une autre est prévue en mars.

Mise à jour : un contact a été pris avec le coordinateur VITA et les options ont été discutées. Il a été convenu que la meilleure façon de partager des informations sur le programme de l'OCI était d'inclure une section sur le programme de l'OCI dans le document 4012, Guide de ressources des bénévoles VITA/TCE. Les informations seront incluses dans la prochaine révision du document 4012.

Outil de décision SERP : L'outil de décision (guide d'enquête et de réponse) a été développé pour les employés internes non membres de l'OCI. Aucune formation formelle n'a été dispensée sur l'utilisation de l'outil de décision trouvé sur SERP. Une fois le programme finalisé et livré, il a été annoncé via une alerte SERP. Cependant, au cours du développement, il a été testé auprès d'employés d'ACS. Il a reçu des retours extrêmement positifs de la part des employés. Dans l’ensemble, les commentaires des employés ont été que le guide était facile à utiliser. Ils ont apprécié le fait qu'il fournisse des informations sur le moment où une offre serait refusée ou éventuellement acceptée. Le test s’est déroulé du 12/6/2010 au 3/23/2011. Le programme a été entièrement déployé le 1er juillet 2011.

Une alerte SERP a été émise le 7/13/11 fournissant des informations sur l'outil de décision de l'OCI. L'alerte indiquait : « L'outil de décision d'offre de compromis (OCI) est disponible pour faciliter le processus d'entretien avec les contribuables et/ou les mandataires lors de la discussion de la possibilité de soumettre une offre de compromis (OCI). Il répond aux questions critiques concernant le processus du décret et guide l'assistant à travers une série de questions pour déterminer si le décret est une alternative de collecte appropriée.

La formation a été dispensée par le biais d'une session CENTRA avec un aperçu général du processus de l'OCI. La session CENTRA est devenue un sujet CPE obligatoire pour la gestion des comptes en 2011. Elle a finalement été créée via ELMS afin que les employés puissent recevoir des crédits pour la formation. Le cours s'est déroulé sous la « Classe OIC CENTRA ELMS 42485 ».

Outil de pré-qualification : comme pour l'outil de décision (guide d'enquête et de réponse), aucune formation formelle n'est prévue pour l'utilisation de l'outil de pré-qualification : (PQT). Cet outil a été développé davantage pour être utilisé par le contribuable et/ou le mandataire que pour un usage interne, même si nous comprenons qu'il est utilisé aussi bien par des clients internes qu'externes.

ACTION CORRECTIVE: Deux sessions de formation supplémentaires avec les LITC sont prévues pour mars 2015. Nous contacterons SPEC et le coordinateur de VITA pour discuter des options permettant d'organiser un atelier de l'OCI pour les bénévoles de SPEC et/ou de VITA.

RÉPONSE DU TAS : Actuellement, les employés de l'ACS reçoivent peu de formation sur les décrets et sur la manière d'identifier les contribuables qui seraient de bons candidats pour un décret. Les employés de l'ACS disposent simplement d'un guide d'enquête et de réponse (c'est-à-dire un manuel électronique de l'employé de l'ACS qui explique le processus du décret) mis à leur disposition. Cependant, généralement, les employés d'ACS ne partageront les informations sur le décret dans le guide que si les contribuables posent des questions spécifiques sur les décrets, et un certain nombre de contribuables peuvent ne pas savoir qu'il existe une option de décret. Cela signifie que les contribuables dont les dossiers sont en ACS pourraient ne jamais connaître la possibilité de résoudre leur cas en soumettant un décret. Il est essentiel que l'IRS forme les employés de l'ACS à identifier les bons candidats au décret, plutôt que de faire peser sur le contribuable le fardeau de connaître et de poser des questions sur un décret. Étant donné qu'ACS traite de nombreux cas qui pourraient potentiellement passer au statut CNC ou à la file d'attente, fournir une telle formation aux employés d'ACS sur la façon d'identifier de manière proactive les bons candidats pour un décret serait un moyen efficace d'encourager l'utilisation du programme de décret.

Bien que l'IRS ait fait des efforts mineurs pour mieux éduquer ses employés de l'ACS sur les OIC, il n'a fourni aucune formation sur l'OIC aux LITC. L'IRS a organisé un webinaire sur les alternatives de paiement, qui est la formation de mars 2015 référencée par l'IRS dans sa réponse, mais les OIC n'étaient pas au centre de ce webinaire et il s'adressait au grand public et pas seulement aux LITC. De plus, même si l’IRS affirme avoir dispensé une formation OIC à TAS, TAS n’a aucune trace d’une telle formation. Cependant, la National Taxpayer Advocate elle-même a dispensé une formation approfondie en matière de recouvrement aux employés de TAS au fil des ans. En fait, il y a plusieurs années, tous les employés de TAS devaient suivre une formation intitulée « Une feuille de route pour une controverse tributarioe ». À plusieurs reprises, le National Taxpayer Advocate a proposé d'organiser une formation sur le recouvrement, y compris une formation sur les décrets, aux employés de l'IRS, mais son offre n'a jamais été acceptée. Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS ait accepté de développer une formation OIC pour les bénévoles SPEC et VITA. TAS, aux côtés des LITC, souhaite être associé à l'élaboration de cette formation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : IRM 5.8.11, Administration tributarioe efficace, est en cours de révision et est actuellement en cours d'approbation pour supprimer « l'avantage concurrentiel » et est actuellement en cours d'approbation.

Mise à jour : IRM 5.8.11, Administration tributarioe efficace, a été révisé et publié le 08/05/2015. La politique de collecte de l'OCI a effacé et mis à jour cette section avec TAS et a reçu un F2061 signé approuvant les modifications. L'IRM 5.8.11.2.2(4) se lit désormais comme suit : « Les circonstances de l'affaire doivent être telles que le résultat du compromis ne place pas le contribuable dans une meilleure position que celle qu'il occuperait s'il avait rempli en temps opportun et pleinement ses obligations, à moins que des circonstances particulières justifiant le compromis existent. Cette formulation a été acceptée par TAS.

ACTION CORRECTIVE: En coordination avec TAS, nous examinerons si les exemples actuellement dans IRM 5.8.11 peuvent être interprétés comme violant les droits d'un contribuable. Tous les exemples qui, selon nous, peuvent être interprétés comme violant les droits d'un contribuable seront supprimés ou remplacés.

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS ait accepté d'examiner et de réviser l'IRM 5.8.11. TAS examinera les modifications apportées à cette section en collaboration avec l'IRS. La partie du MII qui exige que l'offre soit considérée comme équitable par les autres contribuables n'est pas présente dans le code des impôts ou dans la réglementation. Cela peut conduire à des déterminations subjectives de la part des employés de l'IRS qui ne sont pas en mesure de connaître les opinions générales des contribuables ; par conséquent, le National Taxpayer Advocate recommande que cette exigence soit supprimée. L'IRS n'a pas répondu à cet aspect de notre recommandation. Toutefois, si l’IRS envisage de maintenir cette exigence, c’est le National Taxpayer Advocate, en tant que porte-parole des contribuables, qui devrait prendre cette décision.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Permettre à la NTA de déterminer si une offre d'administration tributarioe efficace (ETA) non économique est juste et équitable pour les contribuables en général est incompatible avec la responsabilité du commissaire d'administrer l'Internal Revenue Code. De plus, étant donné que l'IRC 7122(e) exige que le contribuable soit autorisé à faire appel de tout rejet de l'offre auprès du bureau d'appel de l'IRS, un rejet de l'offre faite par la NTA serait soumis à un examen par un agent d'appel de l'IRS. L'examen d'une action de la NTA par un agent d'appel de l'IRS est incompatible avec le rôle de la NTA tel qu'énoncé dans l'IRC 7803. Lorsque la NTA n'est pas d'accord avec la décision de l'IRS, la NTA peut émettre une ordonnance d'assistance aux contribuables (TAO).

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Il ne s'agit pas d'une abrogation de la responsabilité du commissaire. Sur le plan administratif, le commissaire de l'Internal Revenue Service a la capacité de déléguer son autorité au National Taxpayer Advocate. Cependant, la responsabilité de la détermination ne serait pas transférable, de sorte que les appels ne pourraient pas l'annuler. Le National Taxpayer Advocate est dans une position unique pour parler en tant que « voix des contribuables », compte tenu de l'autorité que lui confèrent les articles IRC §§ 7803 et 7811. Le National Taxpayer Advocate est en mesure de résoudre les problèmes avec l'IRS au nom des contribuables et de délivrer une assistance aux contribuables. Ordres. En tant que tel, le National Taxpayer Advocate est dans une meilleure position pour avoir une idée des convictions générales des contribuables par rapport aux employés individuels de l’IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D