Introduction

Si vous êtes un petit employeur admissible, le crédit d'impôt pour soins de santé aux petites entreprises peut vous aider à offrir une couverture d'assurance maladie à vos employés. Le crédit peut atteindre jusqu'à 50 % des primes que vous avez payées pour une couverture d'assurance maladie dans le cadre d'un accord admissible ou, si vous êtes un employeur admissible exonéré d'impôt, jusqu'à 35 % des primes que vous avez payées.

Vous êtes un petit employeur admissible pour l’année d’imposition si vous remplissez ces trois conditions :

1. Vous avez payé des primes pour la couverture d'assurance maladie des employés que vous avez achetée via SHOP Marketplace dans le cadre d'un accord éligible.
   • Le SHOP Marketplace est ouvert aux employeurs comptant 50 employés équivalents temps plein (ETP) ou moins. Cela inclut les organisations à but non lucratif.
   • Le calcul de l'ETP pour être éligible au SHOP Marketplace est basé sur une semaine de 30 heures contrairement au calcul de l'ETP pour le crédit, qui est basé sur une semaine de 40 heures.
   • Des exceptions à l’exigence SHOP peuvent s’appliquer en 2017 et les années suivantes. Voir le Communiqué de presse de l'IRS or Avis 2018-27 pour plus d'information.
2. Vous aviez moins de 25 employés équivalents temps plein (ETP) pour l'année d'imposition. Si certains de vos employés travaillent à temps partiel, vous pourrez peut-être satisfaire à cette exigence même si vous aviez 25 employés ou plus.
   • Le calcul de l'ETP pour l'admissibilité au crédit est basé sur une semaine de travail de 40 heures (2,080 52 heures divisées par 40 semaines). Pour vous aider à déterminer si vous êtes admissible au crédit et à estimer le montant, l'estimateur utilise ce calcul ETP de XNUMX heures par semaine de travail.
   • Si certains de vos employés travaillent à temps partiel, vous pourrez peut-être satisfaire à cette exigence même si vous aviez 25 employés ou plus.
   • Le crédit commencera à disparaître si vous disposez de plus de 10 ETP.
3. Pour 2019, vous avez payé un salaire annuel moyen pour l'année d'imposition inférieur à 55,000 XNUMX $.
   • Les salaires, à cette fin, désignent les salaires soumis à la retenue d'impôt de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie, déterminés sans tenir compte d'aucune limite de base salariale.
   • Le crédit commencera à disparaître si vous payez un salaire annuel moyen supérieur à 27,000 XNUMX $.
   • Si une personne n’est pas considérée comme un employé ou est un employé exclu, son salaire ne compte pas. Les employés éligibles et les employés exclus sont abordés dans Le crédit .

Période de crédit: Le crédit ne vous est offert que pendant deux années consécutives à compter de la première année où vous demandez le crédit.

Tu dois utiliser Formulaire 8941, Crédit pour primes d’assurance maladie des petits employeurs, pour calculer votre crédit réel. Pour des informations détaillées sur la manière de remplir ce formulaire, consultez le Instructions pour le formulaire 8941.

Si vous êtes une petite entreprise, incluez le montant dans le cadre du crédit général aux entreprises dans votre déclaration de revenus.

Si vous êtes une organisation exonérée d'impôt, indiquez le montant sur votre Formulaire 990-T, Déclaration de revenus des entreprises des organisations exonérées. Vous devez déposer le formulaire 990-T afin de réclamer le crédit, même si vous ne le faites habituellement pas.

Le SHOP Marketplace est un marché d'assurance maladie en ligne où vous pouvez acheter et acheter une assurance à proposer à vos employés.

Pour obtenir plus d’informations sur SHOP Marketplace et les conditions d’éligibilité, visitez Healthcare.gov.

Cet outil vise à aider les petits employeurs et les praticiens à déterminer s'ils sont admissibles au crédit et à en estimer le montant.

Cependant, cet estimateur ne détermine pas :

1. Si la couverture d'assurance maladie que vous proposez est un plan éligible, ni
2. Lesquels de vos employés sont considérés comme des employés aux fins de détermination du crédit.

Pour utiliser l'estimateur, vous aurez besoin de certaines informations, notamment :

1. Informations sur vos employés (y compris le nombre total d'heures travaillées et le salaire total)
2. Informations sur les frais d'assurance que vous payez pour le compte de vos employés

Vous pouvez obtenir plus d’informations et de ressources IRS sur Crédit d'impôt pour soins de santé aux petites entreprises pour les petits employeurs et de la Dispositions tributarios de la loi sur les soins abordables.

De manière générale, tous les employés qui vous rendent des services au cours de l'année d'imposition sont pris en compte dans la détermination de vos ETP, de votre salaire annuel moyen et des primes versées.

Vous pouvez généralement calculer vos ETP en additionnant les heures de service de tous vos employés, puis en divisant ce chiffre par 2,080 40 (ce qui correspond à un employé à temps plein – 52 heures par semaine à XNUMX semaines par an).

Anciens employés

Les primes payées au nom d'un ancien employé sans heures de service peuvent être considérées comme payées au nom d'un employé aux fins du calcul du crédit, à condition que, s'il est ainsi traité, l'ancien employé soit également traité comme un employé aux fins de l'uniforme. exigence de pourcentage.

Employés loués

N'utilisez pas les primes payées par l'organisme de leasing pour calculer votre crédit. De plus, un employé loué qui n'est pas un employé de droit commun est considéré comme un employé aux fins du crédit s'il accomplit toutes les tâches suivantes :

• Vous fournit des services dans le cadre d'un accord entre vous et un organisme de location,
• A fourni des services pour vous (ou pour vous et une personne liée) essentiellement à temps plein pendant au moins 1 an, et
• Exécute des services sous votre direction ou contrôle principal.

Mais n'utilisez pas les heures, les salaires ou les primes payés au titre de la première année de service sur laquelle est basé le statut d'employé loué.

Employés saisonniers

Les employés qui effectuent du travail ou des services sur une base saisonnière et qui effectuent du travail ou des services pour vous 120 jours ou moins au cours de l'année d'imposition ne sont pas considérés comme des employés dans la détermination des ETP et des salaires annuels moyens. Mais les primes payées en leur nom entrent en compte dans la détermination du montant du crédit.

Les travailleurs saisonniers comprennent les travailleurs du commerce de détail employés exclusivement pendant les périodes de vacances. Les travailleurs saisonniers comprennent également les travailleurs employés exclusivement pendant l'été.

Employés domestiques et autres employés non professionnels

Les employés de maison et les autres employés qui n'offrent pas de services dans votre métier ou votre entreprise sont considérés comme des employés s'ils remplissent par ailleurs les conditions mentionnées ci-dessus. Un entrepreneur individuel doit inclure à la fois des employés commerciaux et non commerciaux pour déterminer les ETP, les salaires annuels moyens et les primes payées.

Des ministres

Un ministre fournissant des services dans l'exercice de son ministère est traité comme un travailleur indépendant aux fins de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie.

Cependant, aux fins du crédit, le fait qu'un ministre soit un employé ou un travailleur indépendant est déterminé selon le critère de la common law pour déterminer le statut de travailleur. Les ministres indépendants ne sont pas considérés comme des employés.

Les personnes suivantes ne sont pas considérées comme des employés lorsque vous calculez ce crédit. Les heures et les salaires de ces employés ainsi que les primes payées pour eux ne sont pas pris en compte dans le calcul de votre crédit.

• Le propriétaire d'une entreprise individuelle.
• Un partenaire dans un partenariat.
• Un actionnaire qui possède (après application des règles de propriété implicite de l’article 318) plus de 2 % d’une société S.
• Un actionnaire qui possède (après application des règles de propriété implicite de l'article 318) plus de 5 % des actions en circulation ou des actions possédant plus de 5 % du total des droits de vote combinés de toutes les actions d'une société qui n'est pas une société S.
• Personne qui possède plus de 5 % du capital ou des bénéfices d’une autre entreprise qui n’est pas une société.
• Les membres de la famille ou un membre du ménage qui n'est pas un membre de la famille mais qui est considéré comme une personne à charge selon la déclaration de revenus des particuliers d'une personne répertoriée ci-dessus. Les membres de la famille comprennent :
  • Un enfant (ou descendant d'un enfant),
  • Un frère ou une demi-sœur,
  • Un parent (ou ancêtre d'un parent),
  • Un beau-parent,
  • Une nièce ou un neveu,
  • Une tante ou un oncle,
  • Un gendre, une belle-fille, un beau-père, une belle-mère, un beau-frère ou une belle-sœur.
  À cette fin, le conjoint est également considéré comme un membre de la famille.

Un petit employeur exonéré d'impôt est un petit employeur éligible décrit à l'article 501(c) qui est exonéré d'impôt en vertu de l'article 501(a). Un employeur exonéré d'impôt non décrit dans l'article 501(c) n'est généralement pas éligible pour demander ce crédit. Cependant, une coopérative agricole exonérée d'impôt et soumise à l'impôt en vertu de l'article 1381 peut être en mesure de le réclamer à titre de crédit commercial général.

Comptez à la fois le temps pendant lequel vos employés ont travaillé pour vous et le temps pendant lequel vous leur avez payé (et étiez censé leur payer) pour leurs congés, comme les vacances, les congés, la maladie, l'incapacité (y compris l'invalidité), la mise à pied, les fonctions de juré, les fonctions militaires, ou un congé autorisé.

De plus, si l’un de vos employés a pris plus de 160 heures de congés payés continus (comme décrit ci-dessus), vous ne devez compter que les 160 premières heures. Si vos salariés cumulent plus de 2,080 2,080 heures, ne comptez que les XNUMX XNUMX premières.

Dans le cas d'un employeur bénéficiant d'un crédit d'impôt de l'État ou d'une subvention de l'État pour fournir une assurance maladie à ses salariés, les primes nettes payées correspondent à l'excédent des primes effectivement versées par l'employeur sur le crédit d'impôt de l'État ou la subvention de l'État reçue par l'employeur.

Dans le cas d'un paiement de l'État directement à une compagnie d'assurance (ou à une autre entité autorisée par la loi de l'État à exercer des activités d'assurance), les primes nettes payées par l'employeur correspondent aux primes effectivement payées par l'employeur.

Si un programme administré par l'État (tel que Medicaid ou un autre programme qui effectue des paiements directement à un prestataire de soins de santé ou à une compagnie d'assurance au nom de personnes et de leurs familles qui répondent à certaines conditions d'éligibilité) effectue des paiements qui ne dépendent pas du maintien d'un employeur. -fourni par un régime d'assurance maladie collectif, ces paiements ne sont pas pris en compte dans la détermination du paiement net des primes de l'employeur.

Si vous êtes un employeur admissible et exonéré d'impôt, votre crédit ne peut excéder le montant de certaines charges sociales. Les charges sociales, à cette fin, désignent uniquement les éléments suivants :

• Impôts fédéraux sur le revenu et taxes Medicare que vous deviez retenir sur les salaires des employés au cours de l'année civile.
• Taxes Medicare que vous deviez payer pour l’année civile.

L'État est l'endroit où votre employé est inscrit à la couverture. Il est utilisé pour déterminer si la limitation de la prime moyenne de l’État s’applique.

Le montant de vos paiements de primes pris en compte dans le calcul du crédit est limité à ceux que vous auriez versés dans le cadre du même accord si la prime moyenne du marché des petits groupes dans la zone de tarification dans laquelle vos employés souscrivent à la couverture avait été remplacée par la prime réelle.

Votre crédit peut être réduit si vous avez droit à un crédit d'impôt de l'État ou à une subvention de prime de l'État pour le coût de la couverture d'assurance maladie que vous offrez dans le cadre d'un accord admissible à des personnes considérées comme des employés. Le crédit d'impôt de l'État peut être remboursable ou non remboursable et la subvention de prime de l'État peut vous être versée ou directement à votre assureur.

Bien qu'un crédit d'impôt de l'État ou une subvention de prime qui vous est versée directement ne réduise pas le montant des primes de votre employeur payées, et bien qu'une subvention de prime de l'État versée directement à un assureur soit traitée comme une prime d'employeur que vous avez payée, le montant de votre crédit ne peut pas être supérieur au montant net de vos primes. Les paiements de primes nets correspondent aux primes de l'employeur payées moins le montant de tout crédit d'impôt de l'État que vous avez reçu ou recevrez et de toute subvention de prime de l'État qui vous est versée ou directement à votre assureur pour les primes de couverture d'assurance maladie que vous fournissez dans le cadre d'un accord admissible aux personnes considérées. employés.

À cette fin, les salaires désignent les salaires soumis à la retenue d'impôt de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie, déterminés sans tenir compte d'aucune limite de base salariale. Si une personne n’est pas considérée comme un employé ou est un employé exclu, son salaire ne compte pas. Ceci comprend:

• Salaire versé à tout employé saisonnier ayant travaillé 120 jours ou moins au cours de l'année d'imposition ; et
• Salaire versé au titre de la première année de service sur laquelle repose le statut de salarié loué.

Les salaires ou compensations versés aux ministres qui sont des employés de droit commun pour les fonctions exercées dans l'exercice de leur ministère ne sont pas soumis aux impôts de la FICA et ne sont pas des salaires au sens du § 3121(a). Ainsi, le salaire d'un ministre qui est un employé de droit commun n'est pas pris en compte.

Année d'imposition courte Si un employeur a une courte année d'imposition, les salaires doivent être calculés au prorata (ou annualisés) dans le calcul du crédit. Par exemple, si un petit employeur est en activité (et paie des cotisations) depuis 6 mois au cours de sa première année d'imposition, il doit calculer au prorata les salaires gagnés pour refléter les 6 mois d'activité de l'employeur.