RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les données empiriques montrent que les Appels satisfont déjà à leur exigence d'équilibrer les alternatives de collecte. Sur les 34,155 2014 dossiers CDP examinés au cours de l'exercice 181, pas plus de 98.26 ont été renvoyés par la Cour de l'impôt. Un nombre encore plus restreint de ces erreurs étaient dues à une mauvaise application du critère de mise en balance, par opposition à d'autres erreurs de procédure. Les données de mesure de la qualité des appels montrent un taux de XNUMX % de cas dans lesquels les appels ont satisfait aux exigences d'analyse de mise en balance.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate craint que l’IRS ne comprenne pas l’essentiel de ce problème le plus grave. Le test d’équilibrage du CDP ne nécessite pas simplement « d’équilibrer » les alternatives de collecte. Le Congrès a créé le CDP pour fournir des mesures supplémentaires de protection aux contribuables contre les abus dans le domaine du recouvrement et a inclus le test de mise en balance entre les trois éléments majeurs d'une audience du CDP pour garantir que tout recouvrement ne soit « pas plus intrusif que nécessaire ». L’exigence du test de mise en balance du CDP est essentielle à la régularité de la procédure et à l’équité de l’administration tributarioe – elle ne dicte pas le résultat, mais elle met en balance l’impact de l’action de recouvrement proposée sur le contribuable avec l’intérêt du gouvernement pour une collecte efficace des impôts. Le refus de l'IRS d'adopter une déclaration politique sous-tendant l'intention du Congrès et réitérant l'accent du test de mise en balance sur la question de savoir si l'action de recouvrement est plus intrusive que nécessaire démontre un manque d'engagement envers les droits des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Les données empiriques montrent que les Appels satisfont déjà à leur exigence d’équilibrer les alternatives de collecte. Sur les 34,155 2014 dossiers CDP examinés au cours de l'exercice 181, pas plus de 98.26 ont été renvoyés par la Cour de l'impôt. Un nombre encore plus restreint de ces erreurs étaient dues à une mauvaise application du critère de mise en balance, par opposition à d'autres erreurs de procédure. Les données de mesure de la qualité des appels montrent un taux de XNUMX % de cas dans lesquels les appels ont satisfait aux exigences d'analyse de mise en balance.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Comme indiqué dans le problème le plus grave, bien que la grande majorité des cas liés aux tests de mise en balance se soient prononcés en faveur de l'IRS, même si l'IRS a simplement déclaré (sans élaboration ni analyse appropriée) dans ces cas que le test de mise en balance avait été effectué, les cas analysés ont montré que il y a eu peu d'examen minutieux ou d'examen approfondi, le cas échéant, sur la façon dont un agent d'appel a équilibré les préoccupations du contribuable avec l'intérêt du gouvernement à percevoir. TAS estime que ce résultat est en grande partie dû à l'abus du pouvoir discrétionnaire de la norme de contrôle judiciaire, et non au fait que les appels ont correctement appliqué le test de mise en balance ou analysé les facteurs de mise en balance. Comme indiqué dans la réponse de l'IRS, il confond l'analyse des alternatives de recouvrement avec le test de mise en balance, qui devrait inclure des facteurs significatifs, dont certains ont été analysés par les tribunaux.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les directives existantes sur la rédaction d'un mémorandum d'appel (ACM) interdisent déjà de fait des conclusions pro forma concernant le test de mise en balance. L'analyse de mise en balance est la dernière des sept sections du MCA qui est complétée par l'agent d'appel. Les facteurs pris en compte se trouvent dans les autres sections de l'ACM, qui sont intégrées à la conclusion finale. Dans la mesure où il y a une déclaration pro forma ou similaire dans une section finale (ce qui est très probable étant donné le nombre annuel de cas CDP), il s'agit simplement d'une confirmation que l'analyse a été effectuée.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Comme expliqué dans la section Problème le plus grave, les agents d'audience sont tenus de rédiger une décision sous la forme d'une note de service d'appel, dans laquelle ils doivent documenter le test de mise en balance qui a été pris en compte. Cependant, il existe peu d’indications sur la manière d’effectuer réellement le test de mise en balance de manière significative pour garantir que les mesures de recouvrement ne sont pas plus intrusives que nécessaire et que les droits des contribuables ne sont pas compromis.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Comme le reflètent les réponses ci-dessus, les données des appels ne soutiennent pas la nécessité de développer de nouveaux facteurs pour effectuer le test de mise en balance, ni que la formation ou les conseils existants sont déficients. De 2011 à 2014, au moins cinq cours sur le système de gestion de l'apprentissage en entreprise (ELMS) ont couvert le test de mise en balance et d'autres questions majeures liées aux affaires CDP, y compris la vérification que les conditions juridiques et administratives préalables au recouvrement étaient remplies. Ceci est encore complété par les orientations des sections IRM 8.22.9.6.4 et 8.22.9.6.7.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRM ne donne pas de détails sur le test de mise en balance et ne conseille pas aux employés sur la manière d'analyser les facteurs. Les efforts continus visant à intégrer le TBOR dans les IRM constituent une étape positive vers la protection des droits des contribuables. Cependant, l'IRS devrait mettre l'accent sur l'intégration de facteurs de test d'équilibrage spécifiques dans l'IRM de collecte et sur la formation des employés sur la façon d'analyser ces facteurs lors de l'examen des mesures de recouvrement forcées.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Comme le reconnaît la NTA dans le rapport, les récentes révisions des IRM de collecte comportent une « incorporation significative des dispositions du TBOR », y compris une analyse de test d'équilibrage. Nous continuerons d'examiner les sections IRM pendant le cycle de mise à jour normal et de réviser les sections IRM pour inclure le test d'équilibrage le cas échéant. Notre formation pour les nouvelles recrues de la collection Field et Campus sera mise à jour pour inclure toutes les modifications apportées à l'IRM. De plus, nous avons fourni à tous nos employés chargés de la conformité des messages spécifiques mettant en avant la Charte des droits du contribuable et les actions que nos employés entreprennent chaque jour pour soutenir ces droits.

Mise à jour : les IRM de la politique de recouvrement, contenant l'analyse des tests d'équilibrage sous-jacents à la procédure régulière de recouvrement dans la Déclaration des droits du contribuable, ont été publiés en 2013 et 2014. (voir la liste ci-jointe avec des extraits…. des copies complètes des sections de l'IRM sont disponibles en ligne) La politique de recouvrement a un engagement avec Training à examiner tout le contenu de la formation Collection en veillant à ce que toutes les politiques, procédures et références soient mises à jour de manière appropriée. Cela inclut la formation des nouveaux employés.

La formation des nouveaux employés de Field Collection est mise à jour selon les besoins. La dernière mise à jour précédente du contenu remontait à 2014. Cette année, de nouvelles recrues arrivent à nouveau et la révision du programme d'études des nouvelles recrues a été achevée le 3 juin 2016. Copies des sections applicables ci-jointes. Collection s’engage à mettre continuellement à jour ce matériel de formation.

Pour l'exercice 2015, Campus Collection a développé et diffusé via un livre électronique un module intitulé Protéger les droits des contribuables (copie ci-jointe). Ce matériel sera utilisé dans le programme des nouvelles recrues du Campus une fois les employés recrutés.

ACTION CORRECTIVE: Nous mettrons à jour la formation des « nouvelles recrues » pour Field Collection et Campus Collection afin de nous assurer qu'elle reflète les dernières directives de Collection IRM sur l'analyse des tests d'équilibrage.

RÉPONSE DU TAS : Les efforts continus visant à intégrer le TBOR dans le MII constituent une étape positive vers la protection des droits des contribuables. Cependant, l'accent devrait être mis sur l'intégration de facteurs de test d'équilibrage spécifiques dans le IRM de recouvrement et sur la formation des employés sur la manière d'analyser ces facteurs lors de l'examen des mesures de recouvrement forcées.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D