RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Lors du récent réalignement de la division Petites entreprises/travailleurs indépendants, il a été reconnu qu'un repositionnement du Bureau des sanctions à l'échelle du service (OSP) était approprié. Ce changement fondamental d'infrastructure prévoit la revitalisation de l'OSP et le place sur la voie d'une réalisation efficace de ses objectifs liés aux sanctions. De plus, le nouveau positionnement facilitera les efforts d'OSP pour achever l'élaboration d'un plan d'évaluation globale de l'administration des pénalités. L'OSP poursuit ses efforts pour élaborer un plan visant à évaluer globalement l'administration des sanctions afin de promouvoir la conformité volontaire.

Mise à jour : Actions spécifiques prises : OSP s'est associé à RAAS et SB/SE Research pour élaborer un plan complet de programme d'évaluation des performances en matière de pénalité (PPAP). Le plan PPAP a été finalisé le 7 mars 2017. Le plan PPAP comprend l'élaboration d'un cadre de suivi des performances du programme de pénalités, un programme d'assurance qualité robuste et statistiquement valide et un plan de recherche longitudinal pour évaluer l'effet des pénalités sur le comportement des contribuables. .

ACTION CORRECTIVE: OSP continuera d’élaborer et de finaliser un plan pour évaluer de manière exhaustive l’administration des pénalités.

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS indique qu'il a réorganisé l'OSP et que l'OSP poursuivra ses efforts pour élaborer un plan garantissant que toutes les parties de l'IRS administrent des sanctions afin de promouvoir la conformité volontaire. Ce sont des pas dans la bonne direction. Bien qu’OSP ne se soit pas engagé à travailler avec TAS ou d’autres parties prenantes lors de l’élaboration de ce plan, il devrait le faire. OSP devrait également fixer une date précise à laquelle il finalisera le plan, car sans date cible, il risque de ne jamais l'achever.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Avec le récent réalignement de la division Petites entreprises/Indépendants, OSP a été réaligné. Le nouveau placement permet un meilleur positionnement du bureau, où les problèmes peuvent être portés plus rapidement au niveau de direction approprié. Comme l'a noté la NTA, l'IRS et l'OSP ont été considérablement touchés par les contraintes budgétaires de l'IRS qui ont affecté notre personnel. Reconnaissant l'importance des responsabilités d'OSP, OSP est actuellement en train d'ajouter du personnel supplémentaire à son effectif. Nous sommes d’accord pour que l’OSP soit efficace, il doit disposer de ressources et de formations suffisantes ainsi que d’un accès aux données et aux systèmes. L'embauche de personnel supplémentaire devrait aider OSP à atteindre ses objectifs en matière de sanctions et garantir que les besoins en formation sont satisfaits. Malgré les ressources limitées, l'OSP continue de travailler avec d'autres parties de l'IRS, telles que SB/SE Research et RAS, afin de mener des recherches. OSP continuera à travailler avec ces autres fonctions pour obtenir les données et les recherches nécessaires et continuera à développer la formation nécessaire. Bien que nous ne soyons pas d'accord avec l'évaluation de TAS selon laquelle OSP ne dispose pas d'une autorité suffisante, OSP entreprendra d'évaluer si un protocole d'accord avec les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS serait bénéfique pour clarifier le rôle d'OSP pour garantir que l'IRS atteint ses objectifs en matière de sanctions.

Mise à jour : OSP a embauché du personnel supplémentaire. Cependant, l'OSP a besoin de plus de temps pour terminer l'évaluation d'un protocole d'accord avec les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS.

2e mise à jour : Mesures prises : OSP a élaboré un plan d'affaires biennal qui a été approuvé le 7 mars 2016. Les objectifs du plan se concentrent sur l'engagement des parties prenantes, les évaluations du rendement et les besoins en ressources. En soutien au plan d'affaires, OSP s'est associé à RAAS et SB/SE Research pour développer un plan complet de programme d'évaluation des performances en matière de pénalité (PPAP). Le plan PPAP a également été finalisé le 7 mars 2017. Le plan PPAP comprend l'élaboration d'un cadre de suivi de la performance du programme de pénalités, un programme d'assurance qualité robuste et statistiquement valide et un plan de recherche longitudinal pour évaluer l'effet des pénalités sur les contribuables. comportement.

3e mise à jour : OSP a embauché du personnel supplémentaire, six analystes au cours de l'exercice 2015 et quatre autres au cours de l'exercice 2016, qui ont été décrits comme des recrutements essentiels à la mission dans le plan d'affaires. OSP a déterminé qu'un protocole d'accord avec les conseils d'administration de l'IRS n'est pas nécessaire pour clarifier le rôle d'OSP dans la réalisation des objectifs liés aux sanctions de l'IRM. Le plan d'affaires, et le plan PPAP qui le soutient, ordonne à OSP de s'associer à SB/SE Research pour cartographier le réseau d'interactions des parties prenantes en matière de pénalités, documenter les rôles et les responsabilités et organiser divers forums de communication. La nécessité de conclure des protocoles d'accord individuels avec les conseils d'administration/fonctions sera examinée plus en détail, selon les besoins, dans le cadre de l'exécution du plan commercial et du PPAP.

ACTION CORRECTIVE: OSP est en train d’élaborer des annonces pour embaucher du personnel supplémentaire. OSP entreprendra d'évaluer si un protocole d'accord avec les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS serait bénéfique pour clarifier le rôle de l'OSP pour garantir que l'IRS atteint ses objectifs en matière de sanctions.

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS indique qu'OSP sera déplacé dans le cadre de la réorganisation, embauchera du personnel supplémentaire, travaillera avec les fonctions de recherche pour développer la formation et réexaminera ses accords avec d'autres unités commerciales. Cependant, il n'est pas clair si ces changements donneront à OSP l'autorité, les ressources, le personnel, la formation et l'accès aux données et aux systèmes dont il a besoin pour garantir que l'IRS atteigne ses objectifs en matière de sanctions. La réponse suggère qu’elle continuera à s’appuyer sur les fonctions de recherche de l’IRS pour les analyses et la formation liées aux sanctions. Ces fonctions ont d'autres priorités et peuvent ne pas se concentrer sur la déclaration de politique de pénalité de l'IRS ou sur la conformité volontaire. OSP devrait développer une expertise interne et s'associer avec des chercheurs externes pour garantir qu'il répond à ces préoccupations. D’autres parties de l’IRS ont ignoré l’OSP dans l’élaboration de directives en matière de sanctions, comme le démontre la publication de programmes et de directives de divulgation volontaire à l’étranger sans consulter l’OSP. Cela peut suggérer qu’OSP manque d’autorité sur les politiques de sanctions adoptées par les unités commerciales et fonctions de l’IRS. L’établissement ou la révision d’accords (protocoles d’accord avec d’autres unités commerciales de l’IRS), comme l’OSP envisage de le faire, pourraient répondre à cette préoccupation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La mission de l'OSP est d'assurer la coordination des politiques et des procédures concernant l'administration de tous les programmes de sanctions civiles de l'IRS. OSP soutient la mission en travaillant avec toutes les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS. OSP est chargé d'émettre une politique de sanctions civiles comme prévu dans l'IRM 1.2.20.1.1(11), Déclaration de politique 20-1 (anciennement P-1-18), et est responsable de prescrire des lignes directrices dans un manuel de pénalités (IRM 20.1) qui toutes les divisions et fonctions opérationnelles doivent suivre. Chaque division opérationnelle et fonction développe ses IRM pour administrer les politiques de pénalités respectives d'OSP en conséquence. OSP travaille avec toutes les fonctions au sein de l'IRS pour fournir une politique de pénalité cohérente, mais ne précise pas comment chaque fonction doit mettre en œuvre ses procédures liées aux sanctions. En fonction des ressources disponibles, OSP examinera toutes les politiques précédemment adoptées. De plus, la recommandation de la NTA sera prise en délibéré tandis qu'OSP entreprendra d'évaluer si un protocole d'accord avec les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS serait bénéfique pour clarifier le rôle de l'OSP pour garantir que l'IRS atteint ses objectifs en matière de sanctions.

Mise à jour : OSP a compilé une liste d'IRM qui contiennent une politique et/ou des conseils en matière de pénalités. OSP a fourni la liste des IRM à chacune des fonctions concernées et aux coordinateurs IMD pour garantir qu'OSP soit inclus dans la diffusion des mises à jour de l'IRM. En outre, l'OSP a commencé à examiner les IRM actuels et continuera de le faire dans la mesure où les ressources le permettront.

ACTION CORRECTIVE: L'OSP identifiera les IRM qu'il devrait examiner et en préparera une liste. OSP fournira cette liste aux fonctions concernées et aux coordinateurs IMD pour garantir qu'OSP soit inclus dans la diffusion de toutes les mises à jour de l'IRM. OSP examinera les IRM existants identifiés dans la mesure où les ressources le permettent.

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS suggère qu'OSP examinera les politiques de pénalité des autres unités commerciales intégrées dans l'IRM uniquement s'il dispose de ressources suffisantes. Cependant, l'IRS n'engage pas l'OSP à aborder les procédures liées aux sanctions que d'autres unités commerciales n'ont pas intégrées dans l'IRM, telles que les FAQ et les mémos qui décrivent les programmes de divulgation volontaire offshore. Comme recommandé précédemment, l'OSP devrait disposer des ressources et de l'autorité nécessaires pour examiner toutes les orientations liées aux sanctions, qu'elles soient incorporées ou non dans le MII.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : OSP travaille avec d'autres parties de l'IRS afin de mener les recherches nécessaires pour que l'IRS atteigne ses objectifs en matière de sanctions. De telles recherches permettent de formuler des recommandations fondées sur des données pour améliorer les processus de travail et les services et de déterminer l'effet des sanctions sur la conformité volontaire. Par exemple, la RAS a commencé à étudier l'impact des pénalités sur la conformité volontaire, y compris un examen des recherches en cours dans les secteurs public et privé, ainsi qu'une description de la mesure dans laquelle les contribuables sont soumis à plusieurs reprises à des pénalités pour défaut de paiement et à l'exactitude. Sanctions associées. Un programme d'étude plus détaillé est actuellement en cours, et RAS poursuit cette ligne de recherche en donnant suite aux questions soulevées sur les caractéristiques de revenu et de déclaration des contribuables qui reçoivent des pénalités, et en évaluant plus en détail la fréquence à laquelle les contribuables répètent les comportements associés à l'évaluation de la pénalité. . RAS a également commencé des recherches pour se concentrer spécifiquement sur les partenariats et les sociétés S. OSP prendra des mesures responsables et appropriées avec la contribution et les conseils de RAS et SB/SE Research pour déterminer si la recherche du secteur privé est nécessaire et continuera à travailler avec SB/SE Research et RAS pour étudier les effets des sanctions sur la conformité volontaire.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS indique qu'OSP travaillera avec les fonctions de recherche internes de l'IRS, mais ne s'engage pas réellement à entreprendre des études avant une date particulière ni n'indique qu'OSP travaillera avec des chercheurs externes. Les chercheurs externes peuvent offrir un aperçu unique et une perspective potentiellement plus large que les fonctions de recherche internes de l'IRS. Les contraintes en matière de ressources et de capacités limitent également les recherches sur les sanctions que les fonctions de recherche internes de l'IRS peuvent mener. Ainsi, OSP devrait envisager de s’associer à des chercheurs extérieurs.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : OSP travaille avec d'autres parties de l'IRS, telles que SB/SE Research et RAS, afin de mener les recherches nécessaires à l'OSP pour atteindre ses objectifs en matière de sanctions. OSP continuera à travailler avec ces autres fonctions pour obtenir les données et recherches nécessaires en relation avec toute réévaluation de la politique ou de l'administration des pénalités de l'IRS. Sans compiler toutes les études historiques sur les pénalités ni mener une recherche exhaustive de celles-ci, OSP prend des mesures responsables et appropriées avec la contribution et les conseils de la recherche RAS et SB/SE en ce qui concerne l'examen et la prise en compte des études historiques. OSP examinera également les études sur les sanctions, y compris celles menées par TAS.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a refusé de publier les études examinées par l'OSP et les conclusions auxquelles il parvient, afin que les parties prenantes internes et externes de l'IRS puissent s'appuyer sur son analyse et y contribuer. Il a refusé de citer les raisons de cette décision. Son manque de transparence fait également taire le discours public habituel qui aide les chercheurs à éviter les angles morts et les erreurs dans leur analyse. En conséquence, l’IRS est plus susceptible de continuer à formuler et à appliquer ses politiques de sanctions basées sur des informations incomplètes et des hypothèses non examinées. De plus, ce manque de transparence est incompatible avec le droit du contribuable à être informé, qui inclut le droit à des « explications claires ». Enfin, l'analyse secrète des sanctions réalisée par l'OSP est également susceptible de réduire la confiance du public dans l'IRS et ses politiques de sanctions. Les recherches suggèrent que la confiance dans le gouvernement et dans l’IRS favorise la conformité volontaire. Ainsi, le manque de transparence de l'OSP est susceptible de compromettre la conformité volontaire – un résultat incompatible avec la raison d'être de l'OSP.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La mission de l'OSP est d'assurer la coordination des politiques et des procédures concernant l'administration de tous les programmes de sanctions civiles de l'IRS. OSP soutient la mission en travaillant avec toutes les divisions opérationnelles commerciales de l'IRS. OSP travaille également avec d'autres parties du Service, telles que SB Research et la Division de recherche, d'analyse et de statistiques (RAS) de l'IRS, afin de développer des études et de formuler des recommandations. RAS publie diverses études liées à l'administration tributarioe et certaines informations liées aux sanctions civiles. Par exemple, le livre de données de l'IRS, tableau 17, contient des informations spécifiques aux sanctions civiles et est disponible sur IRS.gov. IRS.gov comprend également plusieurs sources d'informations pour aider les contribuables, telles que Tax Topics, un outil d'auto-assistance en ligne pour faciliter un appel de pénalité et des avis spéciaux concernant l'allègement des pénalités. Il existe également une page fournissant un gravamen électronique permettant aux parties prenantes externes de soumettre des commentaires afin d'aider l'IRS à façonner l'avenir des sanctions civiles. OSP continuera de travailler avec d'autres parties du Service pour développer des études visant à déterminer dans quelle mesure les sanctions civiles favorisent la conformité volontaire, mais ne s'engagera pas à publier des examens de ces études.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a refusé de publier les études examinées par l'OSP et les conclusions auxquelles il parvient, afin que les parties prenantes internes et externes de l'IRS puissent s'appuyer sur son analyse et y contribuer. Il a refusé de citer les raisons de cette décision. Son manque de transparence fait également taire le discours public habituel qui aide les chercheurs à éviter les angles morts et les erreurs dans leur analyse. En conséquence, l’IRS est plus susceptible de continuer à formuler et à appliquer ses politiques de sanctions basées sur des informations incomplètes et des hypothèses non examinées. De plus, ce manque de transparence est incompatible avec le droit du contribuable à être informé, qui inclut le droit à des « explications claires ». Enfin, l'analyse secrète des sanctions réalisée par l'OSP est également susceptible de réduire la confiance du public dans l'IRS et ses politiques de sanctions. Les recherches suggèrent que la confiance dans le gouvernement et dans l’IRS favorise la conformité volontaire. Ainsi, le manque de transparence de l'OSP est susceptible de compromettre la conformité volontaire – un résultat incompatible avec la raison d'être de l'OSP.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D