Charte des droits du contribuable

En 2014, l'IRS a adopté une Déclaration des droits du contribuable, proposée par l'ancienne défenseure nationale des contribuables, Nina Olson. Cela s’applique à tous les contribuables dans leurs relations avec l’IRS. La Charte des droits du contribuable regroupe les droits existants dans le code des impôts en dix droits fondamentaux et les rend clairs, compréhensibles et accessibles.

Charte des droits du contribuable

Le droit d'être informé

Les contribuables ont le droit de savoir ce qu’ils doivent faire pour se conformer aux lois tributarios. Ils ont droit à des explications claires sur la loi et les procédures de l’IRS dans tous les formulaires fiscaux, instructions, publications, avis et correspondance. Ils ont le droit d’être informés des décisions de l’IRS concernant leurs comptes fiscaux et de recevoir des explications claires sur les résultats.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous recevez un avis rejetant totalement ou partiellement votre demande de remboursement, y compris un remboursement que vous demandez dans votre déclaration de revenus, il doit expliquer les raisons spécifiques pour lesquelles la demande est rejetée. IRC § 6402(l)
Généralement, si vous devez une pénalité, chaque avis écrit de cette pénalité doit fournir une explication de la pénalité, y compris le nom de la pénalité, l'autorité en vertu de l'Internal Revenue Code et la manière dont elle est calculée. IRC § 6751(a)
Lors d'un entretien en personne avec l'IRS dans le cadre d'un audit, l'employé de l'IRS doit expliquer le processus d'audit et vos droits en vertu de ce processus. De même, lors d'un entretien en personne avec l'IRS concernant la perception de votre impôt, l'employé de l'IRS doit expliquer le processus de perception et vos droits dans le cadre de ce processus. IRC § 7521(b)(1)
Généralement, l'IRS utilise la publication 1, Vos droits en tant que contribuable pour répondre à cette exigence.
L'IRS doit inclure sur certains avis le montant (le cas échéant) de l'impôt, des intérêts et de certaines pénalités que vous devez et doit expliquer pourquoi vous devez ces montants. IRC§7522
L'IRS doit vous informer dans certaines publications et instructions que lorsque vous produisez une déclaration de revenus conjointe avec votre conjoint, vous êtes tous deux responsables de tous les impôts dus et de tout montant supplémentaire dû pour cette année d'imposition, à moins que l'allègement pour « conjoint innocent » ne s'applique. RRA 98 § 3501(a)
L'IRS doit vous informer dans la publication 1 Vos droits en tant que contribuable et dans tous les avis liés à la collecte que, dans certaines circonstances, vous pouvez être exonéré de tout ou partie de l'impôt dû avec votre déclaration conjointe. C’est ce qu’on appelle parfois « le soulagement du conjoint innocent ». RRA 98 § 3501(b)
L'IRS doit expliquer dans la publication 1 Vos droits en tant que contribuable comment il sélectionne les contribuables qui seront audités. RRA 98 § 3503
Si l'IRS propose d'imposer une taxe à votre encontre, il vous enverra une lettre contenant le rapport d'examen, indiquant les modifications proposées et vous offrant la possibilité d'un examen par un agent d'appel si vous répondez généralement dans les 30 jours. Cette lettre, qui dans certains cas est la première communication de l'examinateur, doit fournir une explication de l'ensemble du processus depuis l'examen (audit) jusqu'au recouvrement et expliquer que le Taxpayer Advocate Service peut être en mesure de vous aider. RRA § 3504
Généralement, la publication 3498, Le processus d'examen, ou la publication 3498-A Le processus d'examen (audits par courrier) est incluse avec cette lettre.
Si vous concluez un plan de paiement, appelé accord de versement, l'IRS doit vous envoyer un relevé annuel indiquant combien vous devez au début de l'année, combien vous avez payé au cours de l'année et combien vous devez encore à la fin de l'année. RRA § 98 3506, Treas. Rég. § 301.6159-1(h)
Vous avez le droit d'accéder à certains dossiers de l'IRS, y compris les instructions et les manuels destinés au personnel, à moins que la confidentialité de ces dossiers ne soit exigée ou autorisée en vertu de l'Internal Revenue Code, de la Freedom of Information Act ou de la Privacy Act. Certains dossiers IRS doivent être disponibles par voie électronique.
Si l'IRS propose d'ajuster le montant de l'impôt que vous devez, vous recevrez généralement un avis de déficit statutaire, qui vous informe du changement proposé. Cet avis vous donne le droit de contester le redressement proposé devant la Cour de l’impôt sans payer au préalable le redressement proposé. Pour exercer ce droit, vous devez déposer une requête auprès de la Cour tributarioe dans les 90 jours suivant la date d'envoi de l'avis (ou 150 jours si l'adresse du contribuable indiquée sur l'avis se trouve en dehors des États-Unis ou si le contribuable se trouve à l'extérieur du pays. au moment de l'envoi de l'avis). Ainsi, l’avis légal d’insuffisance est votre ticket pour la Cour tributarioe. IRC §§ 6212 ; 6213b)
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
L'IRS doit veiller à ce que ses directives écrites et sa correspondance soient accessibles, cohérentes, rédigées dans un langage simple et facile à comprendre.

Le droit à un service de qualité

Les contribuables ont le droit de recevoir une assistance rapide, courtoise et professionnelle dans leurs relations avec l'IRS, d'être interrogés d'une manière qu'ils peuvent facilement comprendre, de recevoir des communications claires et facilement compréhensibles de l'IRS et d'avoir un moyen de déposer leurs déclarations. plaintes concernant un service inadéquat.

Ce que cela signifie pour vous

L'IRS doit inclure des informations sur votre droit à l'assistance du Taxpayer Advocate Service (TAS) et sur la manière de contacter le TAS, dans tous les avis de déficience. IRC § 6212(a)
Lors de la perception des impôts, l'IRS doit vous traiter avec courtoisie. En règle générale, l'IRS ne devrait vous contacter qu'entre 8 heures et 9 heures. L'IRS ne devrait pas vous contacter sur votre lieu de travail si l'IRS sait ou a des raisons de savoir que votre employeur n'autorise pas de tels contacts. IRC§6304
Si vous êtes un contribuable individuel éligible à l'aide de la Low Income Taxpayer Clinic (LITC) (généralement votre revenu est égal ou inférieur à 250 % du niveau de pauvreté fédéral), l'IRS peut vous fournir des informations sur votre éligibilité à l'aide d'un LITC. IRC§7526
Pour plus d’informations, consultez la publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Ou trouvez un LITC près de chez vous.
Certains avis rédigés par l'IRS doivent contenir le nom, le numéro de téléphone et le numéro d'identification de l'employé de l'IRS, et tous les avis doivent inclure un numéro de téléphone que le contribuable peut contacter. Lors d'un appel téléphonique ou d'un entretien en personne, l'employé de l'IRS doit vous fournir son nom et son numéro d'identification. RRA 98 § 3705(a)
L'IRS est tenu de publier l'adresse locale et le numéro de téléphone de l'IRS dans les annuaires téléphoniques locaux. RRA 98 § 3709

Le droit de ne payer que le montant correct de l’impôt

Les contribuables ont le droit de payer uniquement le montant de l’impôt légalement dû et de demander à l’IRS d’appliquer correctement tous les paiements d’impôts.

Ce que cela signifie pour vous

Si l'IRS propose d'ajuster le montant de l'impôt que vous devez, vous recevrez généralement un avis de déficit statutaire, qui vous informe du changement proposé. Cet avis vous donne le droit de contester le redressement proposé devant la Cour de l’impôt sans payer au préalable le redressement proposé. Pour exercer ce droit, vous devez déposer une requête auprès de la Cour tributarioe dans les 90 jours suivant la date d'envoi de l'avis (ou 150 jours si l'adresse du contribuable indiquée sur l'avis se trouve en dehors des États-Unis ou si le contribuable se trouve à l'extérieur du pays. au moment de l'envoi de l'avis). Ainsi, l’avis légal d’insuffisance est votre ticket pour la Cour tributarioe. IRC §§ 6212 ; 6213b)
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Si vous êtes un contribuable individuel éligible à l'aide de la Low Income Taxpayer Clinic (LITC) (généralement votre revenu est égal ou inférieur à 250 % du niveau de pauvreté fédéral), l'IRS peut vous fournir des informations sur votre éligibilité à l'aide d'un LITC. IRC§7526
Pour plus d’informations, consultez la publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Ou trouvez un LITC près de chez vous.
Si vous pensez avoir payé vos impôts en trop, vous pouvez déposer une demande de remboursement demandant le remboursement, dans certains délais. IRC§6402.
Voir la publication IRS 17, Votre impôt fédéral sur le revenu sous la rubrique « Et si j'avais commis une erreur »
Voir également IRC § 6511 : Limitations des demandes de crédit ou de remboursement (délai de prescription) en vertu du droit au caractère définitif.
Vous pouvez demander que tout montant dû soit supprimé s'il dépasse le montant correct dû en vertu de la loi, si l'IRS l'a évalué après la période autorisée par la loi, ou si l'évaluation a été effectuée par erreur ou en violation de la loi. IRC § 6404(a)
Voir également IRC § 6502 : Limitations de la collecte après évaluation (délai de prescription) en vertu du droit au caractère définitif.
Vous pouvez demander à l'IRS de supprimer de votre compte tout intérêt causé par des erreurs ou des retards déraisonnables de l'IRS. Par exemple, si l'IRS retarde l'émission d'un avis de carence légal parce que l'employé affecté était absent pendant plusieurs mois pour suivre une formation et que les intérêts courent pendant cette période, l'IRS peut réduire les intérêts en raison du retard. IRC § 6404(e)
Si vous avez un doute légitime sur le fait que vous devez une partie ou la totalité de la dette tributarioe, vous pouvez soumettre une offre de règlement, appelée offre de compromis – Offre de doute quant à la responsabilité sur le formulaire 656-L. IRC§7122
Vous recevrez un avis annuel de l'IRS indiquant le montant de la taxe due, ce qui vous aidera à vérifier que tous les paiements que vous avez effectués ont été reçus et correctement appliqués. IRC§7524
Si vous concluez un plan de paiement, appelé accord de versement, l'IRS doit vous envoyer un relevé annuel indiquant combien vous devez au début de l'année, combien vous avez payé au cours de l'année et combien vous devez encore à la fin de l'année. RRA § 98 3506, Treas. Rég. § 301.6159-1(h)

Le droit de contester la position de l'IRS et d'être entendu

Les contribuables ont le droit de soulever des objections et de fournir des documents supplémentaires en réponse aux actions formelles ou proposées de l'IRS, de s'attendre à ce que l'IRS examine leurs objections et leurs documents en temps opportun rapidement et équitablement, et de recevoir une réponse si l'IRS n'est pas d'accord avec leur position.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous soumettez des documents ou soulevez des objections au cours d'un examen et que l'IRS n'est pas d'accord avec votre position, il émettra un avis d'insuffisance légal expliquant pourquoi il augmente votre impôt, ce qui vous donne le droit de présenter une requête à la Cour tributarioe des États-Unis avant de payer l'impôt. IRC§6212
Si vous êtes un contribuable individuel éligible à l'aide de la Low Income Taxpayer Clinic (LITC) (généralement votre revenu est égal ou inférieur à 250 % du niveau de pauvreté fédéral), l'IRS peut vous fournir des informations sur votre éligibilité à l'aide d'un LITC. IRC§7526
Pour plus d’informations, consultez la publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Ou trouvez un LITC près de chez vous.
Si l'IRS vous informe qu'il a ajusté votre déclaration en raison d'une erreur mathématique ou matérielle, vous disposez de 60 jours pour indiquer à l'IRS que vous n'êtes pas d'accord. Si l’IRS n’est pas convaincu, il vous délivrera un avis d’insuffisance statutaire proposant un ajustement tributario. Cet avis vous donne le droit de contester le rajustement proposé devant la Cour de l'impôt en déposant une requête dans les 90 jours suivant la date de l'avis (150 jours si l'avis est adressé à une personne en dehors des États-Unis), sans payer au préalable le montant proposé. ajustement. IRC § 6213(b)
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Immédiatement après que l'IRS a déposé un avis de privilège tributario fédéral au lieu de dépôt approprié de l'État, l'IRS doit généralement vous offrir la possibilité d'une audience devant un agent d'appel/de règlement indépendant de l'IRS. Lors de cette audience, vous pouvez proposer des alternatives à l'action de recouvrement de l'IRS et peut-être même contester si vous devez réellement payer la taxe. Si vous n'êtes pas d'accord avec la décision des appels, vous pouvez vous adresser à la Cour de l'impôt. IRC§6320
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Avant que l'IRS ne prenne sa première mesure d'exécution pour recouvrer une dette tributarioe en prélevant, par exemple, votre compte bancaire, l'IRS doit généralement vous offrir la possibilité d'une audience devant un agent d'appel/de règlement indépendant de l'IRS. Lors de cette audience, vous pouvez proposer des alternatives à l'action de recouvrement de l'IRS et peut-être même contester si vous devez réellement payer la taxe. Si vous n'êtes pas d'accord avec la décision des appels, vous pouvez vous adresser à la Cour de l'impôt. IRC§6330
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.

Le droit de faire appel d'une décision de l'IRS dans un forum indépendant

Les contribuables ont droit à un appel administratif juste et impartial contre la plupart des décisions de l'IRS, y compris de nombreuses sanctions, et ont le droit de recevoir une réponse écrite concernant la décision du Bureau d'appel. Les contribuables ont généralement le droit de porter leur cas devant les tribunaux.

Ce que cela signifie pour vous

Le commissaire doit garantir qu'il existe un bureau d'appel de l'IRS indépendant, distinct du bureau de l'IRS qui a initialement examiné votre cas. En règle générale, les appels ne peuvent pas discuter d'un cas avec l'IRS à moins que vous ou votre représentant ayez la possibilité d'être présent. RRA 98 § 1001(a)(4), Rév. Proc. 2012-18
Voir la publication IRS 4227, Présentation de la procédure d'appel.
L'IRS doit veiller à ce qu'un agent d'appel soit régulièrement disponible dans chaque État.
Pour plus d’informations sur cette disposition, consultez le rapport annuel 2014 du National Taxpayer Advocate au Congrès.
Problème le plus grave: APPELS : L'IRS n'a pas de présence permanente en matière d'appel dans 12 États et à Porto Rico, ce qui rend difficile pour certains contribuables d'obtenir des audiences en face à face équitables et en temps opportun avec un agent d'appel ou un agent de règlement dans chaque État.
Recommandation législative: ACCÈS AUX APPELS : Exiger que les appels aient au moins un agent d'appel et un agent de règlement situés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico
Si vous n'êtes pas d'accord avec l'ajustement proposé à la suite d'un examen (audit), vous avez droit à un recours administratif. Énoncé des règles de procédure, 26 CFR § 601.103(b)
Dans certaines situations, un contribuable a la possibilité de demander une conférence avec le Bureau des appels. Énoncé des règles de procédure, 26 CFR § 601.103(c)(1)
Vous avez le droit de demander un examen indépendant mené par le Bureau des Appels avant la résiliation de votre accord de versement. IRC § 6159(e)
Si l'IRS propose d'ajuster le montant de l'impôt que vous devez, vous recevrez généralement un avis de déficit statutaire, qui vous informe du changement proposé. Cet avis vous donne le droit de contester le redressement proposé devant la Cour de l’impôt sans payer au préalable le redressement proposé. Ainsi, l’avis légal d’insuffisance est votre ticket pour la Cour tributarioe. IRC§6212
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Pour exercer votre droit de contester le redressement proposé devant la Cour de l'impôt sans payer au préalable le redressement proposé, vous devez déposer une requête auprès de la Cour de l'impôt dans les 90 jours suivant la date d'envoi de l'avis (ou 150 jours si l'adresse du contribuable indiquée sur l'avis est à l'extérieur des États-Unis ou si le contribuable est à l'extérieur du pays au moment de l'envoi de l'avis). IRC§6213
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Dans certaines circonstances, le Bureau des Appels a le pouvoir exclusif de régler votre cas. En règle générale, pendant les quatre mois suivant votre requête à la Cour tributarioe, le service d'appel sera le seul bureau de l'IRS à pouvoir régler votre cas tant que l'avis d'insuffisance légal ou tout autre avis de détermination n'a pas été émis par le service d'appel. Énoncé des règles de procédure, 26 CFR § 601.106
En règle générale, vous avez le droit de demander une audience relative à la procédure de recouvrement pour contester la première action de prélèvement proposée relative à une obligation tributarioe particulière. L’agent indépendant des appels/règlement de l’IRS qui mène votre audience ne doit avoir aucune implication préalable dans les taxes que l’IRS tente de collecter. Si vous n'êtes pas d'accord avec la décision de l'agent d'audience, vous pouvez la contester devant la Cour de l'impôt. IRC§6330
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.
Si l'IRS rejette votre demande d'offre de compromis demandant à l'IRS de régler votre dette tributarioe pour un montant inférieur au montant dû, ou un plan de paiement, appelé accord de versement, vous pouvez alors demander un examen indépendant du rejet auprès du bureau de l'IRS. des Appels. IRC § 6159(f) / IRC § 7122(e).
Vous pouvez généralement demander qu'un problème que vous n'avez pas pu résoudre avec la division d'examen ou de recouvrement de l'IRS soit transféré au Bureau des appels. Pour les problèmes qui ne sont pas résolus après avoir travaillé avec les appels, vous pouvez demander une médiation non contraignante (dans laquelle un tiers neutre vous aidera à tenter de parvenir à un règlement) ou un arbitrage exécutoire (dans lequel vous et l'IRS serez liés par la décision d'un tiers). . Vous pouvez également demander une médiation ou un arbitrage non contraignant après avoir tenté sans succès de conclure un accord final ou une offre de compromis. IRC§7123
Généralement, si vous avez entièrement payé la taxe et que votre demande de remboursement d'impôt est refusée ou si aucune mesure n'est prise concernant la demande dans les six mois, vous pouvez alors intenter une action en remboursement auprès d'un tribunal de district des États-Unis ou de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. . IRC§7422
Dans des circonstances très limitées, vous pouvez demander à un tribunal de prendre une décision sur certaines questions tributarios avant qu'il n'y ait un véritable différend entre vous et l'IRS. Par exemple, un tribunal peut être en mesure de déterminer si une organisation est exonérée d'impôt ou si un régime de retraite est valide. IRC §§ 7428, 7476-7479
Un prélèvement ou une évaluation de risque permet à l'IRS, dans des circonstances très limitées, de contourner les sauvegardes et protections administratives normales. Par exemple, l’IRS peut émettre une taxe de péril s’il sait que le contribuable fuit le pays. Si l'IRS procède à un tel prélèvement ou à une telle évaluation, vous avez le droit d'intenter une action en justice et le tribunal déterminera si le prélèvement ou l'évaluation était raisonnable dans les circonstances et si le montant est approprié. IRC§7429

Le droit à la finalité

Les contribuables ont le droit de connaître le temps maximum dont ils disposent pour contester la position de l'IRS ainsi que le temps maximum dont dispose l'IRS pour auditer une année tributarioe particulière. Les contribuables ont le droit de savoir quand l'IRS a terminé un audit.

Ce que cela signifie pour vous

Afin de contester en temps opportun un avis d'insuffisance statutaire devant la Cour de l'impôt, vous devez déposer votre requête dans les 90 jours suivant la date de l'avis d'insuffisance légal ou dans les 150 jours si l'adresse du contribuable indiquée sur l'avis se trouve en dehors des États-Unis ou si le contribuable est à l’extérieur du pays au moment de l’envoi de l’avis. Si vous ne déposez pas de requête dans les délais, le montant proposé dans l'avis légal sera évalué et vous recevrez une facture. IRC§6213
Pour plus d'informations sur le dépôt d'une requête, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour tributarioe des États-Unis.
Si vous recevez un avis proposant un impôt supplémentaire (avis statutaire de déficit), l'avis doit inclure la date limite pour déposer une requête auprès de la Cour de l'impôt pour contester le montant proposé. IRC § 6213(a)
L'IRS dispose généralement de trois ans à compter de la date de dépôt de votre déclaration pour évaluer la taxe. Il existe quelques exceptions limitées à la règle des 3 ans, comme ne pas produire de déclaration ou produire une déclaration frauduleuse. IRC§6501
L’IRS dispose généralement de dix ans à compter de la date d’évaluation pour recouvrer auprès de vous les impôts impayés. Cependant, il existe un certain nombre de circonstances dans lesquelles la période de recouvrement de dix ans peut être suspendue, par exemple pendant la période pendant laquelle l'IRS ne peut pas recouvrer, par exemple en cas de faillite ou d'une procédure régulière de recouvrement, ou lorsqu'une offre de compromis est en attente. IRC§6502
Si vous pensez avoir payé vos impôts en trop, vous pouvez déposer une demande de remboursement demandant le remboursement. Généralement, vous devez déposer une demande de remboursement dans les 3 ans suivant la date à laquelle vous avez produit votre déclaration originale ou dans les 2 ans suivant la date à laquelle vous avez payé l'impôt, selon la date la plus tardive. IRC§6511
Voir également IRC § 6402 : Demande administrative de remboursement au titre du droit de ne payer pas plus que le montant correct de l'impôt.
Si vous ou l'IRS ne déposez pas d'appel dans les délais, la décision de la Cour tributarioe américaine est définitive. IRC§7481
Généralement, vous ne serez soumis qu’à un seul examen par année tributarioe. Cependant, l'IRS peut rouvrir une année d'imposition qui a été préalablement examinée s'il le juge nécessaire (par exemple, s'il existe des preuves de fraude). IRC § 7605(b)

Le droit à la vie privée

Les contribuables ont le droit de s'attendre à ce que toute enquête, examen ou mesure d'exécution de l'IRS soit conforme à la loi et ne soit pas plus intrusive que nécessaire, et respecte tous les droits à une procédure régulière, y compris les protections contre les perquisitions et les saisies et une audience de procédure régulière de recouvrement, le cas échéant. .

Ce que cela signifie pour vous

Au cours d'une audience relative à la procédure de recouvrement, un agent indépendant des appels/règlement de l'IRS doit déterminer si le dépôt de privilège de l'IRS équilibre le besoin du gouvernement de percevoir efficacement les impôts avec votre préoccupation légitime que les actions de recouvrement de l'IRS ne soient pas plus intrusives que nécessaire. IRC§6320
Au cours d'une audience relative à la procédure de recouvrement, un agent indépendant des appels/règlement de l'IRS doit déterminer si l'action de prélèvement proposée par l'IRS équilibre le besoin du gouvernement de percevoir efficacement les impôts avec votre préoccupation légitime que les actions de recouvrement de l'IRS ne soient pas plus intrusives que nécessaire. IRC§6330
L'IRS ne peut percevoir aucun de vos biens personnels dans les situations suivantes : avant de vous envoyer un avis de mise en demeure, pendant que vous avez une demande de plan de paiement en attente et si l'IRS ne récupérera pas d'argent grâce à la saisie et à la vente de votre propriété. IRC§6331
L'IRS ne peut pas saisir certains objets personnels, tels que les manuels scolaires nécessaires, les vêtements, le courrier non livré, certaines quantités de meubles et d'articles ménagers et les outils d'un métier. IRC § 6334(a)
Il existe des limites au montant des salaires que l'IRS peut prélever (saisir) afin de percevoir l'impôt que vous devez. Une partie du salaire équivalente à la déduction forfaitaire combinée à d'éventuelles déductions pour exemptions personnelles est protégée du prélèvement. IRC § 6334(d)
L'IRS ne peut pas saisir votre résidence personnelle, y compris une résidence utilisée comme résidence principale par votre conjoint, ex-conjoint ou enfant mineur, sans obtenir au préalable l'approbation du tribunal, et il doit démontrer qu'il n'existe aucune alternative raisonnable pour recouvrer la dette tributarioe auprès de vous. IRC § 6334(e) Treas. Rég. § 301.6334-1(d)(1)
L'agent du revenu doit tenter de vous contacter personnellement et si vous indiquez que la saisie entraînerait des difficultés, il ou elle doit vous aider à contacter le Taxpayer Advocate Service s'il ne fournit pas l'allègement demandé. GRI 5.10.1.7.2
L'IRS a publié des directives provisoires qui étendent ces protections aux poursuites visant à saisir un privilège sur une résidence principale. Selon ces directives, l'IRS ne devrait pas intenter de poursuite pour exclure un privilège sur votre résidence principale à moins qu'il n'ait pris en compte les problèmes de difficultés et qu'il n'existe aucun recours administratif raisonnable. Voir le mémo d'orientation provisoire de l'IRS SBSE-05-0414-0032.
Dès que possible après la saisie, l'IRS doit fournir un avis écrit au propriétaire de la propriété indiquant que la propriété sera mise en vente. Avant la vente de la propriété, l'IRS déterminera un prix d'offre minimum. Avant la vente de la propriété, si le propriétaire de la propriété paie le montant de l'impôt à payer plus les dépenses associées à la saisie, l'IRS restituera la propriété au propriétaire. Dans les 180 jours suivant la vente, toute personne ayant un intérêt dans la propriété peut racheter la propriété vendue en payant le montant payé par l'acheteur plus les intérêts.IRC §§ 6335, 6337
Si l'IRS vend votre propriété, vous recevrez une ventilation de la façon dont l'argent reçu de la vente de votre propriété a été appliqué à votre dette tributarioe. IRC§6340
En vertu de l'article 3421 de la loi sur la restructuration et la réforme de 1998, les employés de l'IRS sont tenus « le cas échéant » de demander l'approbation d'un superviseur avant de déposer un avis de privilège tributario fédéral. L'article 3421 exige en outre que des mesures disciplinaires soient prises lorsqu'une telle approbation n'est pas obtenue. RRA § 98 3421
L'IRS ne doit pas rechercher d'informations intrusives et superflues sur votre style de vie lors d'un audit s'il n'y a aucune indication raisonnable que vous avez des revenus non déclarés. IRC § 7602(e)
Si vous soumettez une offre de règlement de votre dette tributarioe et que l’offre porte uniquement sur le montant que vous devez (appelée offre de compromis en matière de doute quant à la responsabilité), vous n’avez pas besoin de soumettre de documents financiers. IRC § 7122(d)(3)(B)
Pour plus d'informations, consultez le formulaire 656-L, Offre de compromis (doute quant à la responsabilité).

Le droit à la confidentialité

Les contribuables ont le droit de s'attendre à ce que les informations qu'ils fournissent à l'IRS ne soient pas divulguées sauf autorisation du contribuable ou de la loi. Les contribuables ont le droit de s'attendre à ce que l'IRS enquête et prenne les mesures appropriées contre ses employés, préparateurs de déclarations et autres personnes qui utilisent ou divulguent à tort les informations des déclarations des contribuables.

Ce que cela signifie pour vous

En général, l'IRS ne peut pas divulguer vos informations tributarios à des tiers sauf si vous lui en donnez l'autorisation, par exemple si vous demandez que nous divulguions des informations dans le cadre d'une demande de prêt hypothécaire ou de prêt étudiant. IRC§6103
Si un préparateur de déclarations de revenus divulgue ou utilise vos informations tributarios à des fins autres que la préparation de déclarations de revenus, il peut être soumis à des sanctions civiles. Si la divulgation ou l'utilisation inappropriée est faite sciemment ou imprudemment, le préparateur peut également être passible d'amendes pénales et d'emprisonnement. IRC §§ 6713, 7216
Les communications entre vous et un avocat concernant les conseils juridiques que l’avocat vous donne sont généralement privilégiées. Un privilège similaire s'applique aux conseils fiscaux que vous recevez d'une personne autorisée à exercer devant l'IRS (par exemple, un expert-comptable agréé, un agent agréé et un actuaire agréé), mais uniquement dans la mesure où la communication entre vous et cette personne serait privilégié si cela avait été entre vous et un avocat. Par exemple, la communication entre vous et une personne autorisée à exercer devant l'IRS concernant la préparation d'une déclaration de revenus n'est pas privilégiée car il n'y aurait pas de privilège similaire entre un contribuable et un avocat. Le privilège relatif aux communications des contribuables avec une personne physique autorisée à exercer devant l'IRS ne s'applique que dans le contexte de questions tributarios non pénales devant l'IRS et de procédures tributarios non pénales devant un tribunal fédéral auquel les États-Unis sont partie. IRC§7525
En général, l'IRS ne peut pas contacter des tiers, par exemple votre employeur, vos voisins ou votre banque, pour obtenir des informations sur l'ajustement ou le recouvrement de votre impôt à payer, à moins qu'il ne vous fournisse un préavis raisonnable. Sous réserve de quelques exceptions, l'IRS est tenu de vous fournir périodiquement une liste des contacts tiers et sur demande. IRC § 7602(c)
Le National Taxpayer Advocate et les Taxpayer Advocates locaux peuvent décider de partager avec l'IRS toute information que vous (ou votre représentant) leur fournissez concernant votre question tributarioe, y compris le fait que vous avez contacté le Taxpayer Advocate Service. IRC § 7803(c)(4)(A)(iv)

Le droit de conserver une représentation

Les contribuables ont le droit de retenir les services d'un représentant autorisé de leur choix pour les représenter dans leurs relations avec l'IRS. Les contribuables ont le droit d'être informés que s'ils n'ont pas les moyens d'embaucher un représentant, ils peuvent être admissibles à l'aide d'une clinique pour les contribuables à faible revenu.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez gagné votre cause devant le tribunal, sous certaines conditions, vous pourriez avoir droit au recouvrement de certains frais administratifs et contentieux raisonnables liés à votre litige avec l'IRS. IRC§7430
Dans la plupart des situations, l'IRS doit suspendre un entretien si vous demandez à consulter un représentant, tel qu'un avocat, un CPA ou un agent inscrit. IRC § 7521(b)(2)
Vous pouvez sélectionner une personne, telle qu'un avocat, un CPA ou un agent inscrit, pour vous représenter lors d'un entretien avec l'IRS. L'IRS ne peut pas exiger que vous soyez accompagné de votre représentant, à moins qu'il ne vous convoque officiellement. IRC § 7521(c)
Si vous êtes un contribuable individuel éligible à l'aide de la Low Income Taxpayer Clinic (LITC) (généralement, votre revenu doit être égal ou inférieur à 250 % du seuil de pauvreté fédéral), vous pouvez demander à un LITC de vous représenter (gratuitement ou moyennant des frais minimes). dans votre litige tributario devant l’IRS ou le tribunal fédéral. IRC§7526
Pour plus d’informations, consultez la publication 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu.

10.

Le droit à un régime tributario juste et équitable

Les contribuables ont le droit de s’attendre à ce que le système tributario tienne compte des faits et circonstances susceptibles d’avoir une incidence sur leurs dettes sous-jacentes, leur capacité de payer ou leur capacité à fournir des informations en temps opportun. Les contribuables ont le droit de recevoir l'aide du Taxpayer Advocate Service s'ils rencontrent des difficultés financières ou si l'IRS n'a pas résolu leurs problèmes fiscaux correctement et en temps opportun par ses voies habituelles.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous ne pouvez pas payer la totalité de votre dette tributarioe et que vous remplissez certaines conditions, vous pouvez conclure un plan de paiement avec l'IRS dans lequel vous payez un montant fixe au fil du temps, généralement sur une base mensuelle. IRC§6159
Voir TAS Toolkit, Accords de versement.
Vous pouvez demander que tout montant dû soit éliminé s'il dépasse le montant correct dû en vertu de la loi, si l'IRS l'a évalué après la période autorisée par la loi, ou si l'évaluation a été effectuée par erreur ou en violation de la loi. IRC § 6404(a)
Voir également IRC § 6502 : Limitations du recouvrement après évaluation (délai de prescription) en vertu du droit au caractère définitif
Vous pouvez demander à l'IRS de supprimer de votre compte tout intérêt causé par des erreurs ou des retards déraisonnables de l'IRS. Par exemple, si l'IRS retarde l'émission d'un avis de carence légal parce que l'employé affecté était absent pendant plusieurs mois pour suivre une formation et que les intérêts courent pendant cette période, l'IRS peut réduire les intérêts en raison du retard. IRC § 6404(e)
Le délai pour demander le remboursement des impôts que vous avez payés peut être suspendu pendant la période où vous n'êtes pas en mesure de gérer vos finances en raison d'un problème de santé mentale ou physique. IRC § 6511(h)
Si vous avez agi avec une diligence raisonnable, vous pourriez avoir droit à une exonération de certaines pénalités. De plus, si vous disposez d’une base raisonnable pour adopter une position tributarioe particulière, comme une position dans votre déclaration ou une demande de remboursement, vous pourriez avoir droit à un allègement de certaines pénalités. Le recours aux conseils d’un tributarioiste peut, dans certaines circonstances, constituer un motif raisonnable pour réduire certaines pénalités. IRC §§ 6651, 6656, 6694, 6662, 6676
Si vous faites appel à un préparateur de déclarations qui adopte une position déraisonnable ou imprudente entraînant une sous-déclaration de vos impôts, ce préparateur peut être soumis à des pénalités. IRC§6694
Vous pouvez soumettre une offre de compromis demandant à l'IRS de régler votre dette tributarioe pour un montant inférieur au montant total si vous pensez (1) que vous ne devez pas tout ou partie de la dette tributarioe, (2) si vous n'êtes pas en mesure de payer la totalité de la dette tributarioe dans le délai de recouvrement autorisé par la loi, ou (3) il existe des facteurs tels que les capitaux propres, les difficultés ou l'ordre public que vous pensez que l'IRS devrait prendre en compte pour déterminer s'il doit compromettre votre responsabilité. IRC§7122
Voir page 289 du rapport de la conférence RRA 98, HR Rep. No. 105-599 (Conf. Rep.).
Si vous rencontrez des difficultés importantes en raison de l'action ou de l'inaction de l'IRS, vous pourriez avoir droit à l'aide du Taxpayer Advocate Service (TAS). Une difficulté importante survient lorsqu’un problème tributario vous cause des difficultés financières ou que vous n’avez pas réussi à résoudre votre problème par les canaux normaux de l’IRS. Vous pouvez également être éligible si vous pensez qu’un système ou une procédure IRS ne fonctionne pas comme il le devrait. IRC § 7803(c)
Vous avez le droit de demander au Taxpayer Advocate Service d’émettre une ordonnance d’assistance aux contribuables (TAO) en votre nom si vous rencontrez des difficultés importantes. Le TAS peut émettre un TAO ordonnant à l'IRS de prendre certaines mesures, de cesser certaines actions ou de s'abstenir de prendre certaines mesures, et il peut également ordonner à l'IRS de reconsidérer, de passer à un niveau supérieur ou d'accélérer une action. IRC§7811
Si vous essayez de régler votre dette tributarioe avec une offre de compromis basée sur votre incapacité de payer, l'IRS prend en compte vos revenus, vos actifs et vos dépenses pour décider d'accepter ou non votre offre. Généralement, l'IRS utilise des lignes directrices pour les allocations standard pour les frais de subsistance, à moins que vous ne soyez pas en mesure de payer vos frais de subsistance de base. Ensuite, l’IRS doit tenir compte de vos dépenses réelles. Si vous proposez un règlement parce que vous pensez ne pas être redevable de l'impôt, vous n'aurez pas besoin de soumettre d'informations financières. IRC § 7122(d)(2)
Si vous êtes un contribuable à faible revenu et que vous essayez de régler votre dette tributarioe avec une offre de compromis, l'IRS ne peut pas rejeter votre offre uniquement sur la base du montant proposé. Par exemple, il ne peut pas rejeter une offre uniquement parce que le montant proposé est si faible qu’il ne couvre pas les frais IRS liés au traitement de l’offre. IRC § 7122(d)(3)(A)
Si vous soumettez une offre de règlement de votre dette tributarioe et que l'offre concerne uniquement le montant que vous devez (connue sous le nom d'offre de compromis sur la responsabilité en matière de doute), l'IRS ne peut pas rejeter votre offre uniquement parce qu'il ne peut pas localiser votre déclaration de revenus pour vérifier. combien vous devez. IRC § 7122(d)(3)(B)
L’IRS ne peut pas prélever (saisir) la totalité de votre salaire pour recouvrer vos impôts impayés. Une partie sera exonérée de prélèvement pour vous permettre de payer vos frais de subsistance de base. IRC§6334
L'IRS doit libérer tout ou partie d'un prélèvement et informer la personne sur laquelle le prélèvement a été effectué si l'une des situations suivantes existe : 1) la dette sous-jacente est satisfaite ou devient inexécutable en raison du laps de temps, 2) le contribuable entre dans un accord de versement, sauf indication contraire de l'accord, 3) la libération du prélèvement facilitera le recouvrement de la responsabilité, 4) l'IRS détermine que le prélèvement crée une difficulté économique pour le contribuable, ou 5) la juste valeur marchande de la propriété Le montant prélevé est supérieur à la dette et la libération du prélèvement sur une partie du bien ne compromettrait pas le recouvrement de la dette sous-jacente. IRC § 6343(a)(1)
Si vous êtes un contribuable individuel éligible à l'aide de la Low Income Taxpayer Clinic (LITC) (généralement, votre revenu doit être égal ou inférieur à 250 pour cent des lignes directrices fédérales sur le niveau de pauvreté), vous avez le droit de demander l'aide d'un LITC pour garantir que votre particulier les faits et circonstances sont examinés par l’IRS. IRC§7526
Pour plus d'informations, voir Publication 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu.
Si l'IRS propose d'ajuster le montant de l'impôt que vous devez, vous recevrez généralement un avis de déficit statutaire, qui vous informe du changement proposé. Cet avis vous donne le droit de contester le redressement proposé devant la Cour de l’impôt sans payer au préalable le redressement proposé. Pour exercer ce droit, vous devez déposer une requête auprès de la Cour tributarioe dans les 90 jours suivant la date d'envoi de l'avis (ou 150 jours si l'adresse du contribuable indiquée sur l'avis se trouve en dehors des États-Unis ou si le contribuable se trouve à l'extérieur du pays. au moment de l'envoi de l'avis). Ainsi, l’avis légal d’insuffisance est votre ticket pour la Cour tributarioe. IRC §§ 6212 ; 6213b)
Pour plus d'informations sur la Cour tributarioe des États-Unis, consultez la page d'informations sur les contribuables de la Cour.

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