RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Ce sont les procédures existantes. Si le contribuable ne renonce pas à son droit de recevoir une lettre formelle de rejet de réclamation, tous les refus sont clôturés soit par une lettre 105C Réclamation refusée, soit par une lettre 106C Réclamation partiellement refusée.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est déçu par la réponse de l'IRS, citant les procédures actuelles comme adéquates, alors que le problème le plus sérieux détaille comment ces procédures ne correspondent pas à l'intention du Congrès. La réponse de l'IRS indique qu'il émet un avis statutaire autonome de refus de réclamation dans tous les cas où le contribuable ne renonce pas à son droit d'en recevoir un. Cependant, conformément à l'IRM 4.8.9.15.2 (9 septembre 2013), l'IRS émet une combinaison d'avis de déficience statutaires et de lettres de refus de réclamation. Il semble que l'IRS ignore ses propres politiques. Cet IRM doit être révisé pour demander aux employés d'émettre une lettre 105C dans tous les cas.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Une base de données électronique permettant une visualisation immédiate des lettres n’est actuellement pas disponible. Les employés de l'IRS qui ont besoin d'informations pour aider les contribuables avec des questions sur le refus d'une demande peuvent consulter les sélections de paragraphes sur les lettres générées dans le système d'images de correspondance, obtenir une copie de la lettre à partir du logiciel Control-D Web Access qui permet de visualiser les lettres générées électroniquement, ou à partir des documents de travail d’examen dans le cadre du dossier. Lorsqu'une réclamation est refusée, une transaction est saisie avec un code de motif à deux chiffres approprié qui indique aux employés la raison pour laquelle le problème a été refusé. L'IRS mettra en œuvre un système dans lequel des copies des avis seront disponibles sur demande pour tous les employés si le financement et d'autres priorités le permettent.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS soit disposé à mettre en œuvre un système dans lequel des copies des avis seront disponibles sur demande pour tous les employés et comprend que le respect de cette recommandation dépend du financement. Il est important que les employés de l'IRS aient un accès facile aux copies réelles avec le libellé exact utilisé sur les avis de refus de réclamation afin de répondre aux préoccupations et aux questions des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La lettre 569 (SC) explique que le contribuable ne doit remplir le formulaire 2297, Renonciation à la notification statutaire en cas de rejet de la réclamation, que s'il est d'accord avec nos conclusions. En outre, il conseille au contribuable de consulter la publication 3498-A pour plus d'informations sur ses droits. La lettre 569 (SC) est une proposition visant à rejeter la demande, et non un rejet formel. Au moment où la Lettre 569 (SC) est émise, le contribuable ne peut pas s'adresser à la Cour des Réclamations. La lettre de refus de réclamation finale explique comment contester la décision de l'IRS.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le mépris apparent de l'IRS quant à l'importance pour un contribuable de comprendre l'effet de la renonciation à l'avis légal est inacceptable. La lettre 569 et le formulaire 2297 ne fournissent pas suffisamment d'informations pour que le contribuable puisse comprendre les conséquences de la renonciation à son droit de recevoir la lettre de rejet de la demande finale. Le National Taxpayer Advocate encourage l'IRS à tester la lettre 569 en interrogeant de vrais contribuables pour déterminer s'ils comprennent ce que cela signifie et s'ils comprennent les conséquences de la signature du formulaire 2297. L'IRS souligne que la lettre 569 n'est pas un avis de rejet de demande finale ; cependant, l'explication figurant sur la lettre de rejet de la demande finale n'a aucune importance si le contribuable ne la reçoit jamais, car il a renoncé au droit de la recevoir sans en comprendre l'effet. En outre, la réponse de l'IRS ne tient pas compte du fait que le contribuable peut être en mesure d'intenter une action devant un tribunal de district américain au moment de la réception de la lettre 569 si six mois se sont écoulés depuis que le contribuable a déposé sa demande de remboursement auprès de l'IRS.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​Le formulaire 2297, Renonciation à la notification légale de rejet d'une réclamation est utilisé dans tous les cas où il y a un rejet total ou partiel d'une réclamation. Le formulaire comprend les renseignements sur le contribuable, l'année d'imposition, le type d'impôt, le montant de la réclamation et le montant refusé, le cas échéant. Des informations sur le droit du contribuable de faire appel du rejet d'une demande sont incluses dans la lettre 569 et dans la publication 3498. De plus, le contribuable reçoit la publication 1 au début de l'audit. Par conséquent, nous ne sommes pas d'accord avec la recommandation d'inclure des informations sur les droits d'appel sur le formulaire 2297.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate réitère sa recommandation d'inclure les informations décrites dans cette recommandation sur le formulaire 2297. Certains contribuables peuvent signer ce formulaire sans pleinement comprendre leurs droits et les conséquences de la signature du formulaire. La réponse de l'IRS refusant de consacrer une petite quantité d'espace sur le formulaire lui-même pour fournir aux contribuables des informations spécifiques sur leurs droits remet en question l'engagement de l'IRS à protéger les droits des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS a déjà mis en place des procédures qui exigent que toutes les lettres de refus de réclamation émises contiennent la raison spécifique du rejet de la réclamation. Pour garantir que les procédures IRM sont suivies, des examens de la direction, des responsables et du système d'analyse de programme sont effectués pour garantir l'exactitude de la clôture du dossier (ce qui inclut la génération de lettres). Cela inclut la fourniture de commentaires sur tout problème (y compris la génération de lettres) identifié lors de l'examen.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Les procédures actuelles exigeant que les lettres de refus de demande contiennent des motifs spécifiques de refus sont déficientes ou inadéquates. Comme indiqué dans le problème le plus grave, 92 pour cent de l'échantillon de 100 lettres examinées par TAS n'expliquaient pas suffisamment les raisons spécifiques du refus, n'étaient pas rédigées dans un langage simple ou ne fournissaient pas au contribuable les informations nécessaires pour répondre.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS propose une formation à tous les employés qui émettent des lettres de refus de réclamation et/ou de « non-considération ». Divers cours sont disponibles pour l'utilisation des lettres de refus et des lettres de « non-considération ». Les leçons de formation comprennent la révision des sections applicables de l'IRM (chaque leçon comprend une liste des références de l'IRM). Les lettres 916C, 105C et 106C sont utilisées par divers programmes dans plusieurs fonctions.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Il est clair que le processus de l'IRS pour fournir un examen et des commentaires sur tout problème détecté lors de l'examen ne fonctionne pas. Les employés de l'IRS ont besoin d'une formation supplémentaire pour renforcer l'obligation de fournir les raisons spécifiques du refus, qui devraient fournir des explications détaillées sur les motifs de refus les plus courants.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les employés de l'IRS sélectionnent les paragraphes disponibles dans les lettres de refus de demande, de refus partiel ou de « sans contrepartie » (105C/106C/916C) pour s'assurer que les contribuables connaissent le montant de la demande, la date à laquelle la demande a été reçue, le solde actuel dû, la pénalité et intérêts pour chaque période tributarioe applicable, et que l’IRS continuera à facturer des pénalités et des intérêts jusqu’à ce que le compte soit entièrement payé. Les employés de l'IRS utilisent également des paragraphes « ouverts » pour fournir des informations spécifiques lorsqu'ils émettent des lettres de non-considération ou de refus. Pour garantir que les lettres sont complètes, des examens de la direction, des responsables et du système d'analyse de programme sont effectués pour garantir l'exactitude de la clôture du dossier, y compris la génération des lettres. Cela inclut la fourniture de commentaires sur tout problème (y compris la génération de lettres) identifié lors de l'examen.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le National Taxpayer Advocate est heureux que l'IRS envisage de mettre à jour les directives et les avis de l'IRM pour inclure la date de la réclamation du contribuable, mais craint que l'IRS n'accepte pas de faire du montant de la réclamation une partie obligatoire de tous les avis de rejet de réclamation et " aucune contrepartie »lettres. Bien que la réponse de l'IRS indique que les employés peuvent sélectionner un paragraphe ouvert pour indiquer le montant de la réclamation et d'autres informations importantes, l'examen de TAS a montré que les employés ne sélectionnent pas toujours un paragraphe ou peuvent laisser le champ vide. Le paragraphe ou l'entrée fournissant le montant de la réclamation doit être obligatoire et programmé dans le système, garantissant qu'un employé ne peut pas générer une lettre sans inclure cette information.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS mettra à jour ses directives pour garantir que les avis de rejet de réclamation en raison de problèmes de loi contiennent des informations afin que le contribuable comprenne les dates associées au dépôt de la déclaration et les délais de paiement des impôts.

Mise à jour : la direction des comptes met à jour les lettres de refus IRM 21.5.3 et 105C pour renforcer le processus de refus afin de garantir que le dépôt de la déclaration légale et les dates d'échéance des réclamations sont incluses dans la correspondance adressée au contribuable. L'IRM sera mis à jour d'ici la fin février 2016 et une demande de service de publication (PSR) a été soumise pour mettre à jour les lettres de refus de réclamation 105C en anglais et en espagnol. Les révisions des lettres doivent être examinées et approuvées par TAS et Counsel et les lettres liées au programme nécessitent une programmation supplémentaire – la date cible peut changer en fonction des commentaires des parties prenantes (environ juillet).

ACTION CORRECTIVE: Les directives et avis de l'IRM seront mis à jour le cas échéant, pour refléter les dates de réclamation.

RÉPONSE DU TAS : Bien que la réponse de l'IRS indique que les employés peuvent sélectionner un paragraphe ouvert pour indiquer le montant de la réclamation et d'autres informations importantes, notre examen a montré que les employés ne sélectionnent pas toujours un paragraphe ou peuvent laisser le champ vide. Le paragraphe ou l'entrée fournissant le montant de la réclamation doit être obligatoire et programmé dans le système, afin qu'un employé ne puisse pas générer une lettre sans inclure cette information.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS a déjà mis en place des procédures qui exigent que toutes les lettres 916C « Aucune considération » informent le contribuable de la raison pour laquelle la demande n'est pas prise en compte. Pour garantir que les procédures IRM sont suivies, des examens de la direction, des responsables et du système d'analyse de programme sont effectués pour garantir l'exactitude de la clôture du dossier, y compris la génération des lettres. Cela inclut la fourniture de commentaires sur tout problème (y compris la génération de lettres) identifié lors de l'examen.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Les lettres de « non-considération » actuelles n’exigent pas que les employés qui génèrent les lettres fournissent les raisons spécifiques ou une explication détaillée des raisons pour lesquelles la documentation n’a pas été autorisée. Bien que l'IRM demande aux employés de fournir une raison, les lettres de « non-considération » utilisent des raisons génériques difficiles à comprendre. Les contribuables peuvent ne pas savoir ce qui était déficient dans leurs documents et comment ils peuvent corriger le problème. Le National Taxpayer Advocate encourage l'IRS à examiner minutieusement les lettres qu'il envoie aux contribuables pour vérifier si elles incluent réellement des explications adéquates sur les raisons.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les lettres de refus (105C/106C) contiennent des paragraphes que l'employé de l'IRS peut sélectionner et qui expliquent la raison du refus. Des informations sont également incluses sur la manière de faire appel de la décision et d'intenter une action pour récupérer des impôts, des pénalités ou d'autres montants, auprès du tribunal de district des États-Unis compétent ou auprès de la Cour des réclamations fédérales des États-Unis. Lors de la génération des lettres de refus, la publication 1, Vos droits en tant que contribuable, est automatiquement jointe à la lettre. La publication 1 fournit des informations détaillées sur les publications supplémentaires disponibles pour demander un appel ou intenter une action.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Les lettres de refus (105C/106C) ne fournissent pas de détails similaires à ceux de la lettre 5087C et ne permettent pas au contribuable de savoir où trouver plus d'informations sur le dépôt de poursuites en remboursement, comme le suggère cette recommandation. L'IRS devrait fournir au contribuable des instructions sur les endroits où il peut trouver plus d'informations sur le dépôt de poursuites en remboursement. Les contribuables ont le droit d’être informés, ce qui est un droit fondamental, et ce droit est crucial lorsque l’information concerne l’exercice d’autres droits des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D