Entreprises et entités exonérées d’impôt financièrement touchées par le coronavirus

La loi sur l'aide, le secours et la sécurité économique contre le coronavirus (loi CARES), promulguée le 27 mars 2020, a été conçue pour encourager les employeurs éligibles à maintenir leurs employés sur leur liste de paie, malgré les difficultés financières liées à la pandémie de coronavirus, avec une taxe de rétention des employés. crédit (Crédit de rétention des employés).

Le Consolidated Appropriations Act, 2021, promulgué le 27 décembre 2020, et l'American Rescue Plan Act, promulgué le 11 mars 2021, comprenaient des modifications visant à prolonger et à modifier le crédit.

• Loi CARES – Année tributarioe 2020

Pour les employeurs admissibles, y compris les emprunteurs qui ont contracté un prêt dans le cadre du PPP initial, le crédit peut être réclamé sur 50 % du salaire admissible payé, jusqu'à 10,000 13 $ par employé par an pour les salaires payés entre le 31 mars et le 2020 décembre XNUMX.

• Loi de crédits consolidés – année d’imposition 2021

Les employeurs admissibles, y compris les bénéficiaires du PPP, peuvent demander un crédit correspondant à 70 % du salaire admissible payé. De plus, le montant du salaire admissible au crédit est désormais de 10,000 2021 $ par employé et par trimestre pour les deux premiers trimestres de XNUMX.

• Loi sur le plan de sauvetage américain (ARPA) – année tributarioe 2021

Le crédit reste à 70 % du salaire admissible jusqu'à une limite de 10,000 7,000 $ par trimestre, soit un maximum de 2021 7,000 $ par employé par trimestre pour toute l'année 28,000. Ainsi, un employé pourrait réclamer 2021 XNUMX $ par trimestre et par employé ou jusqu'à XNUMX XNUMX $ pour XNUMX.

Dans le cadre de l'ARPA, l'ERC est accessible aux employeurs éligibles pour les salaires payés au cours des troisième et quatrième trimestres 2021.

NOTE: Article modifié de la Loi sur les investissements dans les infrastructures et l’emploi 3134 de l'Internal Revenue Code pour limiter la disponibilité du crédit de rétention des employés dans le fotroisième trimestre 2021 aux contribuables qui sont des entreprises en démarrage de récupération, tel que défini à l'article 3134(c)(5). Par conséquent, les contribuables quiLes entreprises en démarrage qui ne se rétablissent pas ne sont pas éligibles au crédit de rétention des employés pour les salaires payés après le 30 septembre 2021. 

Pour des conseils plus détaillés, y compris des informations relatives aux définitions des salaires qualifiés et des employeurs éligibles, ainsi que des informations sur le test des recettes brutes applicable, voir :

• Crédits d'impôt pour les employeurs
• Allègement tributario contre le coronavirus pour les entreprises et les entités exonérées d'impôt
• Une nouvelle loi étend le crédit d’impôt COVID aux employeurs qui maintiennent leurs travailleurs sur la liste de paie
• L'IRS fournit des conseils aux employeurs demandant le crédit de rétention des employés pour les deux premiers trimestres de 2021.
• Le Trésor et l'IRS fournissent des directives supplémentaires aux employeurs demandant le crédit de fidélisation des employés, y compris pour les troisième et quatrième trimestres 2021.
• Avis 2021-20
• Avis 2021-23
• Avis 2021-49
• Procédure de recettes 2021-33 -  Le Trésor et l'IRS offrent une sphère de sécurité pour les recettes brutes aux employeurs réclamant le crédit de rétention des employés. (fournit une sphère de sécurité permettant aux employeurs d'exclure certains montants des recettes brutes uniquement pour déterminer l'admissibilité à l'ERC. Ces montants sont :
  • Le montant de l’annulation d’un prêt du Programme de protection des chèques de paie (PPP) ;
  • Subventions aux exploitants de sites fermés au titre de la loi sur l'aide économique aux petites entreprises, aux organismes à but non lucratif et aux sites durement touchés ; et
  • Subventions de revitalisation des restaurants en vertu de l'American Rescue Plan Act de 2021.
• Erreurs courantes à éviter lors d’une demande de paiement anticipé de crédits d’employeur
• Résiliation anticipée du crédit de fidélisation des employés, conservation des dépôts d'impôt sur l'emploi en prévision des crédits, fermeture de la ligne de télécopie et conseils utiles sur le formulaire 7200

Questions fréquemment posées:

• Crédits d'impôt pour congés payés en vertu de l'American Rescue Plan Act de 2021 pour les congés après le 31 mars 2021
• Crédits d'impôt pour les congés payés en vertu de la loi intitulée Ley Familias Primero en Respuesta al Coronavirus pour les congés avant le 1er avril 2021
• Report des dépôts et paiements d’impôts sur l’emploi jusqu’au 31 décembre 2020
• Crédits d'impôt liés à la COVID-19 pour les congés payés requis accordés par les petites et moyennes entreprises
• Loi DOL Families First sur la réponse au coronavirus : questions et réponses
• FAQ : Crédit de fidélisation des employés en vertu de la loi CARES

En vertu de la loi Ley Familias Primero en Respuesta al Coronavirus (FFCRA), les entreprises pourraient réclamer deux crédits d'impôt remboursables sur les salaires. Le crédit de congé de maladie payé et le crédit de congé familial payé étaient disponibles pour les employeurs éligibles qui versaient un salaire de congé de maladie admissible et/ou un salaire de congé familial admissible du 1er avril 2020 au 31 décembre 2020 et qui comptent moins de 500 employés. Voir Crédits d'impôt liés à la COVID-19 pour les congés payés accordés par les petites et moyennes entreprises pour plus d'information.

Vous pouvez accéder immédiatement aux crédits en réduire les acomptes fiscaux pour l'emploi vous êtes autrement tenu de faire. Si vos dépôts d'impôt sur l'emploi ne suffisent pas à couvrir le crédit, vous pouvez demander un paiement anticipé à l'IRS en faxant votre formulaire dûment rempli. Formulaire 7200, Paiement anticipé des crédits d'employeur en raison du COVID-19 au 855-248-0552*. Lisez attentivement les instructions et prenez le temps de remplir ce formulaire. Pour plus d’informations, appelez le 833-551-3588.

*Remarque : Le formulaire 7200 la ligne de fax sera fermée après le 31 janvier 2022 et l'IRS n'acceptera plus les soumissions du formulaire 7200. Voir Résiliation anticipée du crédit de fidélisation des employés, conservation des dépôts d'impôt sur l'emploi en prévision des crédits, fermeture de la ligne de télécopie et conseils utiles sur le formulaire 7200 pour plus d'information.

Si vous réduisez entièrement vos dépôts d'impôt sur l'emploi requis autrement dus sur les salaires versés au cours du même trimestre civil aux employés en prévision de la réception des crédits, et que vous n'avez pas payé de salaire de congé admissible supérieur à ce montant, vous ne devez pas produire de formulaire 7200. Si vous produisez le formulaire 7200, vous devrez rapprocher ce crédit anticipé et ces dépôts avec le salaire de congé admissible sur le formulaire 941 (ou toute autre déclaration de revenus fédérale sur l'emploi applicable telle que le formulaire 944 ou le formulaire CT-1), et vous pourriez avoir un sous-paiement de l'impôt fédéral. impôts sur l'emploi pour le trimestre.

Notez qu'un formulaire 7200 demandant une avance de moins de 25 $ ne sera pas traité. Les employeurs peuvent demander des crédits inférieurs à 25 $ sur le formulaire 941.

Déclaration des salaires admissibles pour les congés de maladie et pour raisons familiales (2021)

Avis 2021-53 fournit des conseils aux employeurs sur la manière de déclarer sur le formulaire W-2 le montant des salaires pour congés de maladie et familiaux admissibles versés aux employés pour les congés pris en 2021. L'avis fournit des conseils en vertu de la législation récente, y compris la loi Ley Familias Primero en Respuesta al Coronavirus (FFCRA), telle que modifiée. par la COVID-Related Tax Relief Act de 2020 et l'American Rescue Plan Act de 2021. Les employeurs seront tenus de déclarer ces montants, pour 2021, aux employés soit sur le formulaire W-2, case 14, soit dans une déclaration distincte fournie. avec le formulaire W-2, notamment en fournissant aux employés qui sont également des travailleurs indépendants les informations nécessaires pour déterminer le montant des crédits équivalents aux congés de maladie et aux congés familiaux auxquels ils peuvent prétendre en leur qualité de travailleur indépendant. Les directives fournissent également aux employeurs un langage modèle à utiliser dans le cadre des instructions destinées aux employés pour le formulaire W-2 ou sur la déclaration distincte fournie avec le formulaire W-2.

See Comment réclamer les crédits sur IRS.gov pour plus d'informations.

Déclaration des salaires admissibles pour les congés de maladie et pour raisons familiales (2020)

Avis 2020-54 a fourni des conseils concernant la déclaration W-2 des congés de maladie et des congés familiaux admissibles en vertu de la FFCRA pour les salaires versés aux employés pour les congés pris en 2020.

See Comment réclamer les crédits sur IRS.gov pour plus d'informations.

Certains employeurs ont reçu un avis de non-paiement de pénalité après avoir réclamé de nouveaux crédits d'impôt

Bien que le L'IRS a pris des mesures Pour mettre en œuvre des règles qui empêchent les employeurs de réduire leurs dépôts en cas de pénalité pour défaut de dépôt en prévision de la demande de crédits de congé de maladie et de congé familial ou de crédit de fidélisation des employés, certains employeurs peuvent encore avoir reçu par inadvertance un avis de pénalité.

Aucune action supplémentaire n’est nécessaire pour le moment. L'IRS s'efforce d'identifier ces comptes d'employeur et de les corriger dès que possible. Pour éviter de recevoir un avis de pénalité à l'avenir, cochez IRS.gov/form941 pour obtenir des conseils sur la manière de déclarer correctement les passifs lors de la réduction des dépôts.

Erreurs que les employeurs devraient éviter lorsqu’ils demandent le paiement anticipé de crédits d’employeur

Les employeurs qui remplissent le formulaire 7200 doivent lire attentivement les instructions et prendre leur temps lorsqu'ils remplissent ce formulaire pour éviter les erreurs. Faire appel à un préparateur de déclarations de revenus réputé peut également aider à éviter les erreurs. Des erreurs peuvent entraîner un retard de traitement, ce qui signifie que l'obtention du paiement anticipé peut prendre plus de temps. Revoir cette liste d'erreurs courantes.

Traitement du formulaire 7200

Vous pouvez recevoir l'une des lettres suivantes de l'IRS lors du traitement du formulaire 7200 :

• Lettre 6312, si l'IRS a rejeté le formulaire 7200 ou a modifié le montant de l'acompte demandé en raison d'une erreur de calcul. La lettre expliquera la raison du rejet ou, si le montant est ajusté, le nouveau montant du paiement sera indiqué sur la lettre.
• Lettre 6313, si l'IRS a besoin d'une vérification écrite que l'adresse indiquée sur votre formulaire 7200 est l'adresse postale actuelle de votre entreprise. L'IRS ne traitera pas le formulaire 7200 ni ne modifiera la dernière adresse connue tant que la vérification n'est pas fournie.

La dernier jour pour déposer le formulaire 7200 pour demander un acompte pour le quatrième trimestre 2021, vous devez déposer votre déclaration de revenus du travail pour la période tributarioe ou le 31 janvier 2022, selon la date la plus rapprochée. Le date limite pour déposer le formulaire 7200 est le même que vous déposiez un formulaire 941 trimestriel ou un formulaire annuel 943, 944 ou CT-1.

• Veuillez noter le formulaire 7200 la ligne de fax fermé après le 31 janvier 2022 et l'IRS n'acceptera plus les soumissions du formulaire 7200.

Report du paiement des cotisations patronales de sécurité sociale

La loi CARES a permis aux employeurs, y compris les employeurs du gouvernement, de différer le dépôt et le paiement de la part patronale de l'impôt de sécurité sociale pour les dépôts et paiements dus à compter du 27 mars 2020 et avant le 1er janvier 2021, ainsi que pour les dépôts et paiements. payables après le 1er janvier 2021 et qui étaient exigées pour les salaires versés au cours du trimestre se terminant le 31 décembre 2020. Le paiement de la moitié de la part patronale différée de l'impôt de sécurité sociale était dû au plus tard le 31 décembre 2021 et le solde est dû. d'ici le 31 décembre 2022.

Pour plus d'informations, consultez l'IRS Report des dépôts et paiements d'impôts sur l'emploi jusqu'au 31 décembre 2020.

Report de certaines retenues à la source sur la sécurité sociale des salariés et paiement

Le président des États-Unis a publié un mémorandum présidentiel ordonnant au secrétaire au Trésor d'utiliser son autorité en vertu de l'article 7508A de l'Internal Revenue Code pour différer la retenue, le dépôt et le paiement de certaines obligations tributarios sur les salaires. En conséquence, le Département du Trésor et l'Internal Revenue Service ont publié l'orientation permettre aux employeurs de différer la retenue et le paiement de la part de l'employé de la sécurité sociale, si le salaire ou la rémunération de l'employé était inférieur à un certain montant. Avis 2020-65 a mis à la disposition des employeurs un allègement pour les salaires ou les indemnités payés du 1er septembre 2020 au 31 décembre 2020. Il s'applique aux paiements de salaires ou d'indemnités imposables à un employé qui sont inférieurs à 4,000 XNUMX $ au cours d'une période de paie bihebdomadaire, chaque paie étant période considérée séparément.

Paiement du prélèvement différé à la source de la Sécurité sociale

Le remboursement de la part de l'employé du report a commencé le 1er janvier 2021 et se poursuivra jusqu'au 31 décembre 2021. Les paiements effectués avant le 3 janvier 2022 seront effectués en temps opportun car le 31 décembre 2021 est un jour férié. L'employeur doit envoyer les remboursements à l'IRS au fur et à mesure qu'il les collecte. Si l’employeur ne rembourse pas la partie différée à temps, des pénalités et des intérêts s’appliqueront sur tout solde impayé. Les employés devraient voir leurs impôts différés dans les retenues sur leur salaire.

Pour plus d'informations, voir:

• IR-2020-195, Directives publiées pour mettre en œuvre le mémorandum présidentiel reportant certaines retenues d'impôt sur la sécurité sociale des salariés
• Conseil tributario COVID 2021-32, Ce que les employeurs doivent savoir sur le remboursement des charges sociales différées
• Avis 2020-65 (PDF)
• Avis 2021-11 (PDF)
• Rappel de l'IRS : pour de nombreux employeurs et travailleurs indépendants, paiement différé de l'impôt sur la sécurité sociale dû le 3 janvier.

Fermetures d'entreprises

Fermer votre entreprise peut être une tâche difficile et stimulante. Le Taxpayer Advocate Service (TAS) s'est associé à l'IRS pour étendre son Fermer une page d'entreprise pour aider les propriétaires d'entreprise à comprendre les actions spécifiques nécessaires, du point de vue tributario fédéral, pour chaque type d'entreprise.

Plus de ressources

Pour plus d'informations, consultez le Allègement tributario contre le coronavirus pour les entreprises et les entités exonérées d'impôt page sur IRS.gov. Vous pouvez également visiter le Site Web du ministère du Travail, Ley Familias Primero en Respuesta al Coronavirus : questions et réponses.